高职院校内控建设与信息系统融合研究

王富饶

（辽宁省交通高等专科学校， 辽宁 沈阳 110122）

1 前言

随着高职院校规模的不断扩大和管理要求的不断提高， 内部控制已经成为高职院校管理的重要组成部分和有效手段[1］。 高职院校内部控制建设在《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国预算法》 的指导下， 以财政部 《行政事业单位内部控制规范 （试行）》 （财会 〔2012〕 21 号）和 《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》 （财会 〔2015〕 24 号） 等文件为依据， 旨在通过制定制度、 理顺流程、 分析风险、实施措施、 执行程序、 加强监督， 逐步建成权责一致、 制衡有效、 管理科学的内部控制体系， 丰富高职院校持续提升治理体系和治理能力的手段， 在推进高职院校业财融合、 精细化管理和项目全过程管理等方面发挥关键作用[2］， 确保高职院校的管理活动符合国家法律法规、 内部规章制度和相关标准的要求， 确保高职院校资金、 资产安全和有效使用， 保证高职院校的财务报告及相关信息真实、 完整、 准确和及时， 有效防范舞弊和预防腐败， 提高高职院校经济活动的效率和效果， 促进高职院校各项事业健康可持续发展[3］。然而， 传统的内部控制手段存在着一定局限性，如信息不对称、 难以实现动态监管等， 不能完全适应高职院校快速发展的需要。 与此同时， 信息技术的快速发展为高职院校内部控制与信息系统融合提供了有力支持。 本文从必要性和可行性两个方面， 探讨高职院校内控建设与信息系统融合的策略和方案， 为高职院校的内部控制和信息化建设提供有益的参考。

2 文献综述与研究方法

近年来， 高职院校内部控制的重要性日益受到关注。 许多学者对内部控制的理论和实践进行了研究， 其中， 信息技术在内部控制中的应用已经得到了广泛的关注。 许多研究表明， 信息技术可以有效地提高内部控制的效率和精度， 为高职院校的内部控制提供了新的思路和手段。 例如，一些学者通过信息化手段实现了内部控制的自动化和智能化， 提高了内部控制的效率和准确性。但是， 也有一些学者认为， 信息技术的应用会对内部控制的实施和监管带来一些新的挑战和风险。 例如， 信息安全问题、 数据隐私保护问题等。 因此， 在实施内部控制和信息化建设的过程中， 需要充分考虑信息技术的应用对内部控制的影响和挑战， 制定相应的风险管理策略和措施。

本研究采用文献综述和实证研究相结合的方法。 首先， 通过文献综述梳理了国内外内部控制和信息技术应用的相关研究， 总结了现有的研究成果和不足之处。 然后， 选择了辽宁省交通高等专科学校作为研究对象， 通过问卷调查和实地访谈等方式， 收集了该校内部控制和信息化建设的相关数据和信息， 并进行了数据分析和处理。 最后， 结合实际情况， 提出了加强高职院校内控建设与信息系统融合的建议。

3 高职院校内部控制现状

高职院校进行内部控制建设工作起步较晚，跟企业相比， 内部控制仍然比较薄弱， 较西方国家相比， 发展建设不够完善[4］。 目前， 高职院校内部控制主要存在以下三个问题：

（1） 缺乏完善的内部控制体系

缺乏完善的内部控制制度。 部分高职院校尚未建立完善的内部控制制度， 内部控制的流程和标准不够清晰， 容易出现漏洞和偏差。 缺乏完善的内部控制评价机制， 许多高职院校还未建立完善的内部控制评价机制， 对内部控制的有效性和实施效果缺乏有效的评估和反馈， 不利于及时发现和解决内部控制中存在的问题。

（2） 信息技术应用不够深入

随着以“大智移云” 为代表的新一代信息技术的高速发展， 高职院校的信息化水平也逐步得到提升， 陆续开发、 建设了各项信息化管理平台， 包括校园 “一卡通” 系统、 人事和薪酬管理信息系统、 办公自动化 （OA） 系统、 教务管理信息系统、 财务信息化系统、 固定资产管理系统等[5］， 但是信息在各部门之间进行横向传递和纵向传递时暴露出不及时、 不通畅等问题[6］。 表明高职院校缺乏深度的信息化建设， 信息化建设还停留在表面， 没有深入到业务流程和管理活动中， 难以实现全面的信息化管理。 同时， 缺乏有效的信息安全保障， 许多高职院校在信息化建设中存在信息安全保障不足的问题， 容易受到黑客攻击和数据泄露等风险的威胁。

（3） 内部控制监督不够有效

内部控制监督是内部控制体系中的重要组成部分， 可以及时发现和纠正内部控制中存在的问题， 确保内部控制的有效性。 高职院校的内部控制工作通常由财务部门或审计部门牵头负责， 但是由于人员有限， 时间和精力的投入不足， 造成内部控制工作流于形式[7］。 目前，高职院校在内部控制监督方面存在以下问题：一是高职院校尚未建立完善的内部控制监督机制， 难以对内部控制的实施效果进行有效的监督和评估， 容易在招生、 人员招聘、 经济业务活动等方面出现各种风险问题； 二是缺乏有效的内部控制审计机制， 难以对内部控制的实施过程和结果进行全面的审计和评估， 造成权力监督管理、 预算管理、 收支管理、 资产管理、项目管理、 政府采购管理和合同管理等出现各种问题， 影响了高职院校的内部管理质量和可持续发展。

4 高职院校内部控制建设与信息系统融合的必要性和可行性

4.1 高职院校内部控制建设与信息系统融合的必要性

高职院校内部控制建设与信息系统融合是提高内部控制效果和优化资源配置的重要手段。

（1） 提高内部控制效果

内部控制建设与信息系统融合可以实现内部控制的自动化和智能化， 减少人工干预， 提高内部控制的效率和准确性， 降低内部控制的人力成本， 提高内部控制的质量和可靠性。

