国有资产无偿划转涉税风险及应对策略

2023-12-11李春兰

天津经济 2023年10期

◎文/李春兰

国有资产无偿划转作为一种重要的国有资产管理手段，需要建立完善的评估、审批、监督和信息公开机制。通过这些机制的有效运行，可以确保国有资产的合理利用和保护，维护国家和社会的利益。然而，在该过程中仍然面临着诸多风险，需要企业和相关部门通力合作，为国有资产无偿划转过程的优化不断提供新的思路。

一、国有资产无偿划转概述

（一）国有资产无偿划转的定义与机制

国有资产无偿划转是指将国有资产无偿转让给其他主体或机构的一种行为。通常情况下，国有资产是由国家或者国家授权的代表机构所有和管理的，无偿划转则是指在没有获取相应价值回报或补偿的情况下，将国有资产转移给其他主体。国有资产无偿划转的机制主要包括评估、审批和监督等环节。

1.国有资产无偿划转需要进行评估。评估是判定国有资产无偿划转的必要性和合理性的重要环节。评估机构通常由政府部门组织，通过对国有资产进行综合评估，确定其价值、用途和实际需求等因素，以便判断是否适合进行无偿划转。评估结果将被用于决定划转的范围、条件和程序。

2.国有资产无偿划转需要经过相关部门的审批。在划转前，相关主管部门需要对划转方案进行审批。审批的目的是确保国有资产划转符合法律、法规和政策的规定，同时保障划转后国家和社会的利益。审批程序包括审查申请材料、审核划转方案、评估资产价值等环节，以确保划转的合法性和合规性。

3.国有资产无偿划转需要进行监督和管理。监督机制是确保国有资产无偿划转不受腐败、不合理划转等问题侵蚀的重要手段。监督机制主要由政府、审计机关和社会组织等共同参与，通过对划转过程的监督、审计和评估，确保划转行为的合理性和透明度。同时，监督机制还可以及时发现和纠正划转过程中的违规行为，保护国家和社会的利益。

此外，国有资产无偿划转还需要注重信息公开和舆论监督。通过公开划转方案、划转过程和划转结果等相关信息，使社会公众能够了解划转的情况，并对划转过程提出意见和建议。舆论监督可以有效推动划转工作的透明度和规范性，及时纠正和防止不当划转行为的发生。

（二）国有资产无偿划转的税务政策

国有资产无偿划转涉及到税务政策的问题，主要包括以下几个方面：所得税、土地增值税和企业所得税。

关于所得税，根据我国税法规定，国有资产无偿划转通常被视为一种收入，因此可能涉及到所得税的征收。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十四条的规定，无偿转让国有产权所得应当按照其真实公允的价值计算纳税。换句话说，如果国有资产无偿划转的公允价值高于其账面价值，就需要纳税。

土地增值税也是国有资产无偿划转涉及到的重要税种。根据《中华人民共和国土地增值税法》的规定，无偿转让土地使用权的行为可能涉及土地增值税的征收。具体税率和纳税义务根据当地政府的规定而定，但通常情况下，无偿转让土地使用权的行为会触发土地增值税的征收。

企业所得税是国有资产无偿划转涉及到的税种之一。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条的规定，企业所得税是对企业税法规定的所得额依法征收的税种。国有资产无偿划转可能涉及到企业所有权的更替，从而可能引起企业所得税的征收。具体的计税依据和税率，根据企业的具体情况和国家的税法规定而定。

二、国有资产无偿划转涉税风险

（一）国企获得无偿划转时的涉税风险

国有企业获得国有资产划转时面临的涉税风险包括税务处罚、税收风险、税收优惠、税收争议、税收合规和税务审计以及跨境税务风险等方面。

1.涉税风险主要包括税务处罚和税收风险。国有企业在进行国有资产划转时，必须根据相关税法和税务政策进行申报和缴纳相关税费。如果国有企业在申报过程中存在虚假记账、逃避税款等违法行为，将面临税务处罚，包括罚款、税务调查、涉税案件审理等。此外，国有企业在国有资产划转时可能涉及复杂的税收计算和税务评估，如果计算错误或评估不准确，将导致税务风险，包括缴纳过高的税款或被要求补缴税款。

2.涉税风险还包括税收优惠和税收争议。国有企业获得国有资产划转可能涉及相关的税收优惠政策，如资本利得税优惠等。但是，如果国有企业在申请税收优惠时不能满足相关条件或提供不充分的证明材料，可能会被税务机关拒绝享受税收优惠，导致增加税务负担。此外，国有企业在国有资产划转中涉及的税务计算和税务评估可能存在争议，如企业对资产评估价值与税务机关存在差异，导致税务争议的发生，需要通过诉讼解决，增加了纳税人的风险。

3.涉税风险还包括税收合规和税务审计。国有企业在国有资产划转时需要遵守相关税务法规和政策，进行合规申报和缴纳税款。如果国有企业对税务法规不熟悉或存在纳税漏洞，可能会受到税务机关的审查和处罚，增加涉税风险。此外，税务机关还有可能对国有企业进行税务审计，对企业的税收申报和缴纳情况进行审查，如果发现问题，将面临税务调查和处罚。

