基于出纳视角的中小企业资金安全管理问题及对策探讨

唐秀秀

（吉林省东坤实业发展有限公司，吉林 长春 130000）

资金管理既是企业经营活动的中心环节，也是关系企业生存和发展的重要因素。加强对企业资本的经营，可以有效地改善企业的财务状况，减少经营风险，从而推动企业的持续发展。企业资金的安全管理直接关系企业资金结算、资金流动的良性循环。出纳是进行资金结算、资金流转的重要工作，与企业的运营息息相关，一旦出纳过程中出现问题，就可能会引起一系列的负面影响，对企业造成巨大的经济损失。因此，对银行出纳安全管理中的问题及风险进行分析，有助于建立健全财务安全管理制度，从而提高银行的资金安全保障能力。从出纳的角度分析企业的资金管理，有助于保证企业各部门的财务安全，并能准确地了解企业的资金分配、流向，为企业决策提供科学的依据。

一、出纳及资金安全管理概述

（一）出纳

出纳主要指资金的出纳。“出”是指投入的钱，而“纳”则是把钱收纳回来。出纳可以分成两个层面，一是出纳的工作，二是承担出纳工作的工作人员，即资金的收付工作和资金的管理者。通过出纳的工作，可以在资金的支付上形成一道“过滤”的壁垒，可以确保其数量的有效性。出纳的主要功能有三个方面：一是资金的收付，就是通过出纳来进行有关的业务活动；二是体现了会计的功能，出纳既具有会计的功能，又可以利用现金、银行的账户等进行详细的账务，从而为经营者提供详细、准确的资金信息；三是会计监督功能，通过对货币资金和有价证券进行统计，为企业的财务管理提供系统、高效的资金信息，加强对资金的监管[1]。

（二）资金安全管理

资金安全管理是对各种生产和经营活动进行全面安全管理和风险管理，从而保证企业资金的安全和稳定性。资金的安全包括现金的收付、银行存款、票据、投资等。企业资金安全管理是否有效开展，会直接影响企业的经营，改善企业的资金管理现状。

二、基于出纳视角的企业资金安全管理问题

出纳涉及资金的收付、银行存款、资金管理等，任何一个环节发生差错，都会给个人、单位和国家带来无法弥补的损失。为此，应加强对企业资本安全管理的研究，尤其要从各方面着手，加强对资金的管理，以提高资金的安全管理水平。本文从出纳的视角出发，对我国企业资金安全管理中存在的问题进行了剖析。

（一）资金安全管理分工不明确

很多中小型企业往往将多种财务管理业务分派给同一个人，并让其负责保管与资金相关的票据，从而为企业资金安全管理留下安全隐患。第一，在不兼容的职位上，可能存在兼任情况。一个人同时担任多个职务，很容易导致监管不力，存在挪用公款，报销不规范情形。第二，票据遗失或管理不善。随着企业的经营规模不断扩大，单一的出纳人员要在很长的一段时期内将所有的工作做好非常困难，因为各种各样的文件数量很多，造成存档混乱以及票据丢失，这可能给企业的经济利益造成很大损害。

（二）银行账户过多，监控难度增大

许多企业往往会在不同的银行或者同一个银行多次开立账户，导致银行账户数量过多，从而对企业的资金安全管理造成极大的威胁[2]。从出纳的视角来看，与银行的交易是企业资金安全管理的一个重要环节，而企业的经营与发展离不开银行账户，如果一个企业的账户数量过多，就会造成会计工作的压力，导致账户不能正常使用，为犯罪分子提供巨大的利益空间。

（三）资金安全管理机制不健全

与大型企业相比，中小型企业的经营管理水平较低，许多企业缺乏对财务安全的认识，对内部审计工作缺乏足够的重视，缺乏内部审核机制。如果不进行现金盘存和对银行账户的审核，就会忽视对银行的稽核工作，从而造成银行内的收银员勾结作案，使资金的安全性无法得到有效保障。此外，管理者缺乏对资金安全的了解，导致资金安全管理体系缺失，对出纳工作缺乏有效的约束和规范，即使出纳不敢违法，也可能在工作中出现懈怠，从而对资金的安全管理造成阻碍。