（2） 优化资源配置

内部控制建设与信息系统融合可以对内部控制的流程和标准进行优化和规范化， 实现内部控制与业务流程的深度融合， 减少内部控制的重复和浪费， 提高内部控制的效益和效率。

（3） 提高管理水平

内部控制建设与信息系统融合可以实现内部控制与信息技术的深度融合， 对高职院校的管理活动进行全面的监督和控制， 及时发现和解决管理中存在的问题， 解决 “重管理、 轻服务” “重功能、 轻实践” 的问题， 提高高职院校的管理水平和运营效率。

4.2 高职院校内部控制建设与信息系统融合的可行性

（1） 信息技术支持

目前， 随着信息技术的快速发展， 高职院校已经具备了实施内部控制建设与信息系统融合的条件。 许多高职院校已经建立了信息化系统， 实现了内部控制的自动化和智能化， 提高了内部控制的效率和准确性。

（2） 管理层支持

高职院校的管理层已经认识到内部控制的重要性， 并制定了相关的政策和规章制度， 为内部控制建设与信息系统融合提供了有力的支持。

（3） 人才保障

随着信息技术的快速发展， 高职院校已经具备了信息化人才的培养和引进的条件， 可以保证内部控制建设与信息系统融合的顺利实施。

5 加强高职院校内部控制建设与信息系统融合的建议

5.1 完善内部控制体系

高职院校应该进一步完善内部控制体系。 开展内部控制风险评估， 全面梳理 “人、 财、 物”等重要领域的管理现状及业务流程， 评估和分析业务活动主要风险， 编写风险清单， 建立经济业务风险库， 撰写风险评估报告和管理建议报告，根据风险评估确定的关键控制点， 重新设计或修订管理链条和业务流程图， 编制岗位职责说明书和权限指引， 再造业务控制流程。 建立完善的内部控制制度和评价机制， 进一步梳理工作流程，明确业务环节， 查找业务风险， 制定风险防控措施， 完善业务流程， 修订完善决策制度、 权力监督制度、 预算管理制度、 收支管理制度、 项目管理制度、 资产管理制度、 政府采购管理制度、 合同管理制度等相关制度， 完善内部控制制度体系。 对内部控制的有效性和实施效果进行全面的跟踪评估和反馈， 根据评估结论， 及时发现和解决内部控制中存在的问题， 重新梳理工作流程，提升内部控制管理水平和风险防控能力。

5.2 深入推进信息化建设

高职院校应该深入推进信息化建设， 加强信息化系统的建设和应用， 在信息化的系统设计、组织实施、 政策落实、 关系协调等方面， 坚持业务部门与技术部门密切配合、 融合共建， 建设具备信息在线收集、 风险在线评估、 重大风险自动预警、 内部控制在线评价等功能的内部控制信息系统， 充分发挥现代信息技术优势， 注重信息技术与教育的全面深度融合， 符合部门预算、 国库集中支付、 政府采购、 非税收入管理、 政府收支分类、 国有资产管理等财政改革要求， 符合新时期财务管理新制度要求。 以创新为动力， 坚持集成、 共享、 协同、 开放的理念， 以业、 财、 研、用、 管等需求为向导， 融合财务、 服务、 科研、预算、 收支、 资产等管理系统， 打造业财融合的内控管理平台， 提高内部控制信息化、 标准化水平， 实现内部控制与业务流程的深度融合[8］， 提高内部控制的效率和准确性。

5.3 加强内部控制监督

高职院校应该建立完善的内部控制监督机制， 对内部控制的实施效果进行有效的监督和评估， 确保内部控制的有效性。 同时， 应该建立完善的内部控制审计机制， 对内部控制的实施过程和结果进行全面的审计和评估， 提高内部控制的质量和可靠性。 在事前绩效评估、 绩效目标管理、 绩效跟踪管理、 绩效评价管理和评价结果应用五大方面， 从事前预算编报环节到执行环节均纳入绩效目标管理， 贯穿于高职院校内控建设全过程， 最终实现全面预算绩效管理。 建立事前预测、 事中监控、 事后分析的管理机制， 实现高校项目专项项目滚动管理一体化， 网上报销流程化、 可视化， 学生收费、 薪资管理精细化， 手机移动应用审批智能化， 覆盖高职院校完整业务流程， 使教育资金从预算编制、 预算执行到财务核算、 决算、 监管、 分析、 决策、 整个过程流程清晰、 数据完整， 利用网络资源实现对高校业务数据的收集、 分类、 汇总和分析， 保证经济活动合法合规以及资金、 资产的安全真实完整， 实现高职院校经济活动的风险防范和管控。

5.4 培养信息化人才

随着信息技术的快速发展， 高职院校需要培养信息化人才， 加强信息化人才的培养引进和信息化团队的建设， 推动高职院校工作人员积极主动地学习与业务运行相关的信息化知识， 拓展技术知识领域， 尽快熟悉信息设备和信息工具的操作技能， 在现有的工作人员中挖掘和培养既熟悉业务知识又熟练掌握信息化技术的复合型人才，提高信息化管理服务工作水平和质量， 推动内部控制建设与信息系统融合的顺利实施。

综上所述， 高职院校内部控制建设与信息系统融合是提高内部控制效果和优化资源配置的重要手段， 具有必要性和可行性。 通过实施内部控制建设与信息系统融合， 可以实现内部控制的自动化和智能化， 减少人工干预， 提高内部控制的效率和准确性， 优化资源配置， 提高管理水平和运营效率， 为高职院校的长期发展提供重要保障。