加强财务预算成本的管理与战略

李吟夏

一、前言

财务预算成本管理是企业经营管理中的基础性工作，其管理质量会影响企业的经济效益。对于财务人员来说也要充分发挥其专业作用，把握预算成本管理要点，并结合企业的发展需求做出相应的工作调整。同时，也要全面落实管理责任，做好各环节的衔接工作，了解企业业务经营情况，从而提出更具针对性的管理方案，有效防控财务预算风险。

二、财务预算管理与成本控制概述

财务预算是企业预算管理体系当中的重要组成部分，其预算的准确度会影响企业各个环节工作的推进速度；而企业成本控制是财务预算管理当中一个重要手段，成本控制的程度也会影响企业的获利情况。对于企业来说想要适应当前的市场竞争环境，就需要围绕其发展需求做好财务预算成本管理，并加大成本控制力度，既要协调好企业内部的资金资源，也要明确其使用范围以及最终使用成果[1]。在企业各项经济活动当中应当提高全员对于财务预算成本控制的重视，并提高各部门的协作效率，根据企业发展要求以及各部门的工作需求拟定管控计划，并制定相应的目标预算，如此才可以保证所制定的方案具有可执行性，并在定期组织汇报工作中了解需要进一步改善的问题。

三、当前企业财务预算成本管理中存在的问题

（一）领导层对财务预算成本管理重视程度不足

在企业经营管理过程中，领导层的思想认知和决策质量会影响企业各阶段的经营管理效益。在当前市场环境不断变化的情况下，领导层对于财务预算成本管理的重视程度稍有不足就会影响预算成本管理制度落实，也会给后续工作开展带来限制。究其原因，领导层所关注的内容较多，并不局限于财务预算成本管理这一方面，所以缺少相应的专业性，也并不全面掌握基层财务预算与成本控制的全过程，这就导致在部分问题上缺少协调效率[2]。同时，领导层所关注的重点是带动企业提升经济效益，并帮助企业适应当前市场竞争环境，提高企业的社会地位。所以，在财务预算成本管理方面缺少力度，也没有从战略层面予以落实。这就需要领导层在拓展企业业务的同时也重视起财务预算管理工作，并保持长期发展战略的目光提高支持力度。对于财务管理部门所制定的相应预算管理方案应当予以高度重视，并强调各个部门之间的配合效率，基于业财融合角度确保财务预算成本管控作用得以充分发挥。

（二）企业缺乏整体的财务预算成本管理观念

预算成本管理虽然由财务部门重点负责，但并不意味着与其他各部门无关，但是企业缺少整体的财务预算成本管理观念，这也导致财务部门在工作中存在较大的工作压力，无法深入落实预算管理与成本控制方案，也难以发挥其专业价值。一般来说，财务体系相对完善的企业会在各阶段工作中做好复盘了解预算编制的可行性以及最终成果，并以数据为支撑做好相应的协调。但是整体意识不足的情况下，其他各部门的参与力度不足，这也导致企业资金、资源配置不合理，无法构建更为完善的预算管理与成本控制体系[3]。企业想要实现全流程、全方位的财务预算成本管理仍需要一个长期的实践过程，这就需要企业及时改善以往目标与方案协调不足或是层层落实不到位的情况。在预算方案执行过程中应当不断提升监控力度，改善以往只关注当期预算的限制性。同时，预算管理与成本控制需要体现其刚性特征，若是外部市场环境发生变化或是企业战略调整应当及时更新财务预算成本管理目标，体现其执行方案的灵活性、适用性和效率性。

（三）财务预算成本调整存在明显的随意性

财务预算是根据企业的实际发展需求作出的系列规划，需要明确企业各发展阶段或各部门开展工作需要耗费的成本支出，通过有效的财务预算能够有效提高企业资金的利用效率并合理规避财务风险。但是，部分企业在财务预算与成本控制工作当中，未严格依照审批程序开展工作，以往也出现过预算外开支，部分项目内容新增或标准提升都给预算工作带来难度[4]。同时，在业财融合中缺少相应力度，财务人员无法有效全面了解业务部门的各项经济活动，难以起到相应的约束和指导作用，这也极易引发预算失真问题，若是难以按照预算管理制度开展工作，也会导致预算管理的随意性，影响企业的经济效益。

