中央企业司库体系的构建和应用——基于中咨公司的案例实践

文 · 中国国际工程咨询有限公司 王丽静 汪明崇

一、引言

随着新一代数字技术的快速演进、金融支付手段的更新迭代，企业传统的资金管理模式已难以适应数字化转型和加快创新发展的新要求。在数字经济快速发展的大背景下，2022年初，国资委陆续发布了《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》等文件，对中央企业的司库体系建设提出了具体要求，明确了中央企业构建高水平司库体系的紧迫性和必要性。

司库体系建设是基于企业集团视角，在与企业全生命周期相结合的基础上对资金进行统筹管理，在金融资源管理体系重构、运营管理模式优化、新技术赋能等方面实现升级。然而，对国内大多数企业而言，虽然司库并非一个陌生概念，但无论是前些年在政策推广力度上，还是在中国本土企业实践上，都未给予足够重视，司库管理体系目前并无太多成熟的经验可借鉴，需要更深入地研究以减少认识上的误区，需要更多的实践去积累建设经验。

本文从中国国际工程咨询有限公司（以下简称中咨公司）的司库体系建设实践出发，介绍了如何深入把握司库体系的内涵，从业财融合这一关键路径找到司库体系建设的切入点，以推进企业司库体系建设，推动企业整体的数字化转型升级。

二、中咨公司司库管理体系构建及应用

（一）案例企业简介

中咨公司成立于1982年，是国家高端智库和从事综合性工程咨询的中央企业，也是国家投资建设领域决策科学化、民主化的先行者。中咨公司的业务领域覆盖国民经济的主要行业，业务涉及政策研究、规划编制与咨询、项目咨询评估、工程管理、管理咨询和后评价等环节，形成贯穿投资建设全过程的“6+1”业务链条，服务对象包括国家各部委、中央军委各部门、地方政府、大中型企业及金融机构等各类客户2万余家，在国家经济社会发展和国防建设中发挥着独特的参谋作用。40年来，中咨公司累计完成各类评估、规划咨询任务超过6万项，涉及总投资超过100万亿元。公司随着经营业务越来越庞杂，业务范围覆盖越来越广泛，对于业财融合水平的要求越来越高，资金管理的重要性也越来越显著，建设高质量的司库体系的必要性愈加凸显。

（二）现状和背景分析

近年来，中咨公司在资金管理等方面持续开展信息化建设，致力于提高财务管理水平，并取得了一定进步。但在此过程中，一些问题也愈加凸显。

1.下属单位、分支机构众多，资金统筹管理有待提高

中咨公司现有14家二级（子）公司、5家分公司，以及包括培训中心、战略研究院、发展中心等在内的12家其他机构，下属单位、分支机构众多，业务范围广泛，覆盖了全国各地。中咨公司涉及的业务领域比较多元，不同的业务板块的经营模式各不相同，各个分子公司资金管理水平也不尽相同。财务信息点多、面广、来源复杂，相关数据的收集、存储、分析等工作系统性不强，财务管理和经营业务不能够有效整合对接，信息交流不顺畅，就会导致企业集团对资金统筹管理不足，资源利用效率出现问题。

2.境外业务数据来源及整合受到制约

中咨公司拥有专门的国际业务部，为中央政府、地方政府和企业等各类市场主体（包括金融机构）在涉外业务领域开展政策研究、规划编制与咨询、项目咨询评估、后评价及相关专题研究等方面提供咨询服务，且目前有两家海外项目公司。由于地域和市场环境的不同，在实际业务开展过程中，境外业务需要克服境外多币种记账、汇率变动等因素影响，境外资金管控难度较大，数据来源及整合受到制约。

3.数字化人才存在缺口

公司是智库型咨询企业，咨询评估工作是公司的主业，相比数字化企业，公司推进数字化的时间较短，数字化人才储备较少，公司人才引进多以传统咨询业务人才为主，缺少对数字化发展工作中的项目管理、系统开发、数据分析以及数字化和业务复合型人才的引进，导致公司数字化团队在业务经验、知识结构、业财融合实践等方面存在不足。

鉴于解决现存问题和适应数字化转型的需要，中咨公司建设司库体系势在必行。司库体系建设是一项系统工程，涵盖管理制度、管理机制、信息系统等要素，需要企业坚持系统观念，结合行业特点和自身经营情况，以建设世界一流财务体系为目标，以司库体系建设为抓手，强化业财融合，从而切实加强资金等金融资源的有效管理，不断强化资金管理的风险防控。

（三）司库体系建设的必要性

根据国务院国资委指导意见，司库体系建设是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防范风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代治理机制。

