基于财务管理视角下的公立医院科研项目全程管理

万雪飞

摘 要：公立医院不仅承担着医疗、教学、实习基地建设等人才培养任务，而且还担负着科研管理、科研攻关的任务。如何高效地管理科研项目，是各公立医院迫切需要解决的问题。本文针对当前公立医院科研项目管理中存在的问题，从财务管理视角下提出全程管理的策略，以完善和提高公立医院科研经费管理的整体水平，希望提升公立医院经济效益和社会效益，对医疗事业健康发展起到积极作用。

关键词：公立医院科研项目；财务管理；问题；

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.24.042

1 背景

自党的十八大以来，党中央、国务院在针对优化科研经费管理的改革创新之路上相继出台了一系列相关的政策和文件。以人为本，更好地激发了科研人员的积极性和创新的能动力，但在改革落实过程中某些领域暴露出一些政策规定落实不到位等问题，束缚了科研人员对经费的支配、使用权，仍需不断深化。国务院办公厅印发《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（以下简称《若干意见》）从7个方面提出25条举措。《若干意见》覆盖科研经费管理的全程，从预算编制、经费申请、分配使用到拨付进度、监督审计都做出了具体细致的规定。《若干意见》明确要全面落实科研财务助理制度，确保每个项目配有相对固定的科研财务助理，为科研人员在预算编制、经费报销等方面提供专业化服务。

根据《国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见》和国家卫生健康委等部门关于《公立医院高质量发展促进行动（2021-2025年）》的文件精神，科技创新不仅要面向世界科技前沿、面向经济主战场、面向国家重大需求，更要面向人民生命健康。无论是在提升保障人民生命健康方面还是在促进医疗科学技术进步方面，医疗机构都发挥了重要作用，也是科技创新改革进程中不可或缺的重要参与者之一。在处于深化“放管服”的政策背景下，医院作为我国医学科研研究项目的主力军，怎样提高科研项目的管理水平，保证科研课题顺利实施。如何将财务管理全程融合到科研项目中去，从而有效推动公立医院科研项目的有序运行，确保资金安全、合理、高效地使用，使科研经费发挥最大的经济效益和社会价值。

2 现公立医院科研项目管理存在的问题

战略层面的充分放权，需要微观管理能够有效承接。医院在积极承担科研任务的同时，如何充分利用国家赋予的职权？如何完善组织治理结构，简化、优化科研管理内部机制？如何依托国家科技强国的战略目标，实现自身的可持续发展？随着各项“放管服”政策的出台，科研人员感受到国家在制度上的“放权”从而激发了他们创新活力，给科研人员营造一个适度、良好、更加宽松的制度环境。但在强调“管理”与“放权”相结合的情况下，医院在财务管理、制度、信息化等具体落实层面上仍存在不同程度的问题，主要表现在以下几方面：

2.1 预算编制不全面、缺乏科学性、合理性

医院的科研项目多实行项目负责制，经费的预算编制主要由课题组来完成，课题组成员多数为医疗临床人员和医疗技术人员，经费预算意识淡薄，在填写申报项目时，由于科研人员本身不是财务专家出身，对财务预算知识了解得不够透彻，又没有专业的财务人员加以指导，造成编制的科研项目预算经费不科学、不合理、不合规。申报前期对经费未作详尽的分析和精确计算，多是以申报课题为目的，编制经费预算时，常会出现：①预算不够全面。通常只考虑对课题需要的主要设备、实验试剂、耗材等有形的物资需求，以及参加会议、发表学术论文等常规费用做出大致估算，而对固定的资产折旧，公用水电、医院协同科室参与的人员经费等间接费用却少有考虑；②预算重复。对医院现有的设备资源不了解或为方便使用，重复购置设备，造成设备资源与科研经费的浪费；③虚增、夸大预算。为争取得到更多的项目资金，科研人员有意通过增加购置医疗设備、服务外包等将一些与科研课题无关的费用编制到预算内，套取、虚增科研经费。在预算实际执行时，这些虚增、夸大的预算增加了执行的难度，给执行带来诸多困难，最终导致科研经费在使用过程中与期初的预算编制产生较大偏离，从而失去预算对经费使用的刚性约束管理。

2.2 科研项目管理制度僵化

“一个好的制度”是顺利开展科研工作的前提要素之一，人又是制定制度的主导者，但在实际管理政策的制定上，对这一问题的重视度仍然不够，导致在制度上僵化不前。

（1）医院管理者对科研管理不重视重立项轻管理的现象尤为突出。多数医疗单位为了提升自身的医疗科研水平，提高医院的知名度，在制定科研制度时都采取积极可行的柔性激励机制。鼓励科研人员积极申请课题，拓宽课题来源方式。科研经费来源包括纵向、横向、单位配套经费，经费下达的单位一般都会规定科研使用的方向以及使用的规定，经费来源渠道的多样化与承担医疗单位的科研制度的融合既是一个挑战又是一个机遇。现实中当课题经费下达到后，经费的执行、审核、后续监督、效益如何，往往是现有的管理制度在整个科研进程中与实际情况存在很大差别，以致科研经费使用不规范未发挥应有的效果，最终导致课题经费违反管理制度。