（四）财务预算成本缺乏严格的监管制度

在企业长期发展过程中，大多数企业都已经认识到财务预算成本控制的价值所在，但是在监管制度落实方面仍有不足，企业更多的是编制财务预算报表并根据以往出现过的情况来拟定一些预算管理文件，但是在执行方面并没有及时进行追踪。同时，预算管理考核力度不足，也无法探究工作人员所发挥的作用。当预算管理与成本控制缺少严谨性和权威性，其激励机制落实也偏于形式化，无法发挥其作用[5]。在预算成本管理过程中缺少完整的制度体系予以支撑，也会给工作进展带来影响。财务预算成本控制缺少全面性，对于各个部门的实际需求不了解，而在管控过程中又缺少严谨性，这就会直接影响最终的管控效果。当超预算问题出现，财务部门的工作压力也会逐步增大，在分析财务预算成本管控结果时也无法保证其精准度。同时，激励机制的落实也会缺少效率，难以对企业员工起到相应的激励作用，企业人力成本以及资源成本无法有效控制，这就会导致预算成本管理制度失去应有作用。同时，部分企业也没有根据财务预算成本管理要求设置相应的岗位，预算管理和成本控制过程监督不到位，对于当前影响财务预算的各类因素缺少分析，也会导致其工作效率受到影响。

四、加强企业财务预算成本管理的策略

（一）加强领导层的重视程度

在经济形势不断变化的情况下，企业进行财务预算成本管理应当加强领导层的重视程度。领导层需要从战略层面落实对财务的支持力度，并做好资金资源协调，通过上下级联动确保相应的工作机制能够落实到位。在发挥财务部门主导作用的同时，也可以实现预算管理的全员化和全过程化，从预算编制、审核、反馈等各个环节提高效率。企业领导层也需要发挥其指导作用，并在各业务项目上提高预算编制的管控力度，规避随意增减预算开支的问题，围绕预算管理指标落实各项管理工作[6]。从企业全局发展角度出发，负责人和中层管理团队需要明确其职责所在并保证沟通效率，围绕财务预算管理目标带头组织各项工作，并营造良好的财务预算管理环境，为开展各部门工作提供必要支持，完成对企业各项资源的合理配置。

（二）细化财务预算成本管理

财务预算成本管理的涉及范围较广，所以需要不断细化其内容，既要制定科学的预算编制程序，也要对预算编制目标以及项目进行细化，根据企业各阶段的发展要求来进行工作协调，在统一的管理目标下将预算细化到各部门各岗位。同时，在企业采购、销售等各个环节也需要做好现金预算以及损益计算等，关注企业的生产销售成本，并对所开展的经济业务活动进行流程控制。而细化预算管理目标也需要明确划分职权，保证管理的严谨性和制度性，根据各部门所提出的需求编制计划，确保工作开展有制度依据，也规避超预算问题。财务人员需要有效分析财务预算管理与成本控制的实时情况，基于内控管理机制完善预算管理方法，并根据企业发展各阶段目标更新管理方案。同时，也要充分利用薪酬考核与奖励制度所具有的优势，激发员工参与性，做好企业价值链分析，对于缺少实际效果以及落后的内容应及时予以剔除，围绕企业目标利润深入开展预算管理工作。

（三）推进财务预算成本的执行

在财务预算成本管理过程中，应当加大其执行力度，既要编制合理的预算管理计划，也要提高工作人员的预算能力。财务预算和成本控制始终围绕企业的经济效益进行，所以应当提高全员重视度，并且让员工积极地参与其中。通过预算管理持续深入，实现企业资源的优化配置，保证企业能够适应新的发展环境，同时财务工作也能够进一步落实新会计准则实施要求。

（四）做好财务预算成本监督管控

企业财务预算成本控制应不断地提升其管控力度，并依照要求落实各项工作计划，既要对目标进行分解，也要严格控制预算流程，派驻专业的工作人员或是设置相应的工作岗位进行对点协调。在提高企业内部管理效益的同时，也需要充分发挥其外部监管作用，若是在监管中发现企业财务数据异常需要及时和负责人员进行沟通，并提出相应的整改意见。企业若是存在超预算支出，经办人员需要详细说明原因并出具相应的工作报告，在经过规定程序审批以后再申请执行。基于成本效益原则，各部门之间的关联数据若是存在问题，也需要及时进行追踪处理，并保证内外部监管到位。在进行企业财务预算管理考核时，应当有针对性地对目标以及个人进行考核，坚持三公原则实现预算成本管理控制的良性循环，并基于预算执行考核制度完善考核指标，将企业的财务指标和非财务指标相结合，在工作中对企业发展有特殊贡献的员工予以相应的奖励，如此可带动员工参与的积极性，吸引更多有能力的人才加入企业发展当中。