4.涉税风险还包括跨境税务风险。国有企业在获得国有资产划转时，如果涉及跨境交易，还需要遵守国际税务规定和双边税收协议。如果国有企业对跨境税务规定不熟悉或存在违规行为，可能会面临国内和国际税务机关的处罚，增加了税务风险。

（二）国有企业无偿划出国有资产时的涉税风险

国有企业在将国有资产划转出时面临着涉税风险，包括合规风险、税务争议风险和税收风险。

1.国有企业在划转国有资产时需要确保合规性。国有企业在进行资产划转时，必须遵守相关法律法规的规定，如《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国国有资产法》等。如果国有企业未能按照相关规定进行资产划转，就会面临合规风险。合规风险可能导致企业面临罚款、处罚甚至缴纳未缴税款的风险。

2.国有企业在资产划转过程中可能面临税务争议风险。税务争议风险主要是指国有企业与税务机关之间对于资产划转过程中涉及的税务问题产生的争议。例如税务机关可能对国有企业资产划转的定价提出异议或者对企业所得税的计算方式产生争议等。税务争议的发生可能导致长时间的诉讼和仲裁过程，给企业带来不确定性和额外的费用。

3.国有企业在资产划转过程中还面临着税收风险。税收风险主要包括资产划转后的企业所得税、印花税等税种的税负增加。国有企业在划转国有资产后，可能需要补缴企业所得税或印花税，从而增加企业的财务成本。税收风险可能给企业带来经营不稳定性和财务风险。

三、防范国有资产无偿划转风险的有效措施

（一）加强税收政策规范和法律法规建设

为了加强国有资产无偿划转相关工作的税收政策规范和法律法规建设，需要采取以下几个方面的措施。一是税收政策应根据国有资产无偿划转的特点和实际情况，制定相应的规定，明确划转方和接收方的纳税义务和责任。税收政策应明确资产评估的要求和程序，确保资产的价值能够准确反映在税收上。此外，需要对划转方和接收方的税收优惠政策进行审查和限制，避免滥用和不当减税行为。二是要加强税法、税务管理法规的法制化建设。在国有资产无偿划转过程中，需要依法行政，确保税收管理的合规性和公正性。税法和税务管理法规应明确资产划转的纳税义务和程序，加强对划转方和接收方的税务监管。同时，还需要建立和完善税收信息系统，提高税务管理的透明度和效率。三是为了加强对国有资产无偿划转的税收管理和监管，税务部门应加大执法力度，对划转方和接收方进行定期或不定期的税务审计和调查。同时，还可以引入先进的技术手段，如大数据分析、人工智能等，提高税收管理的准确性和效率。通过技术手段的应用，可以更好地发现和防范税收逃避行为，实现有效的税收管理。税务部门应加强与其他政府部门的合作，共同监督和管理划转行为。比如与国资监管部门、审计机关等进行信息共享，加强对划转方和接收方的综合监管。通过加强合作和信息共享，可以提升税务管理的全面性和精准性，减少税收逃避行为的发生。

（二）完善税务规范与监管机制

一是企业应建立健全的内部控制制度，明确税务合规的责任与流程。通过完善内部控制，能够规范资产评估、报税申报、审计核查等环节的操作流程，减少纳税风险。同时，企业还可以定期进行税务合规的自查与自评，及时发现和纠正存在的问题，确保税务申报的准确性与合规性。二是企业需要与税务部门建立良好的沟通渠道，加强信息交流和合作。及时了解税收政策、法规的变化，获取税务部门的指导和咨询。企业还应积极参与税务部门组织的培训和研讨会，提高税务知识水平，确保对税收政策的理解和遵守。三是企业可以建立健全的税务风险管理机制，通过制定风险评估和处置方案，及时识别和应对潜在的税务风险。同时，企业还要具备一定的风险预警能力，对可能涉及税务风险的划转行为进行及时监测和预警。通过加强税务风险管理与风险预警，及时发现和防范可能的税务违规行为，降低税务风险的发生。四是企业应定期组织税务合规培训与教育，提高员工的税法意识和税务合规意识。培训内容可涵盖税收政策法规、税务申报流程、税务合规管理等方面。通过加强培训与教育，能够提高员工对税务合规的理解和遵守意识，减少税务违规行为的发生。

（三）提高税务执法力度

国有资产无偿划转对于企业和相关部门来说，需要提高税务执法和风险管理能力以确保合规性和降低潜在风险。在无偿划转国有资产的过程中，相关部门应制定明确的税收执法规定和程序，确保税收执法的合法性和规范性，并通过建立健全税收执法的内部组织机构，确保税收执法的独立性和专业性。通过建立统一的税收执法信息系统，实现税务执法数据的共享和信息的高效流转。同时，利用大数据、云计算等新技术手段，加强对企业或相关部门的稽查和监测，及时发现税收违法行为，提高税收执法的精准度和效果。