企业内部控制与风险管理探讨

柯善淦

摘要：内部控制与风险管理是企业管理的核心内容，它们之间存在着密切的联系和相互依赖性。本文从理论和实践两个层面，分析了当前企业面临的六大主要风险，以及针对这些风险的内部控制措施建议。旨在为读者提供对企业内部控制与风险管理的深入理解和启发，同时也指出了研究的局限性和未来的研究方向和挑战。

关键词：内部控制；风险管理；企业管理

一、引言

随着全球化、数字化和创新的加速发展，企业面临着日益复杂和多变的外部环境，以及日益激烈和竞争的市场压力。在这种情况下，如何有效地识别、评估、控制和应对各种风险，成为了企业生存和发展的关键问题。内部控制与风险管理是解决这一问题的重要手段，它们不仅可以保障企业的财务稳健和合规性，还可以提升企业的效率和竞争力，促进企业的创新和可持续发展。内部控制是指由董事会、高级管理层和其他人员实施的一系列过程，旨在为实现企业目标提供合理保证。风险管理是指由董事会、高级管理层和其他人员实施的一系列过程，旨在识别、评估、控制和应对影响企业目标实现的不确定性因素。内部控制与风险管理是相辅相成的两个方面，它们之间存在着密切的联系和相互依赖性。内部控制可以帮助企业有效地管理风险，而风险管理可以帮助企业完善和优化内部控制。

二、目前企业面临的主要风险

根据国际标准化组织（ISO）发布的《风险管理原则与指南》（ISO 31000：2018），风险是指由于不确定性造成的对目标实现的影响。不同类型、规模和行业的企业面临着不同程度和形式的风险，但是从整体上看，可以将当前企业面临的主要风险归纳为以下六大类。

（一）经济和市场风险

经济和市场风险是指由于经济周期、政策变化、汇率波动、利率变动、通货膨胀、竞争对手、客戶需求、供应商价格等因素，导致企业的收入、成本、利润、现金流、市场份额等受到不利影响的风险。例如，近年各种因素的影响，导致全球经济陷入衰退，许多企业的生产经营受到严重冲击，甚至面临破产和倒闭的危险。

（二）技术和创新风险

技术和创新风险是指由于技术的快速发展和变化，以及创新的不断涌现和竞争，导致企业的产品、服务、流程、模式等失去优势或过时，或者导致企业的技术投资失败或无法收回，或者导致企业的技术信息泄露或被侵权，或者导致企业的技术人才流失或缺乏的风险。例如，A公司在智能手机市场上一直保持着领先地位，但是随着其他竞争对手的不断创新和挑战，A公司也面临着市场份额下滑和利润压缩的风险。

（三）法律和合规风险

法律和合规风险是指由于法律法规的变更或执行，或者由于合同的签订或履行，或者由于纠纷的发生或解决，导致企业的权益受到损害，或者导致企业承担罚款、赔偿、索赔等责任，或者导致企业的声誉受到损害，或者导致企业的经营活动受到限制或中止的风险。例如，B公司在2018年被曝出涉嫌滥用用户数据的丑闻，导致其遭到多个国家和地区的调查和处罚，同时也引发了用户和投资者的不满和抵制。

（四）战略和声誉风险

战略和声誉风险是指由于战略制定或执行的不当，或者由于声誉管理的不善，导致企业的目标实现受到阻碍，或者导致企业的品牌价值下降，或者导致企业失去竞争优势或市场机会，或者导致企业遭受负面舆论或公关危机的风险。例如，C公司在2000年代初期曾经是全球最大的手机制造商，但是由于未能及时抓住智能手机市场的机遇，并且坚持使用自己开发的操作系统而不转向更受欢迎的操作系统，导致其市场份额急剧下滑，并最终被其他公司收购。

（五）供应链和物流风险

供应链和物流风险是指由于供应链管理或物流运作的不顺畅，导致企业的原材料、产品、服务等供应不足或延迟，或者导致企业的库存积压或浪费，或者导致企业的成本增加或效率降低，或者导致企业的客户满意度下降或流失率上升的风险。例如，某汽车巨头公司在2011年遭遇了大地震和洪水的双重打击，导致其全球供应链受到严重破坏，影响了其生产和销售，造成了巨大的经济损失。