司库体系建设不仅是立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局、实现高质量发展的重要时期，企业转型升级和创新发展的重要阶段，促进转型升级，不断增强企业价值创造力、核心竞争力和抗风险能力的要求，而且是全面提升财务管理精益化、集约化、智能化水平，严格防范资金舞弊风险、资金合规性风险、资金流动性风险、金融市场风险的要求。

（四）司库体系的构建路径和主要内容

中咨公司从建设目标、管理机制、制度规范、信息系统建设等方面开展司库体系的建设工作，做好司库体系建设顶层设计和中长期规划，加强组织、流程、数据、技术、人才等要素统筹和协同创新，并在系统应用过程中取得了一定的建设成效。

1.科学规划司库体系建设目标

中咨公司深入对照国务院国资委《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，准确把握新形势下公司深化改革的新方向，持续优化财务管理模式，强化资金管理水平，确保2023年底前基本建成“智能友好、穿透可视、功能强大、安全可靠”的司库信息系统，结合业务特点科学制定集团司库体系整体构建方案。

同时，中咨公司按照这个目标倒排工期，将总体目标进行分解，分期建设司库体系，分阶段验收建设成果，做好中长期规划，确保按时完成任务。依托集团和各分子公司的经营财务部，深度推进司库体系应用，切实加强银行账户统一管理，持续提高资金集中度，实现应收账款、票据、借款担保等业务统一集中管理，建立健全司库系统数据管理机制，持续升级数字化、智能化水平，更好地支撑公司决策和战略落地。中咨公司司库体系建设按如下几个阶段分期建设。

一期建设目标：建设完成账户管理、现金管理、银企直联、商业汇票、资金调度、资金结算、保函管理、内部存款管理、资金分析等模块。通过资金组织体系的搭建，建立集团通用的资金开销户、资金归集、资金下拨、资金计划及内部存款计息等资金管控平台，实现集团实时监控资金流向，规避资金使用风险。

二期建设目标：在既有资金管理系统的基础上，进一步完善司库信息系统建设，优化司库管理系统平台，实现银行账户资金流信息的自动归集和穿透监测，具备银行账户、资金集中、债务融资、资金预算、资金结算、票据集中、借款担保、应收款项催收表等管理功能，重点是银行账户、资金集中、资金结算及应收款项催收管理。

三期建设目标：搭建中咨司库体系智能监控平台，包括银行账户监控、银行存款监控、银行票据监控、保函监控、资金收支监控等，实现监控数据可视化。同时，搭建资金风控体系，从支付主体、支付银行账户、交易对象分级等方面，在资金支付流程中嵌入合规性自动预警机制；从付款金额、付款频次、付款用途、付款对象等多维度设置预警参数和控制阈值，触及预警和控制条件的，需符合系统预定流程才能支付。此外，利用司库信息系统与各信息系统互联互通形成的数据资源，建立集团统一的数据仓库和数据集市，借助智能化信息技术持续挖掘数据价值。进一步增强战略决策支持深度、经营活动分析精度、财务风险管控广度，推动管理决策链、生产经营链、客户服务链更加敏捷高效。

2.建立健全司库体系管理机制

（1）公司的董事长对司库体系建设负总责，总会计师则为直接责任人，负责审定公司司库体系建设实施方案，指导、协调推进公司司库体系建设，检验建设成效。

（2）经营财务部为牵头部门，负责拟定并落实公司司库体系建设实施方案，完善司库管理制度体系，组织建设司库信息系统，组织各级分子公司落实集团公司的统一部署和工作要求。

（3）各级分子公司主要负责人对本单位司库体系建设负总责，分管财务工作负责人（总会计师等）为直接责任人，负责组织财务部门落实集团公司司库体系建设实施方案，按照经营财务部的统一部署、要求，完善本单位资金管理制度，推进司库信息系统建设。

3.积极完善司库体系制度建设

制度是行动的指南，也是开展工作的保障。中咨公司为了规范司库体系建设，一是梳理了各业务环节的管理流程，明确流程中的组织职能和职责权限。二是制定了《公司司库体系建设实施方案（2022年）》《司库系统操作手册》《公司资金集中管理实施细则（2022年）》等规范文件和配套制度，强化司库体系建设的制度保障。三是将司库管理理念在集团内进行宣贯，深化公司员工对司库体系的认知，提高管理层对司库管理的认可程度，为司库体系建设提供组织保障。四是提高对专业人才培养的重视，采取交流、培训等多种形式加强财务人员的专业素养，同时引进外部专业的信息化技术人才，打造一个融合了财务、税务、金融、信息化等多层次的人才队伍，从而能够尽快匹配司库体系建设和应用的需要。

4.扎实推进司库管理信息化系统建设

中咨公司坚持系统建设与机制建设“两手抓”，根据自身的业务情况和资金管理特点，对司库管理体系功能在全集团内开展需求分析，进行整体规划设计，上线了涵盖银行账户统一管理、集团资金集中管理、资金预算约束管理、资金结算规范管理、票据使用高效管理、应收款项清收管理、境外企业资金管理等业务模块司库管理信息化系统，通过对部分关键指标的多维监测分析，动态对企业进行穿透管理。司库系统主要功能要素如表1所示。