（2）科研人员不重视经费使用的进度。医院科研组成员大部分都是临床工作者或是医技人员，科研时间基本上是利用工作之外的时间来完成，因此会没有时间或是不主动到财务来报账，造成科研课题快结题时经费使用余额快要收回时，账面上还有很多项目没有报销，甚至有的项目从始至终就没有开展过。因此，财务人员每到年底或是结题前都要催促其报销，导致科研项目支出费用前期少甚至没有，年底或是结题前费用支出激增，造成实际的科研进度与经费的预算、计划使用进度不匹配，最后有可能造成直到结题后经费都没有使用完，最终经费被下达部门或是有关部门收回等现象。

2.3 信息化系统建设不完善，资源不共享，容易产生管理真空风险

科研经费管理出现问题，主要原因是科研课题相关各方信息不对称。科研管理部门有科研信息管理软件系统，财务科也有独立于各部门外的财务电算化軟件，针对科研经费的使用情况，财务系统只是在财务软件中增加一些科研项目辅助明细账加以管理。科研科根据部门性质只局限于项目管理，只关注经费使用的方向，不考虑使用的是否合理合规，重视的是项目申请、立项、结题，对经费的使用关心较少。财务科只负责经费是否到账、支出是否合理，只有在科研经费到账后才对课题有所了解，并只注重科研经费使用在财务层面的合理合规。两个职能部门之间没有创建一个共享信息、资源互相联动的平台。由于信息不对称沟通不及时，管理权限又过于分明，造成科研科对经费的使用合理性不清楚，财务科对项目的进展程度不了解，降低管理的效率，造成科研经费管理职责不清，落实不到位的被动式管理。另外由于各方疏于沟通，工作中经常出现部门间课题编码及名称不统一，经费来源记录不一致，导致记账、辅助明细账项目编码混淆，调账频繁，导致财务在科研经费的使用上，监控力度不够，致使经费使用随意性大，支出超标或结余过多，结果不合理使用经费增加。

2.4 科研经费报销、审批、流程繁杂，效率低

（1）科研人员存在的问题：一些科研人员因对科研经费支出管理办法解读不到位，对财务报销、内控制度不了解，在报销时会遇到诸多问题，申请经费支出时比较随意，没有认真准备报销要求的相关资料，导致原始资料不全，不合规，等到报销时才发现手中的资料与实际要求差距较大。科研经费报销难是科研人员反应的一个突出问题，相关规定称得上是“事无巨细”很多一线科研人员“苦不堪言”地忙着贴发票、报销、算账等，使得科研人员耗费大量时间在报销上，疲于应付经费审计。

（2）财务部门存在的问题：财务部管理的科研经费在经费明细上不够公开透明化，报销流程不够简易流畅化;经费使用方式不够规范合理化，致使科研项目的审计验收困难。对经费的监管不够到位，各部门间的协同度不够紧密等问题。现实工作中，各单位普遍存在着更重视课题立项和研发成果，对经费的管理还停留在按财务规定进行账面收、支两条线的管理模式。财务部门只是单纯的到账、记账，缺乏了解科研项目的运行，虽然能保证经费的使用符合财务规定，但却不知道经费的使用是否合理，更无法控制经费的使用进度。在经费预算编制、成果效益分析等环节，财务管理更是空白。财务部门对科研经费没有做到全程管理。

3 基于财务管理视角下针对公立医院科研项目全程管理

为进一步激励科研人员多出高质量科技成果，调动其创造性、激发其潜能，公立医院在国家政策内积极调整科研项目财务管理架构，做到适度放权，优化、简化资金使用的管理流程，在确保科研项目资金在合法、合规定，安全使用的情况下，让科研人员充分发挥自身的优势，真正让科研人员体验到成就感和获得感，因此医院针对科研经费管理存在的问题，可以多维度、多样化举措去改进相关问题，具体如下：

3.1 优化预算管理

科研项目预算编制是开展科研项目研究的重要前提，是医院财务管理的重点对象之一，财务人员依据科研项目计划书编制预算、支出、决算和验收等环节提供财务方面的专业化服务。扩大自主权，简化申报流程，缩短审批时间，下放调剂权等减轻科研人员事务性负担。在院内网站公告栏定期公布各课题预算执行进度情况，督促各项目负责人加快预算执行进度。依据预算编制、预算执行与预算验收考核预算绩效。

