制造企业加强内部控制管理的思路与建议

2023-12-13邓以满

企业改革与管理 2023年18期

邓以满

（江门市海星游艇制造有限公司，广东江门 529147）

当前，我国制造业面临新的发展格局，高质量发展成为制造企业突破发展窘境抵御风险的破局法宝，而先进、科学的内控管理符合制造企业综合性管理要求。因此，企业在经营过程中应不断完善内部管理制度，提高生产经营效率，降低风险发生频率，建立健全的内部控制管理体系，充分发挥内控管理的作用，进一步推动企业稳定、健康发展。

一、制造企业内部控制体系概述

制造业是指企业利用某种资源，按照市场要求通过制造过程将原材料转化为可供人们日常生活、生产所需物品的行业。内部控制体系是指企业领导层、管理层通过建立一系列的管理制度确保企业生产经营活动正常进行，保护企业内部资金运作安全的综合性管理体系。制造业近年来受到的经济冲击越来越多，为了在变幻多端的市场环境中稳步发展，制造企业需要建立完善的内部控制体系，对企业内部经济行为进行约束控制，确保经营稳定运行，促进企业持续发展。

二、加强制造企业内部控制管理的意义

（一）有效规避企业生产经营各环节风险

在复杂的经济环境下，企业有可能遇到各种经营风险，尤其制造企业经营环节较多，从产品前期研发、材料购买、生产投入、产品销售到后期质保都与资金挂钩，任何决策和运营失误都有可能对企业造成经济损失，甚至陷入财务危机，依靠单个部门无法做到有效防范及规避风险。只有企业内部建立起完善健全的内部控制体系，才能有效防控风险。因此，健全的内部控制体系要结合企业的实际情况，快速共享信息，及时发现问题并进行调整，通过各部门的协调统一管理，使企业在经营风险发生的第一时间采取合理的应对措施，起到防范规避风险产生、降低风险危害、保障企业利益的效果。

（二）推进企业战略目标实现

企业的发展离不开科学的规划，将各项资源合理分配、达到利益最大化、保障企业的稳定发展是内部控制管理的重点。高效的内部控制管理可以在企业制定发展战略时提供重要的数据依据及发展规划思路，为未来战略目标的实现起到推进作用。一方面，健全管理体系利用合理的管理手段规范经营生产各环节的执行过程、确保企业内部的和谐统一、保障内控管理的有效性；另一方面，结合企业发展实际，根据各部门经营生产需求制定出符合企业发展、弱化部门矛盾、保持资金稳定、优化财务资源的方案，用适合企业的内部财务管理模式有效规避经营风险，保障经营的良性发展，使企业发展战略得以落地实施，推进企业战略目标的实现。

（三）提高企业经营管理水平

制造企业的管理与业务流程较之其他企业更为复杂，对管理的要求更高，需要企业在内部控制中保持平衡性、收益性及综合性。完善的内部控制体系能使企业内部做到标准化办公，达到管理的有序性。此外，适应企业自身个性化发展要求的内部控制管理能达到各部门相互作用、相互制衡的目的，能进一步提高企业的整体管理水平及工作效率。同时，通过内部控制，对内部资源利用进行合理优化，能够提升运营效率，实现多方利益均衡，提高企业的经营管理水平。

三、制造企业内部控制管理存在的主要问题

（一）内部控制环境有待改善

没有企业文化支撑，员工集体意识不强、工作积极性不高，在企业生产经营遇到问题时无法集思广益解决问题。

内部组织结构不合理，内部责权不明、交叉管理，没有统一的管理标准，使员工出现执行偏差，导致企业不能进行有序管理。

人才分配不均，企业某个部门高端人才占比过大，导致部门职权失衡，加之缺乏科学的激励机制导致企业留不住人才，甚至部分企业出现错误用人导向使管理混乱，内部控制制度流于形式。

（二）内部控制风险管控不足

风险意识薄弱，大部分企业还局限于过去的管理方式，管理层对风险管控工作不重视，基层员工对风险管控不了解，风险管控工作的重要性没有被正确认识，只有风险发生时才会被提及。

