风险管理视域下国企内控体系建设研究

李馨然

摘 要：内部控制在企业发展过程中起着极其重要的作用，是权衡企业绩效的一个标志，内部控制在确保会计信息质量、实现经营目标、保护投资者利益、防范风险等方面都发挥着一定的作用。加强企业内部控制制度是促进企业健康发展和良性循环的重要手段。从现实出发，企业应当建立自我约束、自我调节和自我评价的内部控制系统。通过分析我国企业内部控制存在的问题，并针对其提出相应的对策，从而保证企业在内部控制中管理活动的效率、资产的安全、财务信息和财务报告的确定性。在改革开放的大背景影响下，国有企业在我国的国民经济发展过程中起到了至关重要的作用，国有企业逐渐成为我国经济体的命脉。然而随着社会的不断发展，在新形势的背景之下，我国的国有企业在发展过程中出现了越来越多的问题，这些问题也严重阻碍了国有企业前进的脚步。因此﹐就需要我国的国有企业从企业内部出发，加强对企业内部的管理，提高企业的核心竞争力，以此来促进我国经济水平的提升。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

从我国的实际情况来看，不少企业内部经营管理混乱、内部控制薄弱，致使经营资产流失。近年来，我国多家企业由于内部控制管理水平较低，实用性较差，导致财务报告弄虚作假的行为频繁出现，这给社会造成了很大的负面影响，并且足以证明国内企业不论其经营规模的大小，在内部控制与管理上都有很大的改善空间。

一、风险管理概述

风险是指损失和损害发生的不确定性，风险管理则是指经济单位通过对风险的确认和评估，采用合理的经济和手段对风险加以控制，以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动，同时风险管理也是研究风险发生规律并对其进行控制，即采取必要的措施和方法，促使风险事件向有利的方向转化，使风险损失减少到最低的程度。风险管理也是一种机制，通过这种机制我们可以发现、评估主要的风险，然后指定、实施相应的对策，使风险被控制在企业所能接受的范围内。管理主体是经济单位，在风险管理过程中，风险确认和风险评估是基础，而选择合理的风险控制手段是关键。

二、内部控制的重要性

（一）有利于保障企业财务制度规范

对企业而言，稳定的发展就需要发挥一定程度的内部控制。因为内部控制可以保证企业财务制度的合理性，能够对企业的发展奠定一定的基础。在对内部控制进行制定之后，每个部门的所有员工都必须纳入整个体系。这也有助于员工明确自己的职责，重新履行自己的职務，规避企业风险，进而实现企业的最终经营目标。要想建设现代企业制度，必须有一个合适企业的内部控制制度，这样内部控制制度才能推动现代企业制度的完整和设立。

（二）有利于公司财产的保护

根据企业内部控制的要求，从预算编制、计划执行、付款申请等阶段，与财产活动相关的工作必须经过适当的筛选程序才能进行，确保财产活动有序有效地部署。资产活动的内部控制应确保合理筹集、使用资产，使得投资效益最大化、筹资成本最小化，财产使用合理化，并提高财产活动的效力。

（三）有助于保证财务信息的可靠性

企业融资工作、投资工作都必须依照国家统一的需要，为了识别、测量、记录和报告会计核算制度的需求，会计凭证必须被准确地汇编，按时登记会计账簿，确保资金活动在会计账簿和会计报表中准确显示，从而使会计核算数据的准确性和可靠性。

三、我国企业内部控制存在的问题

（一）缺乏良好的企业内部控制环境

控制环境是内部控制的基本，企业内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的实行和建立，内部控制环境在企业内部控制中起到十分重要的作用。按照内部控制总体框架或企业风险管理框架的观念，控制环境和内部环境是内控的基本因素。好多研究者已经研究出企业管理层对内部控制或内部会计控制有一定的影响，并关注到探究企业管理和内部控制的关键性，公司治理被认为是控制环境中非常重要的因素。因为企业所面对的不确定性，管理者的任务是反映出这些不确定性，但管理者的行为比普通员工更难操纵。许多企业管理者对内部控制的了解仅限于财务会计，没有充分认识到内部控制环境对内部控制的影响，如企业的其他政策、方针、程序和管理者的个人品味、经营风格。

（二）企业内部控制风险意识淡薄，缺少风险评估机制

在市场经济的不断发展和严峻的竞争环境过程中，为了达到更高的市场地位，企业的综合能力得到了极大的提高。在计划经济条件下，企业的风险意识还没有提升，仍然停留在卖方的市场层面上，风险意识也没有形成，导致企业对所面临的风险缺乏认识、不够重视以及欠缺更有效的风险管理机制。但在寻求成长的过程中，给企业带来的风险也大大增强。到目前为止，对企业进行内部管理控制系统风险意识非常薄弱，由于风险意识不高，从而导致企业在发展过程中抗风险能力的不足，同时也存在一定的适应性不足。