3.2 建立健全科研经费管理体系相关制度

医院要依据国家最新出台的一系列科研相关的政策，结合自身情况实时动态地制定科研经费管理制度，让制度“松绑”，解决科研制度上遭到的僵化问题。

（1）建立组织体系：医院应当成立在院党委领导下的科研管理委员会，明确主管部门、牵头部门、监督部门、成员组成（包括：科研科、医务科、护理部、财务科、审计科等相关科室）。院、党委会审议年度工作目标和总计划，由科研科牵头制定科研管理组织框架体系和各项规章制度，财务部制定科研财务管理制度，其他部门协助完成科研经费各项采购工作等，审计、监察科对科研项目全程进行监督，对管理工作提出意见和改进措施。绩效办对科研管理绩效作出评价、分析报告。

（2）针对科研项目的特殊性制定差异化的制度管理。

一是在预算制度上要体现：简化预算科目，下放调剂权。在总预算不变的情况下，资金使用与执行存在偏差时，对直接费用可由科研项目负责人自主调剂，“打酱油的钱可以买醋”确保资金花得出，用得好，提高执行率，避免资金使用方面受限、受阻。

二是在支出报销制度上要体现：对资金来源渠道不同的项目，科研人员提出申请时，各采购部门应根据资金来源依据相关采购规定进行采购（例如：通过政府采购平台、对外招标等），从源头规范操作从而缩短了采购时间，提高效率。对于科研人员的差旅、论文发表、咨询费、人员经费等支出医院应参照国家有关政策规定制定差异化的科研内部报销制度。让科研自主权接得住、管得好。

三是全面落实科研财务助理制度。财务科应设一个专门负责科研项目的财务人员与科研科、各课题组的科助人员共同承担财务助理的角色。财务在预算编制、经费报销、决算等方面提供专业化服务。优化、简化报销审批流程，提高科研经费使用效率，有专人负责科研经费管理和报销事务的研究团队能够更加高效地编制预算、更加快速地按财务以及内控制度要求走完经费报销流程，专业的人员做专业的事情。推进科研财务助理制度，对加强财务科与各科研组成员的紧密联动性起到桥梁的作用，通过制定差异化的制度让科研人员从繁琐的事务中解脱出来，集中精力解决科学问题。

3.3 建立人工智能财务管理架构，再造科研项目财务流程信息化

首先，搭建实现项目全周期的一个多部门管理的一体化人工智能财务管理信息化平台。将项目的申报、项目的立项、项目的过程管理、项目的收支、项目的结题及项目成果验收等全部纳入系统，包括各类附件的上传，实现项目的全周期管理，也可对项目的成果进行分类管理，如学术论文、专利、专著等，在坚持信息共享和保密的前提下，达到各部门间信息资源畅通无阻。经费使用管理信息共享平台包括科研项目组、财务部、器械科、总务科、审计科等，在信息化的平台上，实现信息覆盖科研项目日常经费的所有信息，动态数据查阅等多项功能，将经费的使用情况明确化，可视化，并做到全流程闭环管理。

其次，将项目管理和财务管理涉及的风险控制点嵌入到相关的流程节点中。当科研人员在系統中提出申请时，通过平台指引进行科研经费报销，根据预算指标的限额、设定各项目使用的标准，当科研经费使用时能够按标准的流程进行操作。当超出限定或不符合规定时会退回相应部门，接收到的部门会及时联系科研人员并指导协助其完成资金的正确使用。实现随时在线上操作，通过线上审批、按平台流程指引使用资金，直至执行完毕。审计部门协同监察科能够在线上全程监督科研资金的使用和结余情况。从而减少了许多审批手续环节，节约了大量时间。

最后，明确分工、共建共享、加强联动、常态化加强信息化建设，实现高效管理。利用PDCA循环方法梳理科研经费管理流程，明确各成员组在管理过程中的职责权限。当医院的科研项目通过申请正式立项后，项目的基本信息就会传递到医院的信息共享平台预算端，科研项目组接到这些信息，经过科研项目组同意，再将相关信息传递给相关部门。各部门根据自己的权限可以通过信息共享平台查看项目进展和经费支出情况。科研人员在平台上从填报项目到课题验收都能随时登录平台查看每一节点的情况，例如：查询现有经费的剩余额度，避免资金结余。查询预算使用进度调整科研项目经费的实际支出等。将财务管理的理念依托人工智能化信息平台实现灵活高效的科研经费管理和运行机制。

4 结束语

公立医院要高度重视医院科研经费管理，通过运用财务管理这一工具在多维度、多层次管理的基础上，组建一个专业化的科研管理团队，协助科研团队开展全周期、全程、全方位的管理，进一步提升公立医院科研能力和水平，更好地发挥科研经费的价值，促进医院科研水平和服务质量的优化提升。

参考文献

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