探讨绩效评价对电网企业全面预算管理的影响

2023-12-10唐玲国网四川省电力公司特高压直流中心

财会学习 2023年32期

唐玲国网四川省电力公司特高压直流中心

引言

随着电网企业的不断改革与发展，全面预算管理有着不可替代的重要作用。电网企业需要认识到绩效评价对全面预算管理的作用及影响，培养出更多的高素质复合型会计人才，实现业务与财务的深度融合，科学、系统的量化与细化预算指标，同时还要秉承全员参与的原则，监督预算管理的执行情况。

一、绩效评价对电网企业全面预算管理的影响

（一）绩效评价对电网企业预算控制效能的提升

绩效评价作为一种重要的企业管理工具，对电网企业全面预算管理的控制效能具有显著的提升作用。通过对绩效的有效评价，电网企业可以更为清晰地了解各部门、各项目的运行状态和效益，从而在预算制定和分配中更为科学、合理。首先，绩效评价能够对电网企业进行全方位、多角度的了解，使企业有可能在预算编制阶段就针对性地制定出更为符合实际情况的预算方案。比如，通过对电力供应绩效的分析，可以对未来电力需求进行更为准确的预测，从而在供电设备的采购、电网的建设、运营维护等方面制定更为合理的预算。其次，绩效评价对于预算执行的监控也起到了关键性的作用。绩效评价可以实时反映电网企业的运行状况和成果，通过与预算方案的比对，可以及时发现预算执行中的问题，及时进行调整，防止资金浪费，提高资源利用效率。最后，绩效评价也是电网企业持续改进预算管理的重要工具。通过绩效评价，电网企业可以了解到预算管理中的优点和不足，从而在未来的预算管理中更好地学习和借鉴，不断优化预算制定和执行的方法，提升预算管理的整体效能。

（二）绩效评价与电网企业全面预算管理优化之间的关联

绩效评价与电网企业全面预算管理优化之间的关联表现在以下几个方面：一是绩效评价对预算目标设定的引导。有效的绩效评价系统可以为电网企业全面预算管理提供明确的方向。通过对过去绩效的评价，企业能够了解自身在各项业务中的优势与短板，从而在制定预算目标时做到有的放矢，避免盲目性。例如，对于绩效表现优秀的部门，企业可以适当提高其预算，激发其继续发展的动力。反之，对于绩效较差的部门，企业则需要在预算设定上考虑提升效率，促使其改善业务表现。二是绩效评价对预算调整的辅助。在预算执行过程中，绩效评价可以提供及时、准确的反馈信息，有助于企业发现实际业务执行与预算目标之间的偏差，并据此进行预算调整。这一过程对电网企业全面预算管理的优化至关重要，因为及时的预算调整能够确保资源的有效利用，降低运营风险。三是绩效评价对预算制度改进的促进。通过对企业绩效的持续评价，企业可以发现现有预算制度中的不足，例如预算编制的流程是否过于复杂，是否存在对部分业务的过度或不足投入，从而对预算制度进行相应的改进。这对于电网企业全面预算管理的长期优化具有积极意义，能够帮助企业建立更为合理、有效的预算制度[1]。

（三）绩效评价引领电网企业全面预算管理创新

一方面，绩效评价能够为电网企业全面预算管理带来精细化、个性化的改变。传统的预算管理通常比较宏观、全面，可能无法针对具体的项目或部门进行深入的考虑。然而，绩效评价能够提供精细的运营数据和效益信息，帮助电网企业在预算管理中实现更精细化的控制，满足不同部门或项目的个性化需求。另一方面，绩效评价能够引导电网企业全面预算管理向更加动态的方向发展。在传统的预算管理中，一旦预算确定，往往就固定下来，难以根据运营情况进行调整。但通过绩效评价，电网企业可以实时了解运营和效益状况，根据绩效变化灵活调整预算，使预算管理更具动态性和适应性。此外，绩效评价还可以帮助电网企业全面预算管理实现更加透明化。通过公开、透明的绩效评价，电网企业可以让所有相关人员都了解预算管理的实际情况和效果，增加预算管理的公信力。