（四）对出纳工作的重视程度不够

管理者和工作人员必须全面认识出纳的工作，以提高对出纳工作的重视，强化对其管理。但现实工作中，许多企业对财务管理人员的重视程度不够，对出纳人员的了解不够，会严重影响资金的安全管理。如果管理者不对出纳的工作有所重视，那么其他员工就会认为出纳的工作不重要，有些员工会不配合出纳人员做好账目的工作，从而给企业的日常资金管理带来负面的影响。如果出纳人员没有意识到自己的工作的重要性，就会降低对出纳人员的工作要求，认为只做好记账、算数等工作就可以一劳永逸，不积极学习新技术，没有及时参加企业的资本运作，给企业的资金管理带来不良的后果。

（五）缺乏严格的出纳管理机制

在会计实务操作过程中，第一，许多企业对此未给予足够的重视，未对现金进行定期盘点。第二，未注意到白条抵库，存在财务人员使用白条借入等现象，导致现金账户余额与实际账户资金不符。第三，忽略了对出纳人员的监管。在一个企业发展到一定阶段，其出纳工作比较分散，尤其是对于子公司的集团性企业，子公司与总部出纳账目无法达到一致，这对企业的出纳管理会产生不利的影响。

三、基于出纳视角的企业资金安全管理对策

（一）明确分工，强化资金安全防范

第一，要严格执行工作职责，避免一个人同时承担不能胜任的工作。资金安全管理人员的配备，直接影响资金的安全管理效果。各单位要将资金相关票据、收支凭证、债票债单等工作分派到各单位，实行专人专职。第二，实行岗位轮换制。为防止某一职务上的权力过大、话语权过大，企业可以采取岗位轮换的方式来激励员工工作。实行岗位轮换制度，可以有效地促进各部门之间的相互监督和约束，防止一些人员在工作中对企业产生不良影响，从而加强内部的监督控制。一般而言，企业可以建立半年一次的轮班制度，并要求每位员工都有一次假期，在这一段时间内，可以对出纳的工作进行监督。第三，对不同的资金安全管理工作人员进行严格的职责划分[4]。例如，在资金使用过程中，缺少有效的资金核对与管理机制，很容易出现资金使用信息丢失的情况，所以，要结合岗位职责，明确信息操作要求，并实现资金系统化、全面化管理，提高企业资金管理的综合管理水平。

（二）加强银行账户管理，强化资金监控

企业开设银行账户是为满足贷款、银行存款、资金收款等需要，可能存在银行账户数量过多情况。企业要格外注意这一问题，要及时根据自己的发展情况及时取消不常用的银行账户，以免被不法分子利用，从而引发资金的安全风险。企业要在开户时做好注册、登记，如果出现问题，应立即向银行报案，加强对企业的风险控制，做好企业的资金安全管理。在此基础上，必须强化财务会计和资金的内部控制和管理，以增强资金的安全性。例如，在资金的安全和使用上，要实行统一的会计核算方法，减少“小金库”情况的发生，并对资金的各个环节进行严格的审查。此外，在对相关资金进行操作与管理中，需要对资金账号信息、资金操作流程等进行针对性管理，提高财务人员和职工合理预算和资金安全管理的认识，强化员工的配合，为企业的长期发展奠定良好的基础。

（三）健全资金安全管理体系，强化内部执行监督

第一，要建立健全内部审计体系。企业的资本经营与企业的发展息息相关，因此，要加强内部审计，加强对资金的审核和监督，以提高资金管理的质量。同时，定期对现金进行盘存，对银行账户进行抽查，保证各项经费的合理、合法，及时遏制出纳人员职务犯罪行为。第二，加强对行政执法的监督。要保证企业的所有的财务工作都按照规定进行，这就需要强化对企业的财务监管。一方面，企业财务部门要强化对会计工作的监督，对出纳工作的各个环节实行相应的监管，不能因本部的人而松懈。同时，内部部门要主动开展审计监督，以更全面的视角来看待问题，从而打破常规的工作模式，更快、更好地发现问题、解决问题。另一方面，引入外部审计机构，加强对企业的事后监管，确保企业的健康发展。