（六）环境和可持续发展风险

环境和可持续发展风险是指由于环境污染、资源枯竭、气候变化、生物多样性丧失等因素，导致企业的生产经营受到干扰或威胁，或者导致企业的社会责任受到质疑或指责，或者导致企业的合法性或合理性受到挑战或否定的风险。例如，E公司在2016年被曝出在非洲和亚洲等地非法采集水源并销售瓶装水，引发了当地居民和国际社会的强烈抗议和抵制，同时也损害了其作为全球最大食品公司的形象和声誉。

三、面对主要风险企业应采取的内控措施

面对以上六大类风险，企业应该采取有效的内部控制措施，以提高自身的风险识别、评估、控制和应对能力。根据国际内部审计协会（IIA）发布的《内部控制整合框架》（COSO），内部控制可以分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动。针对不同类型的风险，企业可以从以下几个方面实施相应的内部控制措施。

（一）针对经济和市场风险

第一，建立市场调研和分析机制，定期收集和分析有关经济形势、政策变化、汇率波动、利率变动、通货膨胀、竞争对手、客户需求、供应商价格等方面的信息，以及时发现和把握市场机会和风险，制定合理的经营策略和预算计划。第二，建立灵活的定价策略，根据市场供求关系、成本结构、竞争状况等因素，合理调整产品或服务的价格，以保持或提高市场份额和利润率，同时考虑到客户的承受能力和满意度。第三，建立多元化的收入来源，通过开发新的产品或服务、拓展新的市场或渠道、寻求新的合作伙伴或投资者等方式，增加企业的收入稳定性和增长潜力，降低对单一收入来源的依赖性和风险性。第四，建立有效的成本控制机制，通过优化生产流程、提高资源利用率、采用节能环保技术、实施精益管理等方式，降低企业的生产成本和运营成本，提高企业的效率和竞争力。第五，建立健全的财务管理体系，通过制定合理的财务政策、建立完善的财务报告、实施严格的财务审计、采取有效的财务风险防范等方式，保障企业的财务稳健和合规性，提高企业的财务透明度和信誉度。

（二）针对技术和创新风险

第一，建立强大的技术研发能力，通过加大技术研发投入、建立专业的技术研发团队、建立开放的技术研发平台、建立有效的技术研发激励等方式，不断推出符合市场需求和前沿水平的新技术、新产品、新服务等，以保持或提升企业的技术优势和创新力。第二，建立灵敏的技术创新响应机制，通过密切关注技术发展趋势和变化、及时调整技术创新战略和方向、快速验证技术创新成果和效果等方式，及时应对技术变革带来的机遇和挑战，以避免或减少技术落后或过时所造成的损失或风险。第三，建立完善的技术信息安全管理机制，通过制定严格的技术信息保密政策、建立健全的技术信息安全系统、实施有效的技术信息安全监测和预警等方式，防止企业的核心技术信息泄露或被侵权，以维护企业的知识产权和竞争优势。第四，建立合理的技术投资回收机制，通过制定科学的技术投资评估标准、建立有效的技术投资决策程序、实施严格的技术投资监督和考核等方式，确保企业的技术投资能够取得预期的效果和回报，以避免或减少技术投资失败或无法收回所造成的损失或风险。

（三）针对法律和合规风险

第一，建立专业的法律事务管理机制，通过设立专门的法律事务部门或聘请专业的法律顾问、建立完善的法律档案和数据库、建立有效的法律意见征询和审查等方式，为企业的各项经营活动提供及时、准确、全面的法律支持和指导，以确保企业的合法合规。第二，建立严格的合同管理机制，通过制定统一的合同管理规范和流程、建立完善的合同管理系统、实施有效的合同管理监督和考核等方式，规范企业与外部各方的合同签订和履行，以保障企业的权益和利益，以及避免或减少合同纠纷或违约所造成的损失或风险。第三，建立完善的合规培训机制，通过制定全面的合规培训计划和内容、建立有效的合规培训平台和渠道、实施持续的合规培训监测和评估等方式，提高企业及其员工的法律意识和合规意识，以及遵守相关法律法规和企业内部规章制度的能力和水平。第四，建立健全的内部控制和审计机制，通过制定明确的内部控制目标和标准、建立健全的内部控制体系和流程、实施定期的内部控制审计和评估等方式，對企业的各项经营活动进行有效地监督和检查，以及时发现并纠正违规行为或问题，并采取相应措施进行预防或补救。