综上，绩效评价通过为电网企业全面预算管理带来精细化、动态化、透明化的改变，极大地推动了预算管理的创新，提升了电网企业的管理水平和核心竞争力。

二、电网企业全面预算管理与绩效评价的问题

（一）缺少复合型管理人才

电网企业在全面预算管理与绩效评价中面临的一个重要问题是缺少复合型管理人才。由于电网企业的业务特性，预算管理与绩效评价的工作既复杂又专业，需要具备深厚的财务知识、丰富的业务经验和强大的数据处理能力。然而，在现实中，电网企业在这方面的人才储备往往不足，这无疑给全面预算管理与绩效评价带来了诸多挑战。首先，预算管理工作涉及企业的各个专业，需要预算人员能够理解和把握各专业的业务特点和需求，才能制定出符合实际需求的预算方案。如果缺少复合型管理人才，很可能无法准确理解各专业的真实需求，从而导致预算方案的实用性和针对性不强，不能有效支持企业的业务运营。其次，绩效评价的工作需要对企业的运营数据进行深入分析，找出业务运营的优点和不足，提出改进建议。这需要评价人员具备强大的数据处理能力和敏锐的洞察力。如果缺少复合型管理人才，可能无法准确地评价企业的绩效，无法为企业提供有效的改进建议。最后，预算管理与绩效评价的工作还需要处理各种复杂的财务问题，如预算编制、预算控制、成本计算、财务分析等。这需要预算人员具备深厚的财务知识和丰富的实践经验。如果缺少复合型管理人才，可能导致预算管理的效率低下，甚至出现严重的财务风险[2]。

（二）预算执行缺少有效监管

预算执行的有效监管是预算管理的重要组成部分，可以保证预算的执行与预定目标的一致性，提高预算的执行效率和效果。然而，由于各种原因，在预算执行的监管工作中往往存在一些问题。一方面，预算监管的责任不清，监管机制不完善。预算监管的责任和权限分配不明确，导致预算执行过程中出现监管真空地带。此外，缺乏完善的预算监管机制，无法对预算执行进行有效的跟踪和监控，使预算执行的效率和效果受到影响。另一方面，缺乏有效的预算监管工具和技术。在预算监管过程中，需要依赖于一些高效的工具和技术，如数据分析工具、财务管理系统等，以提高预算监管的效率和精确度。此外，预算监管的人力资源投入不足。预算监管是一项需要大量人力投入的工作，需要有一支专业的团队进行长期的监管。人力资源的投入不足，使得预算监管的工作无法得到有效的执行，影响了预算的执行效果。

（三）预算管理报告不具备较高利用率

在电网企业全面预算管理与绩效评价中，预算管理报告不具备较高的利用率是一个显著的问题。首先，预算管理报告的形式和内容可能过于复杂，导致部分人员难以理解和利用。预算管理报告往往包含大量的数据和复杂的分析，这对阅读者的财务知识和业务理解能力有较高的要求。由于阅读者缺乏相关知识和能力，无法准确理解和利用预算管理报告，导致其利用率降低。其次，预算管理报告的发布和传递可能存在问题。由于预算管理报告的发布不及时，或者传递的途径不畅通，导致部分人员无法及时获得报告，影响其利用率。此外，部分企业没有建立有效的预算管理报告反馈机制，导致预算管理报告的利用率降低。最后，预算管理报告缺乏针对性和实用性。往往预算管理报告只是简单地列出数据，而没有根据实际情况进行详细的分析和建议，报告的实用性不强，从而影响其利用率。

（四）预算与实际运营情况脱节的问题

理想的预算应该是企业战略目标的体现，是企业运营决策的基础。然而，由于多种原因，电网企业的预算制定过程往往与实际运营情况存在较大的脱节，这给企业的运营和管理带来了一系列的问题。一是预算制定过程中缺乏对实际运营情况的深入理解。预算制定者对企业的运营环境、业务模式、运营数据等缺乏深入了解，往往制定出与实际运营情况不符的预算，导致预算的执行难以进行。二是预算制定过程中没有充分考虑到市场和环境的变化。电网企业的运营环境是复杂且不断变化的，由于预算制定者没有及时跟踪和理解市场和环境的变化，往往制定出与现实情况不符的预算，影响预算的实施和执行。三是预算制定和执行的过程存在沟通和协调的问题。预算制定者与运营部门的沟通和协调不充分，导致预算的制定与实际运营需求存在偏差，使得预算的执行成为一项难以实现的任务[3]。