表1 中咨公司司库系统的主要功能概览

续表

（五）司库体系的应用及成效

1.司库体系的应用

中咨公司的司库系统二期建设顺利完成预验收后，各功能模块在集团各单位的运用中表现出较高的成熟度，特别是在资金集中管理领域，作为司库体系建设和财务管理的重要内容，相关功能得到了深入应用。以下内容以资金集中管理为例，详细介绍中咨公司司库体系的运作。

（1）集中管理模式。

按照“安全性、流动性、简便性、及时性”原则，在保障资金安全和灵活使用的前提下，采取余额归集模式，将分子公司资金归集账户超过余额部分通过公司司库信息系统自动上收到集团“资金池”。

分子公司资金集中管理原则上实行“年预算、季滚动、周集中”管理，即编制年度资金预算（经营活动、投资活动、筹资活动）、季度滚动调整预算及每周集中上收一次，并对上收的资金根据资金下拨申请进行拨付。

（2）职责分工。

经营财务部（资金管理处）负责司库信息系统上收下拨功能的规则设置及维护，资金下拨申请的核准及拨付，上收下拨凭证制单，集中管理资金利息的结算、分析等。分子公司财务部门负责编制资金计划和资金下拨申请，配合经营财务部开展资金集中管理工作，对所属分子公司资金实行集中管理。

（3）分子公司资金归集账户余额。

根据分子公司经营规模和日常经营活动现金流等因素，由经营财务部对分子公司差异化确定资金归集账户的余额并灵活调整；超过余额的部分，由司库信息系统自动上收。分子公司应将非资金归集账户的资金及时划转至资金归集账户，以便实行资金集中管理。

（4）资金上收。

资金归集方式通过公司司库信息系统指令方式在CBS系统自动完成上收，待条件成熟后可择机逐步通过银行资金池实现资金归集功能。

集团公司归集户银行将在每周五设定自动上收资金的时间，将各分子公司账户资金留存余额中超过的部分上收至集团归集户，以优化资金管理和提高使用效率。分子公司如需变更被归集银行账户，需提前10个工作日向经营财务部提交申请。

（5）资金下拨。

经营财务部（资金管理处）根据各公司提交的季度资金滚动计划及每周的下拨资金申请计划，经过核准后通过司库系统完成资金下拨；未提交资金下拨计划的，经营财务部（资金管理处）原则上不予安排资金的下拨。

每周资金申请内容及金额在季度滚动计划列示，系统进行自动控制，资金计划无该项内容或该项内容超过计划金额的，需以附件形式说明原因，系统自动提醒、柔性控制。

各公司每周四之前需向经营财务部（资金管理处）上报下一周的资金滚动下拨计划，经营财务部（资金管理处）负责对计划的核准及下拨。对于临时性、突发性资金使用，将按照特事特办原则及时下拨资金。同时，下拨资金不得超过上收资金。分子公司出现资金临时周转困难时，需履行借款程序。

（6）集中管理资金利息结算。

分子公司集中管理的资金，每年结息1次，计息周期为每年12月21日至次年12月20日。利息计算方式参照银行常规做法：利息收入=日均集中管理资金×集中管理天数×年化利率÷360。经营财务部（资金管理处）每年年底前给分子公司结算利息，分子公司开具发票。

（7）监督管理。

经营财务部将资金集中度作为分子公司财务管理能力评价指标之一。资金集中度低于85%的，将给予考核扣分。资金集中度=日均集中管理资金÷日均资金总额，均不含受限资金。

2.司库体系建设成效

中咨公司通过将司库信息系统在集团内进行试运行，在统一账户管理、资金集中管理、应收账款管理、资金计划管理、资金结算管理、境外资金管理、保函票据管理等方面取得了一定成效。中咨公司不断增强和完善司库信息系统功能，充分利用司库信息系统与其他信息系统互联互通形成的数据资源，开展关键业务和历史记录的大数据分析，全面挖掘数据价值，推动管理决策链、生产经营链、客户服务链更加敏捷高效，进一步增强战略决策支持深度、经管活动分析精度、财务风险管控力度。

（1）统一账户管理。

公司通过司库体系建设实现对境内所属企业银行账户的开立、变更、注销实施集团统一管控，实现线上审批和电子台账管理，自动实时监控银行账户余额和交易明细，及时掌握资金存量和异常变化；暂未实现银企直联的账户，通过总账数据抓取方式实现对资金的定期监控。