（三）信息与沟通不畅

信息的顺畅交流是保证企业内部控制有效开展工作前提的基础，在现代企业中，如果经营者与员工之间的信息不能够通畅，双方的信息就会变得不对称，企业的正常运营过程当中就容易产生成本，内部控制的效果就无法完成。许多企业的结构松散，决策层次偏多，以及没有完善信息收集、传递、报告以及反馈的机制，这就导致职能部门无法在适当的时候进行信息的交流和沟通，在信息沟通的过程中出现信息的失真或遗漏，无法对存在的问题提出明确的解决方案。当信息与沟通不畅时，可能会由于信息不对称而导致“道德风险”和“逆向选择”，以及经营决策质量低、业务执行效率低、无法对岗位有效评价和引发内部冲突。

（四）管理观念不到位，缺乏紧迫感、制度建立不科学

企业深受传统观念的影响，具有强烈的社会责任感，导致内部控制和管理理念没有很好地建设起来，降低工作效率。对于企业领导者来说，内控管理只重视未来的发展，忽略了管理责任的实行，缺少提升管理水平的意识，这种不善于企业管理的盲目防御机制进一步推进了这一理念。同时，企业在选择和任命有效的管理者时，欠缺对管理团队的鼓励方式和管束。像是这类用人制度没法符合企业经营管理的条件，反而影响到了企业内部控制的建立和实施。同时很多企业不太注重内部进行控制的建立，虽然制定了一些制度，但是大多数都是财务管理或会计管理部门相适应的制度，甚至与相关业务分离，和整体实施距离较大。

（五）内部控制的监督机制不健全，内部控制的执行不力

我国有些企业发展并没有设立内部监督管理机构，不重视内部检查业务这项工作。因为职能部门缺乏必要的全方位监管，有些企业的发展虽然建立了内部监督管理机构，然而，也没有发挥应有的监督作用。有少数内审查员业务素质低，启动监督功能不合适，因此，企业无法妥善管理资金，蒙受巨大损失。因为管理会计制度和管理研究方法的问题，我国企业进行内部控制的监督非常薄弱，管理系统控制技术方法没有推广，内部审计机构无法得到一定的作用。有时方案可能是好的，但由于极少有人认真评估、检查，只是流于形式、走过场，执行效果往往都比较差。

（六）企业管理者与财会人员整体素质不高

管理者的素质在企业的经营管理中起着至关重要的作用。从企业的内部看，管理者的权利远大于责任，缺乏激励机制，自我提升的权力和压力相对较小，管理者的整体素质较低，这是由于其在入职前没有接受专业规范的教育和培训所致，欠缺入职前一定的培训。财务人员素质不高主要有三点：一是业务素质低。财务人员中，不足20%的人接受过大学专业课的教育，并在较高水平的国有企业和合资企业的600万会计人员当中，只有18.21%的人具有正规的大学及以上学历，只有18.45%的人具有会计从业资格，财会人员的素质可见一般。二是职业道德水平低。三缺少主体性和创造性。财务会计人员通常局限于已经发生的业务利润和经济事项的报告，由于管理意识不强，会计人员往往无法发挥一定的作用。一方面，高层不够重视，另一方面，会计人员没有一定的管理和市场观念，最重要的是会计工作者缺少内在动力。

（七）缺乏健康的企业文化

企业文化是一把双刃剑，它不仅可以提升企业的发展以及防止企业破产，同时也可能使企业陷入困境。首先，领导者曲解了企业文化，以为企业文化是以理念为主，要是把企业文化变成制度，就会减弱企业文化的凝聚力。其次，出于企业文化战略的发展方向不明确，导致企业文化盲目，企业领导者的价值观和风格直接影响企业文化的形成。最后，欠缺对员工进行有效的激励，没有和谐的关系，不利于团队精神的培养，有时还会降低企业的效率。

四、我国企业内部控制问题的对策

（一）重视企业内部控制环境

调整企业内部环境对于企业管理来说是极其重要的组成部分，内部环境调控的好坏程度直接影响到企业管理效率的高低。在这个工作的实施过程当中，需要从三个方面实行。首先，改善企业的组织机构，在企业改革发展过程中，进行监督管理分离，保证决策有比较高的科学性。其次，领导要增加对企业发展的认识，领导员工认清新时期企业与原本企业的不同，变更传统的内部控制模式。最后，促使人力资源的优化配置，防止不利因素的发生。既要保证人力资源效率的提升，又要加大专业人才的培养力度，从而保证内部控制工作的稳定性。

（二）加强企业内部风险控制的评估

企业应建立合适的风险管理部门，对所涉及的风险实行识别、评估和应付。此部门可从企业全部的角度对不同部门、业务、不同产品的风险执行评估、监督和控制。不仅如此，风险管理部门可以通过保持相对独立性，要求管理层不限制所涉风险的管理行动，进行超出风险管理要求的操作。能运用优秀的風险评估和管理技术，来设立符合企业科学的风险评估模型，比如利用风险清单，通过全面监测、持续有效定期评估，对识别出的各种风险用统计分析方法可以进行评估。在引入先进技术的同时，应考虑设立一种适合我国国情的本土化风险识别、评估以及应对标准或体系，并在此基础上帮助企业建立对各项经营风险的监测、评估和预警体系。