缺少专业的风险管控人才团队，无法在风险管控制度建设上提供科学合理的指导，不能形成完善的风险管控制度，使风险管控没有结合企业实际情况，缺乏可操作性。

风险管理的执行力度不够，在企业执行风险管控工作时，各部门执行完成程度不一致，员工对风险认知程度不一，不能及时发现风险，并做出快速反应。

（三）内部控制监督机制不完善

内部控制监督机制不完善主要体现在以下两个方面：一方面，大部分制造企业注意力更偏向产品而忽视内部监督机制，导致不少企业在构建内部控制体系上花费大量的人力财力，却不能将其真正融入日常生产经营中，使企业在管理上依旧出现各种问题，得不偿失[1]。另一方面，形同虚设的监督机制给部分人员带来了投机取巧的机会，例如，财务资金使用不规范，部分人员可能会利用权力获取非法利益。因此，对于企业而言，监督机制的完善及监督执行力度的强化需要迫切进行，完善健全的监督机制可以推进内部控制工作落实、确保企业内部廉洁、保障资金收支透明化，为企业未来发展打下坚实的基础。

（四）内部控制沟通协调能力有待提高

作为企业内部控制中重要的控制要素之一，信息高效准确传递对于企业管理决策有着不容忽视的促进作用，但当前企业对于信息化建设上的投入与推进并不重视，未能充分认识到信息化建设的重要性，没有利用新技术搭建先进的、适合企业的信息平台。信息的传递效率不高、各部门间信息共享不及时、不到位乃至沟通反馈渠道缺乏都源于企业没有完善、健全的信息体系。与此同时，没有信息系统协助，导致企业信息透明化程度不高，在运营中因为信息延迟、信息不对称、信息错误等原因造成决策失误及财务风险。

四、制造企业加强内部控制管理的思路与建议

（一）优化企业内部控制环境

制定统一、严格的内部管理制度，将内部控制的管理对象拓展到整个企业。制定合理的奖惩机制和监督机制，防止企业内部滥用职权情况发生，保障内部控制管理实际落地。

在企业文化方面，要结合企业自身特点，树立个性化发展理念并引导员工对其产生认同感，提升员工对于企业的归属感。同时，利用企业团建加强各部门之间的联系和交流，强化集体观念，为内部控制打造和谐的人文环境。

优化内部组织机构，从上至下全方位明确企业各部门管理职责，细化内部管控的监督职能，防止企业内部出现责权不明、交叉管理的乱象，为内部控制管理的有序落地清除障碍[2]。

（二）加强内部控制风险管理

强化管理层及各部门员工的风险管理意识，建立全员风险管控文化。企业在强化风险管理意识的过程中上至管理层下到基层员工都需要进行培训，充分认识学习风险管理的重要性，将风险意识全方位深植到企业文化中。

引进先进的高端人才，构建和完善企业培训机制。企业风险管理无法做到切合公司实际、无法有效预防、无法在风险发生时正确及时应对都源于内部专业风险管理方面的人才匮乏。因此，企业需要在招聘中对这一类人才进行吸纳，同时组织对现有的财务人员培训，用完善的培训考核制度确保企业发展具备足够的优秀人才储备，组建专业风控小组，确保风险管理的专业化、高效化。

加大风险管控的监督力度，应用科学的激励机制，保障风险管理的执行效果。部分企业风险管理效果不尽如人意的原因在于缺少风险监督，各部门的执行力度不一致，在关键风险点上关注不到位，使得整个风险管理工作付诸东流。因此，企业必须构建完善风险评估机制，建立风险管理监督预警体系，实现风险可视化、可预警、可防范；还可以通过激励机制，对及时发现风险的员工进行嘉奖，有效提高全员风险管理的参与度，进一步提高内部控制风险管理的实施效果。

（三）构建完善的内部控制监督体系

第一，设立独立的监督部门针对各部门的工作进行监督审核，可采取轮岗制来保障监督部门工作公平公正公开，防止企业内部出现管权专一、营私舞弊、滥用职权等恶性事件，达到透明化的管理效果，确保内部控制管理工作有效执行[3]。

第二，由于制造业经营各环节都涉及资金利用，财务管理工作就极为重要，为了使资金预算利用合理、资源最优化及收支透明化，在进行内部控制中优化资源配置时合理制定预算，并且对内外部同时进行审计监督，即用统一的审计流程监控各部门的执行，适当进行信息公示，接受外部监督，实现内外监督合理，保障各部门在内部控制中做到高效、透明，为企业健康持续发展贡献力量。