（四）针对战略和声誉风险

第一，建立清晰的战略规划机制，通过分析企业的内外部环境、确定企业的愿景、使命和价值观、制定企业的长期目标和短期目标、制定企业的战略方案和行动计划等方式，为企业提供明确、可行、一致的发展方向和路径。第二，建立有效的战略执行机制，通过分配明确的战略执行责任和权限、建立完善的战略执行系统和流程、实施持续的战略执行监测和评估等方式，确保企业能够按照既定的战略方案和行动计划进行有效地执行，并及时调整和优化战略方案和行动计划，以应对变化的环境或情况。第三，建立强大的品牌管理机制，通过确定企业的品牌定位和形象、制定企业的品牌策略和计划、建立有效的品牌传播渠道和方式、实施持续的品牌监测和评估等方式，塑造并维护企业独特而有吸引力的品牌形象，并提高企业在市场上的知名度和美誉度。第四，建立灵敏的危机公关机制，通过建立完善的危机预警和应急系统、制定科学的危机应对策略和方案、建立有效的危机沟通渠道和方式、实施及时的危机处理和恢复等方式，及时发现并应对可能对企业声誉造成负面影响的事件或问题，并尽快恢复企业的正常运营和声誉。

（五）针对供应链和物流风险

第一，建立专业的供应链管理机制，通过制定合理的供应链管理策略和计划、建立完善的供应链管理系统和流程、实施有效的供应链管理监测和评估等方式，优化企业的供应链结构和运作，提高供应链的效率和可靠性，降低供应链的成本和风险。第二，建立多元化的供应商选择机制，通过制定科学的供应商评估标准和方法、建立完善的供应商数据库和档案、实施持续的供应商监督和考核等方式，选择合适、可靠、优质的供应商，并建立长期稳定的合作关系，以保障企业原材料或产品的质量和数量。第三，建立灵活的物流运作机制，通过制定合理的物流规划和安排、建立完善的物流系统和流程、实施有效的物流监测和预警等方式，保障企业产品或服务的及时交付和快速响应，同时考虑到客户的需求和满意度。第四，建立备份的供应链和物流机制，通过分析可能发生的供应链或物流中断或延迟的原因和影响、制定相应的备份方案和措施、建立有效的备份执行和恢复等方式，减少或避免由于供应链或物流问题而造成的损失或风险。

（六）针对环境和可持续发展风险

第一，建立完善的环境管理机制，通过制定符合国家法律法规和国际标准的环境管理政策和目标、建立完善的环境管理系统和流程、实施有效的环境管理监测和评估等方式，降低企业的环境污染和资源消耗，提高企业的环境绩效和责任。第二，建立积极的可持续发展机制，通过制定符合企业愿景和价值观的可持续发展战略和计划、建立完善的可持续发展系统和流程、实施有效的可持续发展监测和评估等方式，平衡企业的经济、社会和环境目标，实现企业的长期发展和社会责任。第三，建立广泛的利益相关者沟通机制，通过识别和分析企业的内外部利益相关者及其期望和需求、建立有效的利益相关者沟通渠道和方式、实施持续的利益相关者沟通监测和评估等方式，增进企业与利益相关者之间的理解和信任，建立良好的合作关系。第四，建立积极的社会参与机制，通过了解和关注社会问题和需求、制定符合企业使命和价值观的社会参与策略和计划、建立有效的社会参与平台和方式、实施持续的社会参与监测和评估等方式，积极参与社会公益活动，贡献企业的力量和资源，提升企业的社会影响力。

四、结束语

内部控制与风险管理是密切相关且相互依赖的管理实践，它们在企业管理中具有重要的地位和作用。通过有效地识别、评估、控制和应对各种风险，内部控制可以帮助企业保障其财务稳健、合规性、效率、竞争力、创新力、声誉等方面，促进企业的可持续发展。本文主要基于文献综述和案例分析的方法，对当前企业面临的主要风险进行了归纳，并提出了相应的内部控制措施建议。然而，由于不同类型、规模和行业的企业面临着不同程度和形式的风险，因此对策手段也需要根据具体情况进行调整和优化。企业领导层和管理者在内部控制与风险管理中要发挥积极作用，应该积极推动内部控制与风险管理的建立和实施，并培养全员参与的风险意识和文化。此外，与内外部利益相关者的合作和沟通也是成功的内部控制与风险管理的关键。通过共同努力，我们可以建立稳定、可持续和受信任的企业，为员工、股东和社会创造更大的价值。

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