高校资产经营公司预算绩效管理研究

费丽丽

一、引言

2018 年，国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，文件要求“加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系”，并部署了一系列全面实施预算绩效管理的措施及保障。在《意见》的引导下，各地政府企事业单位高度重视，陆续开始实施预算绩效管理，高校资产经营公司就是通过行政授权管理与经营学校经营性资产和股权的国有独资企业。随着市场经济的发展和高校教育改革的深化，教育部等相关部分也陆续出台一系列文件和意见，重点强调“高校要加强资产公司的经营业绩考核，制定经营绩效评价办法，完善相关考核评价体系，规避企业经营风险，承担国有资产保值增值责任”。因此对高校资产经营公司全面开展预算绩效管理是必然趋势。预算绩效管理作为全面预算管理的重要组成部分，以预算为对象将绩效管理理念和绩效管理方法贯穿于预算的编制和执行、过程的监督和审计、执行结果的考核和评估的全过程，从而提高公司绩效管理，发挥公司治理效能。

二、高校资产经营公司实施预算绩效管理的必要性

1.是国家治理和财税体制改革的需要

随着我国教育事业的飞速发展，国家对高校的财政投入不断加大，高校经营性资产的投入和使用效果也受到了更广泛的关注。国家深化改革希望通过预算绩效管理手段，促使各行业各部门增强责任意识和财政资金使用绩效。高校资产经营公司开展预算绩效管理，可以从绩效目标制定、监控、评价和结果运用等多方面着手，切实优化预算资源配置，提升预算支出绩效。这与国家深化改革目标一致。

2.是高校对经营资产管理和考核的需要

资产经营公司在高校的监督下管理和运营高校资产，其最终目的是获得经济和社会效益。对高校资产经营公司实施预算绩效考核是高校监督管理的有力手段。在传统绩效考核中融入预算绩效管理，从单一的财务指标拓展到发展规划和队伍建设、党风廉政建设、公司经济效益和对学校社会发展的贡献等方面，有利于拓展高校绩效管理的维度，促进高校治理能力现代化，为高校在确保国有资产安全、配置资源、规避财政风险等方面发挥着重要作用。

3.是资产经营公司自身发展的要求

预算绩效管理对提高高校资产经营公司的预算管理水平有着重要推动作用。预算管理可以加强财务信息的精细化管理，能提高公司全体成员参与度，对公司战略方针制定提供参考和支持。同时预算绩效管理以预算为出发点，加强各部门各环节合作，统一和细化目标方向，有利于促进降本增效，为企业内部管控提供基础，进而提高综合实力。

三、高校资产经营公司预算绩效管理存在的问题

1.预算绩效管理体系不健全

预算绩效管理体系包括预算管理组织体系、预算管理制度体系和预算管理程序体系，三个体系相互联系、相互制约、相辅相成。调研实际工作中可发现，很多高校资产经营公司成立时间不久，多数高校资产经营公司虽具有独立财务，但财务管理模式还不能完全满足公司发展需要。甚至有些公司事企不分，将公司作为一个职能部门管理，对预算绩效管理工作重视程度不足，尚未形成涉及全体部门、覆盖预算全过程的预算绩效管理体系。在组织构建上，这些公司缺少健全的预算管理组织保障体系，不能确保配置具有专业胜任能力的专业人士或通过权威的第三方机构进行科学有效的评估，使预算绩效管理方案的制定缺乏统一的标准，预算安排缺少科学依据，整个管理缺乏力度。在制度建设上，各高校公司基本上都制定了相关资产经营管理和考核办法，但整个预算管理制度体系仍未完善，如欠缺绩效问责制度，奖惩措施制度不合理等；在预算管理程序上，缺少完备的实施流程，或各实施流程之间缺少相关性，往往出现重结果轻过程现象，同时预算绩效管理体系不健全对预算绩效管理工作的有效开展有严重影响。

2.预算绩效管理理念和水平有待提高

当前很多资产经营公司在预算绩效管理的理念上还是比较落后，多数的高校资产经营公司在财务预算方面，主要是将精力集中于如何争取更多资金投入，在预算绩效管理上重资金、轻绩效，重安排、轻监督。同时受高校非营利性质影响，在企业经济效益方面的管理重视不够，目标制定模糊，只满足于较低的预算目标水平并一味只追求执行，管理理念相对保守，不能发展壮大规模，使得经营性资产增收效益无法有效发挥。此外，多数公司财务管理人员由高校委派，大多接触的是事业单位会计，从外部聘任的从业资格专业水平也一般，整体人员对预算绩效管理不足，使得公司员工对预算绩效管理概念和功能认识模糊，执行消极，以应付年终公司考核为目的。随着市场经济形势的不断变化和国家对高校资产管理不断提高，高校资产经营公司想要获得稳定的发展，就要转变预算绩效管理的理念，不断创新绩效管理的方式，提升财务预算管理水平。

3.预算绩效监督不完善，内控能力薄弱

高校资产经营公司一般都会进行日常监督和专项检查来建立内部控制，但如何提高财务内控能力，完善预算绩效监督机制还有待加强。一方面预算编制控制不规范，缺乏科学合理的编制预算，预算编制重规模轻效益，甚至不编制预算，即使进行了预算编制也没有很强的预算控制能力，财务决算与预算相差太大，资产经营公司无法以有效的方式进行预测和分析，这无疑增加了财务风险。另一方面预算公开受限制。预算绩效公开方面的监督要求预算制定的标准、制定标准的过程以及考核结果都要公开。但实际工作中由于资源配置的敏感性和财务信息的保密性，绝对公开和全面监督受到约束。总之预算绩效监督应全方位监督，时间跨度大、范围广、任务重，目前很多高校该监督机制未能系统建立，或虽已建立但未能成熟运行。