（三）建立优质的信息沟通系统

企业应该建立准确有效地信息交换机制，以保证能够及时传递企业的各个类型的相关信息，防止因为信息不准确而导致的错误决策。企业应当将各项任务转化为信息化系统过程模板，将各项任务布局确定为信息化系统。可以随时将手动控制转变为自动控制，从而提高运行效率的同时避免进入控制，充分发挥信息系统当中监督管理的优势，让内部控制变得简便且高效。在当今社会的发展过程中，信息系统逐渐完善了现代企业的核心活动和管理活动，高效的信息传递系统和通信系统使得企业从中获得许多内部信息，能够及时搜集和接管相关外部信息和市场信息，确保企业内部的顺利进行。

（四）完善企业内部治理结构，强化监督，推出创新

企业在治理结构当中，要保证监事会能够独立和有效地监督董事、经理，并且检查企业财务状况，监事会应当具备相应的专业知识和一定工作经验，才能胜任财务监督工作。在组织架构和人员搭配方面上，董事会和总经理应当分开设置，为了防止重复的人员，要实施职务不相容制度，消除高级经理人员交错任用，提高企业监事会在董事会的所占比例，缩小内部董事的控制和主要股东的限制。要想完善公司治理结构，需要发挥监事会的作用，完善董事会的职权，进而改善内部控制。通过持续的监督活动对内部控制的绩效进行评价，及时向上级报告内部控制的缺陷。设立一个持续监管流程，且执行实施，再根据变化进行调整。在创新方面，更加充分利用企业的人力资源方面，尊重其员工，将员工的优势展现出来，引领员工从事创新管理企业的发展战略，鼓励员工提交自己的意见，聚集智慧；利用有关的外部资源，比如与公认的战略管理公司合作，让他们成为本企业的核心，并为企业的战略创新提供一个积极的维度。

（五）重视企业内部控制监督体系

企业内部控制与监督体系不应是一个独立的组成部分，而应将业务流程融入企业的管理当中，想要建立企业内部控制监督制度，就必须制订严格的内部控制监督制度。要设立正确的企业岗位分工制度，需对所有企业实行监督，要做到人人负责，确定岗位分工，并且相互配合，增强对企业重要岗位的整体监督。需要总结企业自身的综合观点，了解企业经营的特点以及目前内部控制制度的实施和应用情况，并分析了公司的现状和存在的问题。

（六）努力提高管理者和财会人员的素质

企业管理人员和财务委员会人员的良好素质对企业内部控制的实施起着重要的作用。我国一方面应尽快设立一个比较完整的管理人才市场，需要通过设立对管理人员的外部约束、监督和激励机制，提升企业管理人员的素质，完善内部控制的任务。另一方面，要注意提高员工的素质，严格选拔德才兼备的人才参与到企业经营中。培养员工勤勉尽责的素质和良好的职业态度，帮助员工树立准确的价值观和对企业责任感，提高员工的意识水平和道德水平。在工作中，企业还将加强人员的知识结构、道德水平和法律意识，维护一个全面的关系。企业的领导和管理者要充分掌握内部控制，员工要学习先进的理论知识，提高自身的管理水平，定期开展内部控制教育活动，严格按照规定的制度控制自己的行为。最后，进行后续有计划地培训员工，所以企业员工自愿参与内部控制的学习，确保在丰富经验的助力下，为企业建立一个完善的内部控制体系，以促进企业的优化发展。

（七）加强企业文化的制度建设

企业要重视员工，当企业紧密关注员工的行为，可以缓和员工之间发生的矛盾，有助于形成和谐的同事关系，企业应当设立有效地文化控制机制，员工的努力付出是企业的组织目标，并鼓励内部化的实现，在企业内部创造世界级的企业文化。从而在企业内部塑造优秀的企业文化。此外，根据时代需要，可以继承和培养企业发展优秀的传统社会文化，符合时代的要求，弘扬具有自身特色的企业核心价值观以及企业精神。此外，还要吸取国内外企业优秀的文化绩效，为企业确立适当的管理原则，在公司内部逐渐形成关注细节、追求卓越的“以人为本”的社会文化精神。

五、總结

企业内部控制问题产生的原因与企业本身的特点密切相关，企业绝不是一个遥不可及的经济体系。内部控制在一定的社会环境当中受到许多因素的影响。企业管理是内部控制的重要形成部分，作为一个组成部分，构建和实施影响着我国企业社会经济的发展。企业应建立符合自身实际情况的内部控制体系，使企业在当前市场经济中不断创新发展壮大。企业应加强内部控制制度的建立和完善，根据企业不同发展阶段的具体状况，对内部控制制度实施修正和完善，以实现内部控制的目标，能够确保企业持续、稳定以及健康发展，提升企业竞争力。

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