物流企业税收营商环境路径优化探讨

文/刘广慧

作为地区发展软实力的重要体现，良好的营商环境不仅能帮助地区吸引更多的投资项目，而且能有效增强地区的经济活力。通常优越的营商环境对企业具有极强的吸引力，甚至能争取更多国际企业到华投资，对于我国经济的转型与升级均有着重要的作用[1]。为了推动物流企业更好的发展，便需要高度重视物流企业的税收营商环境优化，为物流企业提供一系列的税收优惠政策，打造良好的发展条件，最大限度提升物流企业的经济运行水平。

一、完善物流企业的税收法律体系

（一）健全物流企业税收法律。当前，我国与物流企业相关的法律法规并不健全，与之相关的税收实体法仅有四部，余下大多均为行政法规而未能达到法律的层次，这便意味着物流税收政策的法律保障还不健全，所以容易滋生各种问题。因此，为了优化物流企业的税收营商环境，便需要着力于构建完善的物流税收法律体系，全面落实相关的税收政策，明确物流企业的法律责任。这样通过将纳税服务的具体内容以法律的形式规定出来，便能够最大限度减少相关的责任纠纷。（二）规范物流企业相关收费项目。当前，因大量的行政收费具有较强的随意性，不仅对物流企业的发展造成了严重阻碍，而且还对国家的宏观调控效果产生了不利影响，进一步增加了企业对政府预期行为的不确定性。因此，为了给物流企业创设良好的税收营商环境，便需要国家采取一系列的措施来规范物流企业的收费项目。首先，通过施行“费改税”政策，对文化建设税、事业建设税等具有类似性质的税收项目进行合并，以此降低收费的不确定性；其次，对教育附加费与地方教育费附加等收费类型予以合并征收，这样既能让收费标准逐步迈向规范化，又能将分散的资金集中起来，以此强化国家的宏观调控效力；最后，提出明确的征收标准并严格规范费用的征收率及范围，这样才能让费用征收充满确定性，避免因盲目的行政收费而打击物流企业的发展积极性。

二、完善我国物流企业税收政策

通过了解全国税收营商环境我们不难发现，物流企业始终面临着较为沉重的税收负担。然而，这种负担主要原因是流转税与所得税这两种税收的税负过高所导致。随着我国各项税收优惠政策的陆续出台以及不断加大的税收优惠政策，让物流企业的税收负担得以减轻。尤其是国家在2019年专门针对物流企业推出的普惠性减免税政策，更是让物流企业享受到了前所未有的税收优惠，极大增强了物流企业的发展信心[2]。（一）制定多样化的税收优惠政策。为了推动物流企业稳定发展，我国相继出台了多项税收优惠政策，且这些优惠政策大多是直接面向物流企业，而非是如同发达国家一般通常采用的是间接税收优惠政策。至于所谓的间接税收优惠政策，也便是对税收的优惠并不直接体现在所缴纳的税收金额之上，而是在其他方面加以体现；如法国的间接税收优惠政策便是提高了物流企业的固定资产折旧率，将原本的5%提高了25%；美国的间接税收优惠政策则是在原本纳税周期的基础上延长了半年；这样做法均较为直接的税收优惠政策既有一定的优势，同时也存在一定的不适应之处[3]。对此，我国可根据物流企业的行业特征、成长的阶段性及企业特殊性来拟定契合的税收优惠政策，将直接与间接两种税收优惠方式集合到一起，以便契合更多物流企业的发展特性，继而切实维护我国物流行业的发展稳定。（二）完善增值税税收政策。随着营改增政策的全面实施，意味着包含物流企业的所有行业均需缴纳对应的增值税。而作为我国的第一大税种，增值税的缴纳无论是对行业乃至整个社会经济的发展均有着无可替代的重要意义。然而，由于营改增政策的实施时间尚且较短，诸多缺陷仍会产生一些问题，故仍需不断完善。如因增值税抵扣链条不完善，便会对物流企业一般纳税人的实际税收负担水平产生影响。对此，可通过将一定比例人工费用纳入抵扣范畴的方式来扩大抵扣范围，以此让物流企业的税收负担得以有效减轻；除此之外，优化增值税税率与减少税率档次亦是完善增值税的有效方式，应当引起相关部门的高度重视。（三）降低物流企业的非税负担。虽然，国家于几年来推出的一系列政策大幅减轻了物流企业的税收负担，但也仍有部分不合理的行为。对此，为切实营造出好的税收营商环境，国家还应对现有的收费项目予以清查并将不合理的收费项目剔除，这样才能进一步减轻物流企业的非税负担并切实营造出一个健康、和谐的税收营商环境。