4.预算绩效评价和绩效管理结果运用效果较差

目前，无论行政机关还是企事业单位，预算绩效评价和绩效管理结果运用效果都具有较大的难度，这是开展全面预算管理的难题，其运行效果差的制约因素很多。一是缺乏具有指导性的绩效指标体系。各高校资产经营公司的管理模式、资产经营水平、主营业务等不同，这使得公司在指标的定义上具有一定程度的自主权，降低了指标的横向可比性。同时公司往往会通过设置较多定性指标，将量化指标目标值定得偏低，达不到绩效考核的作用。二是很多资产经营公司主观上按部就班，局限于保持现有的工作框架和结构，工作中发现问题也不愿过多评价分析改变。三是预算绩效评价与其结果运用上存在矛盾。实际工作中预算绩效评价往往只为有结果而评价，使得评价结果不能用或者结果应用程度有限，未能与企业奖惩等制度挂钩。评价和结果运用效果差，不能衡量实际工作取得的成效，结果导向也会最终使得预算绩效管理工作难以从根本上推进。

5.预算绩效管理信息化建设程度不高

预算绩效管理的实施流程中有大量的来自公司内外部不同部门和环节的数据和信息需要进行统计整理、计算分析。调研发现很多高校经营公司仍然完全通过人工处理或部分使用信息系统。预算绩效管理信息化建设程度不高，容易出现数据误差，指标评价的客观性和准确性得不到保障。统计工作量的加大也使得数据不能及时反映，时效性达不到管理者要求。此外由于不能实时共享指标数据，高校资产经营公司不能很好地做到对比分析和动态监控预防。这些公司未建立预算绩效系统，或者虽建立系统但未运用到企业信息管理，预算绩效系统的信息化建设的实际需要难以满足，难以实现高质量高水平的预算绩效管理。

四、高校资产经营公司预算绩效管理的优化措施

1.健全预算绩效管理体系

健全预算绩效管理体系有利于提高公司的投入和支持。从行政事业单位和其他行业企业绩效考核的实践来看，搭建完备的组织及人才结构，建立和完善相关管理制度、操作程序和考核体系，能有效提高公司效率。公司可通过配备人事、资产等相关人员，必要时可引入第三方机构提高绩效管理组织的专业水平；通过结合自身实际，出台科学合理的预算绩效管理条例，详细规范各流程各环节预算绩效管理方法、相关奖惩措施，必要时发布相关指标运用指南等；通过部门联动，加强预算管理程序的可行性，使得部门与部门之间业务流畅，预算管理程序顺利。

2.增强管理人员预算绩效意识和综合能力

预算绩效管理工作具有高度专业性，涉及资本运营、财务、会计、管理等方面的知识，只有具备专业管理能力和专业知识的人才能胜任公司绩效管理这项工作。为了增强预算绩效管理人员管理意识和综合能力，公司应改变现有管理者的管理意识，加快绩效管理人才培养机制建设。具体可通过完善相应的人才培养配套制度，加强预算绩效管理相关法律法规培训，加强绩效管理知识和技能培训。除了专业培训外，还需要加强信息技术的培训，将公司管理人员培养成为绩效和预算管理的复合型人才。

3.落实好全面预算绩效管理监督

落实好全面预算绩效管理监督是开展全面预算管理工作的保障。预算绩效管理的监督应贯穿整个管理工作，做到事前、事中、事后相互贯通。首先，公司应结合实际，不断完善内部控制制度，引导公司员工正确规范开展预算绩效管理，从源头保障绩效指标评价的合理性。其次，要及时解决存在的问题，全方位监测各部门预算执行情况和管理目标实现情况，建立扎实有效的监督体系。再次，公司还要建立预算绩效跟踪和长效机制，一旦发现问题及时采取干预措施及时处理。最后，可联同高校纪检、审计部门，建立预算绩效管理协同联动机制。加强对绩效基础督促与指导，把预算绩效审计理念贯穿审计全过程，形成监督管理合力。

4.创新预算绩效评价机制

高校资产经营公司要有效实施预算绩效，必须做好评价工作，更快地建立评价管理体制机制。首先，高校资产经营公司应设立专门评价机构，明确评价内容，制定行之有效的绩效指标体系，将评价重点落实在预算编制执行情况、资金效果等方面，并结合国家对高校资产管理要求和省内外高校资产经营公司发展情况，适时调整评价指标，从而真正进行自我评价。其次，应创新预算绩效评价方法。例如，使用平衡计分卡等多种方式，从多角度对公司绩效进行全方位分析，体现公司综合价值。

5.加强预算绩效管理中信息化平台建设

信息化技术已在各行各业发挥重要作用，高校资产经营有限公司也要借助信息化技术优势，加强工作中的信息化平台建设，实现数据信息资源的共享，为预算绩效管理奠定良好的基础。公司财务部门可通过借助数字化功能，对公司的预算支出进行控制，对数据统计、分析、存储，从而进行风险管控。公司的审计等监管部门也可根据实际情况和工作流程，对信息平台的权限和功能进行调整，实现对预算工作中重要环节的监督。

五、结语

本文通过对现阶段高校资产经营公司预算绩效管理存在的问题进行分析，深刻剖析了预算绩效管理体系、绩效管理理念、预算绩效评价与监督、信息化建设等方面的问题，并针对上述问题，提出了相应的优化措施。简而言之，高校资产经营公司须持续加强预算绩效管理，结合发展需要，有针对性地优化和调整预算绩效管理措施，以便对全面预算进行更加有效的管控，为高校资产经营公司的长远稳定发展提供有力保障。