（四）提高对出纳工作的重视程度，强化内部控制

加强对资金安全管理的关注，建立科学、合理的内部控制体系，加强人力、物力管理，促进企业规范经营。各种内部控制和控制体系是必不可少的。例如，在利用出纳制度的过程中，需要针对货币资金、票据、有价证券等相关工作进行细化，并从出、纳两个角度，对操作过程进行信息化监督与管理，降低出纳的操作风险，保证货币资金的有效应用与透明度，这对于提高企业的出纳管理水平具有重要的现实意义。首先，企业管理者应该积极主动地参与到企业的内部管理控制系统中，让全体员工充分认识到资金的安全性和内部控制的重要性，将绩效考核与企业内部管理质量相结合，真正推动企业管理者对企业的内部控制。其次，实行分级审批的经费管理和报销。为防止企业领导层过分集中，企业应积极推行分级授权的资金管理和报销制度，使所有的员工都能参与到内部控制之中，从而防止财务信息失真。再次，提升财会管理人员的整体素质。企业应定期开展财务管理培训，以增强财务人员的思想意识和金融业务能力，并根据企业的内部控制体系来规范自己的行为，使其在内部会计控制中发挥应有的作用[5]。最后，要对出纳相关工作情况进行信息整合，并结合出纳频率及需求，对出纳全过程进行信息化监督与管理，从而提高出纳的内部控制效果。在解决这一问题的过程中，要结合出纳的相关规章制度，对出纳过程可能出现的风险以及监管方式等进行优化，从而提高出纳管理的综合水平。

（五）培养专业化的出纳队伍，提升管理的专业性

第一，要建立专业化的出纳团队。出纳人员的工作不仅是单纯的收付，还直接影响企业的资金管理安全，因此，应大力提高出纳人员的专业水平。根据企业的需要，聘用专职的出纳人员，保证出纳工作的正常进行。同时，要加大对出纳人员的培训力度，增强其业务能力。此外，企业还可以举办经验交流会、出国学习、出国进修等活动，通过交流等使出纳团队的工作能力不断提升。第二，成立专门的出纳管理部门[6]。企业要建立一个专门的会计机构，这个机构包括统计分析员、内部稽核员、人事员等，从而提高会计人员的独立性，防止被其他会计职位的人员所束缚，并将每一次的稽核结果都编入审计报表，提高会计的专业性。其中，统计分析员负责日常的统计和分析，并对可疑的账目进行及时的核对，并说明企业的日常资金流动情况；审计人员对数据进行审核，形成审计报告，为会计部门的考核提供参考。第三，加强对各种票据的审查。企业需要对所有的空白票据进行审查，以避免丢失、失窃。对支票进行审核，必须对有资料的支票进行盖章，而空白支票必须经过审核，申请后才能盖章。同时，要建立健全的票据管理体系，以保证各种票据的安全。

（六）强化制度的执行与监督机制

出纳工作的各个流程都需要完善的管理机制的监督，这是保证财务管理工作有章可循、有条不紊进行的关键，因此，企业应结合实际发展需求，完善监督管理体系，从而不断提高财务出纳制度执行与应用的综合水平。首先，财务部门和内审部门要加强对企业的内部监督。财务内部的监管是保证会计工作规范化进行的重要保障，企业必须及时开展内部审核和监管，从而打破以往“工作定式”，找到问题、解决问题。其次，要利用外部的审核机关，更加高效和专业化地对收银员的工作进行事后监管。

四、结语

综上所述，本文从出纳的视角出发，对中小企业资金管理的安全问题进行了分析，阐述了有效提升企业资金管理水平和抵御风险的对策，企业应培养一支专业化的出纳管理队伍，建立一套科学、有效的内部控制体系，以促进企业财务管理水平不断提升，促进企业高质量发展。