三、优化纳税服务

税务部门作为为纳税人提供优质纳税服务的重要场所，唯有确保服务体系的完整，方能为纳税人办理涉税事项提供便利，继而在提高纳税人的办事效率同时也能取得纳税人的认可。因此，税务部门也要不断优化自身服务并积极致力于信息、服务、组织等一众核心体系的构建，这样才能迎合时代的发展步伐，为纳税人办理涉税事项提供方便[4]。（一）优化服务体系建设。为实现对纳税服务体系的合理优化，需构建“四位一体”的纳税服务模式，而所谓的“四位一体”，即从四方面解决纳税人的纳税难题，继而在提高纳税服务水平同时提高纳税人的满意程度。至于所谓的“四方面”，一是税负服务人员的服务意识，新时期的纳税服务不仅要树立以纳税人需求为导向的服务理念，更要将为物流企业服务的理念视作服务重点，以主动服务替代原本的被动服务，从而增强纳税人的满意程度；二是促进税务人员专业素质的提升；专业的税负队伍不仅有着极强的业务与服务能力，也能及时了解到自身不足并加以改进，这样将有助于提升纳税服务效率并确保纳税服务工作的高质量展开；三是各纳税部门之间的沟通与协作需得到加强。基于如今的信息化时代，好的税收营商环境必然是以信息技术为支撑[5]。因此，为提升纳税服务效率及纳税人的满意度，税务部门还需借助信息化来推动政府内部各部门之间的信息共享。同时，税务部门还要借助信息技术去广泛收集物流企业的辅导需求，这样才能在拓宽我国的税务服务范围同时强化物流企业的纳税辅导；最后则是更新办税设备。如上文所述，基于如今的信息化时代，唯有不断革新信息技术方能最大限度满足纳税人的各方需求。如办税大厅引进自助设备，让纳税人在税务大厅便可完成相关业务的便利，这样便能极大减少纳税人排队等待的时间，继而使得纳税人的办事效率也得到显著提升。（二）优化信息体系建设。基于如今的信息化时代，各类信息技术手段及设备的加入不仅为人们的日常生活提供了巨大便利，也极大改变了人们的日常生活方式。对此，针对物流企业的税收管理，税务部门亦可采取“互联网+税务”的管理模式，通过联系微信、税务局门户网站等方式，为物流企业办理纳税业务开辟专门的渠道。与此同时，专区还可向物流纳税人提供各类咨询服务，包括税收政策查询、税务咨询以及税收辅导，让纳税人足不出户便可完成涉税事项的办理，从而让纳税人享受到最大限度的便利。除此之外，税务部门还可对现有的信息化软件加以整合，通过更新现有软件并完善其缺失的功能，让税务办理逐步迈向智能化，这样既能解决政府部门内部信息不对称的状况，又能节约纳税人的办税时间，继而切实营造出好的税收营商环境。（三）优化组织体系建设。健全的组织体系方能为物流企业解决发展中的税务问题提供有力保障。这是因为物流企业比之大企业虽规模相对较小，但因数量庞大而导致所面临的税务问题往往也更加繁杂。对此，我国可成立专门为物流企业提供服务的管理机构，专职处理有别于大企业的物流企业税务问题，并根据物流企业的不同规模提供适当的政策建议，这样将更有利于解决物流企业在发展过程中面临的税务问题，继而确保各地物流营商环境的良好建设。（四）加大中介服务机构建设。在介绍了其他国家的税收营商环境后我们不难发现，国内通常是由税负中介机构负责物流企业的纳税申报等涉税业务。但在我国，因中介服务机构目前尚不完善，故仍需要政府及税务机关的大力扶持。同时，税务机关也要加强对中介机构纳税活动的监督及监管，以此方能在提高中介机构的专业度与高效性同时切实为物流企业开展涉税业务提供有力帮助。

四、结论

总之，物流企业是国民经济发展过程中的重要组成部分，对国家经济发展具有重要的推动作用。为了促进物流企业更加稳定健康的发展，便需要全面关注物流企业发展的外部环境，为物流企业创设良好的税收营商环境。物流企业税收营商环境的优化并不是一蹴而就的，而是一个系统性、持续性的过程，所以需要国家根据实际情况不断完善相关的法律法规，全面优化物流企业的纳税服务环境，合理调整物流企业的税收负担，这样才能够为物流企业发展创设良好的外部环境，有效推动物流企业快速发展。C