（2）资金集中管理。

集团总部、二级企业基本户及部分一般账户在司库管理信息化系统内做到了按周归集、应归尽归，全口径资金集中度达到80%以上，形成了集团统一管理的“资金池”。对全集团内的各项金融资源进行全流程集中管理，清晰界定各资金成员单位的权责，明确公司总部及各子公司、分支机构等均应纳入资金集中管理范围，实现了对资金的集中管理。

（3）应收款项管理。

司库系统实现了应收款项核销、账龄分析、预警、催收及分析一体化等管理功能，做到了统一数据标准，加强总部及所属企业应收账款、合同款管理，关注客户信用风险和业务部门服务质量风险，加强当期及存量应收账款回收。有利于对应收账款进行事前、事中、事后的跟踪管理，促使公司资金进入良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，减少坏账的发生。

（4）资金计划管理。

集团总部及下属企业按照“量入为出、以收定支”的原则做好资金支出预算安排，保证流动性，降低可能存在的资金风险隐患，保障公司运营稳定有序。建立年度预算管总盘、季度滚动管控、周资金计划的资金动态管控机制，有效降低资金头寸备付量，提升资金使用效率，并加强资金支出预算执行情况的分析、监督与考核，做到“有预算不超支，无预算不开支”。

（5）资金结算管理。

公司依托司库信息系统，建立集团统一结算平台，所属境内企业均要实现平台办理结算业务，统一对外结算功能；明确资金结算审批标准和权限，完善由前端业务发起、在线流转审批、自动核算校验的结算流程，实现业财信息共享和合规管控。

（6）境外资金管理。

公司将境外银行账户的开立、注销等纳入司库系统进行统一管理，通过境外银企直联等方式，实现对境外企业银行账户的全球实时监控；积极探索境外资金日常监管方式，关注涉外业务、境外资金入境风险，加强境外资金管控。

（7）保函票据管理。

实现保函申请、保函办理及保函销函的全流程线上办理，实现票据台账登记功能。

三、思考与启示

（一）司库体系建设需要强化功能适用性，提高数据质量

在司库体系建设过程中，需要对已上线系统功能模块运行数据的质量及系统的稳定性、可靠性进行分析评估，及时修复系统问题，优化、完善系统功能，强化系统功能的适用性。同时，对于已上线系统功能的使用情况和数据质量开展调研工作，制定司库信息系统培训计划及系统数据核查计划，逐户检查、落实司库数据上线情况和存在的问题，根据检查出的问题提出具有针对性的解决措施，提高系统数据质量。

（二）司库体系建设需要强化银行账户管理，做好财务监督工作

在司库体系建设过程中，需要强化银行账户管理与提高银企直联账户开通率同步进行，深入分析无法开通银企直联账户的原因，采取变更开户行、注销账户等积极措施着力提高银企直联账户开通率；完善财务核算系统与商业银行网银系统的同步接口；加强授权管理，严防资金舞弊；研究解决境外资金账户监管问题。

司库体系建设需要搭建资金智能监控平台和资金风控体系，加强对银行账户、银行票据、保函、资金收支等日常监控，实现监控数据可视化和合规性自动预警机制，加强与国资监管系统对接，积极推进相关审计问题整改工作。

（三）司库体系建设需要加强业财融合，提升可持续发展能力

在司库体系建设过程中，需要进一步加强司库管理系统与其他业务系统的互联互通，打破内部数据壁垒；加强司库体系建设对公司业务发展、往来清收的战略支撑能力；根据公司实际情况，及时优化司库信息系统功能，提升业财融合水平。同时，建立健全与公司战略目标相适应的财务管理体制机制，加强总部财务能力建设，建立强有力的财务总部，与各级分子公司财务部门上下贯通、协调一致，集团财务工作一盘棋布局、一体化推进，提升公司的可持续发展能力。

（四）司库体系建设需要完善内外部信息互联互通，打造司库生态圈

在司库体系建设过程中，需要开展与供应商、合作金融机构等外部系统的对接，持续拓展系统应用场景覆盖范围，建立与前端业务系统、会计核算系统、报表管理系统的数据共享和自动传输，实现业务闭环管理，消除“信息孤岛”和“数字鸿沟”。着力提升司库管理系统智能化水平，以司库系统作为管理抓手，打造智能司库生态圈，探索建立统一的数据仓库和数据集市，整合集团数据资源，深挖数据价值，为集团战略决策、经营管理及财务风险管控提供有力保障，使资金安全保障符合国家网信安全标准。

财务管理是企业管理的中心环节，资金管理是财务管理的核心。公司各级财务人员应在前期理论学习的基础上，学习借鉴其他央企的先进经验，加强深入调查研究，边调研边整改边扎实推进司库体系建设工作。在集团化资金管理体制机制和资金管理制度方面发力，夯实司库信息系统建设基础，提升财务管理的集约化、精益化、智能化水平，推动公司的高质量发展。