三、电网企业开展全面预算管理与绩效评价的方法

（一）重视管理人才的培养

具备专业知识和技能的管理人才是推动企业预算管理与绩效评价有效实施的重要支撑。因此，电网企业在开展全面预算管理与绩效评价的过程中，要重视管理人才的培养。首先，企业应实施专门的管理人才培训计划。这些计划应专注于财务管理，预算制定和控制，以及绩效评价的关键知识和技能。通过定期的内部研讨会、外部培训、在线学习等方式，让管理人员充分理解预算管理的理念和方法，掌握绩效评价的标准和流程。同时，也要提升他们的战略思维能力，让他们能够在制定预算和评价绩效时更好地考虑到企业的长期发展。其次，企业需要建立激励机制，激发管理人才的积极性和主动性。这可以通过设置相关的绩效目标，并将目标达成与人才的奖励和晋升挂钩，从而使得管理人才更加关注预算管理和绩效评价的工作。最后，企业也应注重从外部引入优秀的管理人才。在选拔和引入人才时，要充分考虑他们在预算管理和绩效评价方面的知识和经验，从而确保他们能够快速融入到企业的预算管理和绩效评价工作中。

（二）秉承全员参与的原则

电网企业开展全面预算管理与绩效评价的方法之一是秉承全员参与的原则。全员参与不仅提升了预算管理的效率和准确性，也让员工更好地理解公司的战略方向和业务目标，从而提高了他们的工作积极性和绩效。一是企业需要建立全员参与预算制定的机制。这需要将预算制定的责任下放到各个部门，让每个部门的员工都能参与到预算制定的过程中来。为此，企业可以在每年预算制定前，组织预算制定的培训和讨论，使得每个员工都了解预算制定的目标、原则和流程。在预算制定过程中，企业需要设置明确的时间表和责任人，确保每个部门都能按时提交他们的预算建议。二是企业需要实施全员参与的绩效评价。除了管理人员外，一线员工也是绩效评价的重要参与者。他们的工作绩效直接影响到企业的运营效率和业务结果。为此，企业需要为一线员工制定清晰、公正的绩效评价标准，让他们明确知道如何做才能提高工作绩效。同时，企业还需要定期收集一线员工的工作数据，以便于进行客观、准确的绩效评价。三是企业还需要通过各种激励措施，激发全员参与预算管理和绩效评价的积极性。这包括根据预算执行和绩效评价的结果，为员工提供物质和精神上的奖励；鼓励员工在预算管理和绩效评价中发挥创新，为他们提供必要的资源和支持[4]。

（三）做好预算执行的监管

在电网企业全面预算管理与绩效评价的实施过程中，做好预算执行的监管是不可或缺的一环。首先，企业应制定详细的预算监管规则，明确预算监管的责任、程序和标准，使所有人员都能清楚地理解和遵守。其次，利用先进的信息技术手段，如大数据分析、云计算等，对预算执行进行实时监控，这也是做好预算执行监管的重要方法。通过建立预算执行数据的实时监控系统，企业可以及时发现预算执行的异常情况，如预算超支、预算执行不到位等，从而及时采取措施进行纠正。再次，定期进行预算执行审计，对预算执行情况进行深入的分析和评估，这也是做好预算执行监管的重要环节。预算执行审计不仅可以发现预算执行中的问题，而且还可以提出改进预算管理的建议，从而提升企业的预算管理能力。最后，做好预算执行的监管，还需要企业建立预算执行的反馈机制。预算执行的结果应及时反馈给所有相关人员，包括预算制定人员、预算执行人员等。通过这种反馈，各部门可以了解到自己的预算执行情况，以便及时调整预算执行策略。

（四）实施动态预算调整与跟踪管理

一方面，企业需要建立健全的动态预算调整机制。这要求在制定年度预算的同时，企业应设定一系列的关键性指标，比如销售额、成本、利润等，这些关键性指标将作为调整预算的依据。当这些指标出现显著偏离时，就需要启动预算的动态调整。在此过程中，企业还需要定期对关键性指标进行评估，例如季度或者半年进行一次，这样才能及时发现问题并进行调整。同时，调整预算不仅仅是根据关键性指标，还应结合市场环境、企业战略等因素，以确保预算的合理性和实效性。另一方面，建立实时预算跟踪系统是实施动态预算调整的必要措施。借助先进的信息技术，企业可以实时监控预算执行情况，比如预算的执行进度、关键性指标的实际表现等。这样，一旦发现预算与实际业务运营有较大偏差时，企业就可以及时地调整预算，使预算管理与实际经营活动保持一致。此外，实时预算跟踪系统还应设置预警机制，当预算执行情况出现预设的警戒线时，系统会自动触发预警，提示相关管理人员注意，从而促使企业更加积极地对预算进行调整和管理。