五、财务预算成本管理的战略

（一）突出适度合理性

财务预算成本管理是推进企业健康长效发展的重要保障。在新的发展环境下，财务预算成本管理战略制定应当体现其适度合理性，在财务预算管理当中，财务人员需要认识到其管理是企业战略目标的细化分解，也是财务管控的一个过程。围绕企业长效发展观念，在预算管理目标制定时需要充分落实企业的战略发展目标。一般情况下，企业经营观念会受到市场环境影响，偏向紧缩型的财务预算和宽松型的财务预算都会有其弊端，这就需要企业能够制定一个客观、符合实际的财务预算目标。在编制预算管理方案时需要保持其客观性和严谨性，并结合以往的数据进行比对分析，保证预算编制计划的可实施性，并对企业所涉及的各个工作环节进行约束[7]。尤其对于业务部门所开展的各项经济活动，需要有效控制其超预算问题。在日常管理中应当深入到基层业务中，从预算角度进行指导和约束，如此才能够在业务活动有效开展的基础上保证预算管理效果。

（二）突出调查研究

企业发展中所面临的机遇与挑战并存，财务预算成本管理战略的制定需要做好前期的调查研究，分析企业内外部发展环境，深入到当前的市场环境并协调企业内部资源。根据企业短期、中期、长期发展目标来合理编制财务预算，并保证各个环节工作的衔接性，以调查数据为依据提高预算管理执行力，了解实践工作中是否存在疏漏并制定相应的风险控制方案。

（三）突出全面性

财务预算管理并不单指成本费用控制，而是涉及企业经营管理始终，在企业各个发展阶段预算管理都发挥着重要作用，所以需要保证预算管理的全面性和细节性。因预算管理贯彻于企业经营始终，这就意味着各部门各岗位均应当提高重视力度，在关注总预算的同时也需要结合企业的实际情况来编制二级、三级预算等。同时，根据企业性质以及行业发展特征，在预算管理中应当逐步完善管理内容，对于企业所涉及的投资活动等均需要进行了解。对于企业通过货币形式或其他形式反映企业经营效益的活动内容均需要纳入预算成本管理当中，保证预算管理的延伸度并做好层层审核以及目标分解，如此才能够保证企业费用支出的合理性并有效控制预算风险。

（四）分清主次

企业经营管理中会面临不同程度、不同类型的风险问题，而财务预算成本管理作为合理规避风险问题的一种手段，其编制的合理性与准确度也将影响企业应对风险的能力。这就要求财务人员能够做好各项因素分析，保证财务预算编制的合理性，在编制过程中能够分清主次并抓住重点，同时也能够结合企业战略规划而进行调整，如此才有助于合理控制企业成本费用，并实现资源效益最大化。

（五）突出协调和沟通

企业财务预算管理是一个系统性、长期性的过程，预算管理过程中涉及的内容多，流程也相对复杂，因此需要做好各项信息资源的整合，并通过以往的数据来进行对比分析。为保证预算成本管理工作深入开展，需要提高各部门的参与力度，并结合企业的资金计划来合理编制管理方案。在工作中借助现代化的信息手段实现数据流转的高效共享，各部门也可以及时将需求传达给财务预算管理部门，这样在申报以及审核过程中就能够把控时间成本，有助于提高管理效率。

六、结论

综上所述，在市场环境不断变化的情况下，企业想要获得良好的经营效益，应当做好内部财务预算成本管理，把握管理要点并提高控制力度，有效利用企业的资金资源，并做好各环节财务风险分析。通过财务预算成本管理的持续深入，了解企业在各阶段发展过程中所涉及的成本支出，并围绕企业发展要求以及各部门的工作需求制定更为完善的预算管理与成本控制方案，如此才可以促进企业经营管理成效提升，推进企业健康长效发展。