国库集中支付下的学校财务管理探讨

高丽娟

(作者单位：江苏省阜宁县教育局教育财务核算中心)

国库集中支付制度是我国一项重要的改革举措，在国库集中支付背景下学校财政资金集中到国库，由国库进行统一管理与支付。鉴于学校不同于企业，在具体实施过程中，学校需要建立健全的财务管理制度和内部控制机制，加强财务管理人员的培训和管理，确保财务管理的规范和有效。同时，学校还需要加强与财政部门的沟通和协调，及时了解财政政策和财务管理要求，确保财务管理的顺利实施。

一、国库集中支付概述

国库集中支付制度基于国库单一账户体系，在财政支付信息系统的支持下，对全部的财政资金进行管理，取得的各项收入也直接集中到国库或财政专户中，支出则要以国库单一账户支付出去或者以授权支付的方式直接将资金支付给商品或服务的供应商。在国际上很多国家都采用了国库集中支付制度，是财政管理的重要手段。我国对国际通行的国库集中支付制度进行了参考并根据自身的市场经济体环境作出了相应的改进与调整。国库集中支付在学校财务管理的具体应用流程如下：第一，预算编制，学校根据国家财政预算制度的要求，制定年度预算，并报送上级财政部门审批；第二，资金申请，学校根据预算编制的要求，按照需要向上级财政部门申请资金；第三，资金拨付，上级财政部门根据学校的资金申请，将资金拨付到学校指定的银行账户中；第四，财务管理，学校根据预算编制的要求，对资金进行管理和使用，确保财务收支的合规和有效；第五，财务报告，学校按照相关法律法规和财务制度要求，定期向上级财政部门报送财务报告和财务报表；第六，财务监督，上级财政部门对学校的财务管理进行监督和审计，确保财务管理的规范和有效。值得注意的是，学校在进行财务管理时，必须遵守相关法律法规和财务制度要求，加强内部控制和风险管理，确保财务管理的安全和有效。同时，学校还需要加强与财政部门的沟通和协调，及时了解财政政策和财务管理要求，确保财务管理的顺利实施。

二、国库集中支付制度对中小学的积极影响

（一）有利于提高资金利用效率，避免财务风险

在应用国库集中支付制度对事业单位进行财务管理时，零余额账户是唯一的载体，在国库统一拨款的形式下实现对单位财政资金的管理。国库集中支付制度可以有效地规范中小学的资金使用，避免资金的滥用和浪费，提高资金使用效率。国库集中支付制度下，中小学的资金使用更加透明，学校可以清晰地了解到资金的来源和去向，避免资金的流失和挪用，保障中小学资金安全，避免资金的丢失和损失，提高资金使用的安全性；中小学的资金使用更加便捷，学校可以通过电子支付等方式进行资金的收付，避免传统现金支付方式带来的不便。国库集中支付制度对于中小学资金使用效率的提高具有显著的优势，有效促进了中小学的财务管理和资金使用。

（二）促进财务管理工作信息化发展

在网络信息技术得以广泛应用与普及背景下，财务管理信息化逐渐被财务人员重视与应用。而国库集中支付制度的应用可以有效推进学校财务管理工作信息化发展，让中小学的财务管理工作更加便捷和高效。学校可以通过电子支付方式进行资金的收付，避免传统的现金支付方式所带来的不便。通过电子支付系统实现财务信息的实时监控和管理，提高财务管理的效率和准确性，在信息技术的支持下实现财务数据的集中管理和统计分析，提高财务数据的准确性和可靠性。另外，国库集中支付制度也可以通过电子支付系统实现财务数据的快速查询和审计，提高财务审计的效率和准确性，为中小学的财务管理工作提供更加可靠和便捷的支持[1]。

（三）有利于规范财政资金的预算执行

国库集中支付制度有利于规范中小学校财政资金的预算执行。在国库集中支付制度下，学校可以有效提高资金使用透明度，还可以通过电子支付系统实时查询资金的使用情况，确保资金使用符合预算计划和财务规定。在资金使用方面，学校必须按照财务规定和预算计划使用资金，避免资金的滥用和浪费，实现资金使用的监督，学校必须按照财务规定和预算计划使用资金，并接受相关部门的监督和审计，确保资金使用的合法性和规范性。在电子支付系统的支持下使得资金使用更加快速便捷，避免传统的现金支付方式所带来的不便和延误[2]。

三、国库集中支付制度下中小学财务管理工作存在的不足之处

（一）预算编制难度大

国库集中支付制度对学校预算管理也提出了更高的要求，需要不断提高预算编制的科学性和准确度。在进行预算编制时，预算单位要对资金进行细致划分，确保具体到每一类支出，且支出渠道不容改变。这就要求在进行预算编制时要做好规划，相关财务人员要具备较强的专业能力与工作经验，财务人员的工作量也随之加大。特别是一些乡镇学校，存在由教师兼任财务工作的情况，需要同时负责教学工作与财务工作。

（二）学校资金使用较为紧张

在我国教育教学持续改革，且社会经济高速发展的背景下，越来越多的技术与现代化设备被应用到教学工作中，对提高学校教育教学质量与效率起到了积极推动的作用。但学校方面陆续引入信息化软硬件教学设备，增加了资金投入压力。由于地方财政在按照规定匹配保障机制经费外，并没有其他基础设备的资金，有时学校不得不以拆东墙补西墙的方式缓解资金不足的压力，甚至还会产生一些债务。在国库集中支付制度下，任何一项支出都要有相应的预算，可以说学校的资金支配权受到了一定的限制，必然会出现资金紧张的局面。在没有预算的情况下学校没有权限使用资金，资金沉淀在国库中，极大程度地影响了资金的使用效率[3]。

（三）会计核算工作要求提高

国库集中支付制度下，学校会计核算工作的难度可能会加大，但同时也会提高会计核算工作的准确性和规范性。国库集中支付制度下，学校的资金流向更加复杂，需要对各项资金收支进行详细的记录和核算，这都会增加会计人员的工作量和工作难度。国库集中支付制度要求学校通过电子支付系统进行资金的收付和管理，会计人员需要掌握相关的信息化技术，对系统进行操作和维护，要求会计人员应具备一定的信息技术水平和能力。学校需要按照财务规定编制各种财务报表，会计人员需要对各项资金收支进行分类和汇总，编制出准确、规范的财务报表，这就要求财务人员还应不断提高自身的业务能力水平[4]。

四、国库集中支付制度下优化学校财务管理的有效对策

（一）提高财务管理意识

国库集中支付制度下，学校势必要提高财务管理意识。在国库集中支付制度下，学校的财务管理需要更加规范和严格，学校财务管理人员需要具备更强的财务管理意识和能力，确保学校资金的合法性、规范性和安全性。在具体实践过程中，要加强财务管理培训，提高财务管理人员的专业知识和技能，使其能够熟练掌握国库集中支付制度下的财务管理规定和操作流程。从原有单一的会计核算转变为综合管理，一方面要更新思想理念，更新工作方式与方法，认识到财务工作的重要性；另一方面要加大财务管理的力度，要将财务工作与业务工作结合在一起，要有预见性地开展财务管理工作，提高预算执行的精准性[5]。

（二）加大预算管理力度

不论是学校管理人员还是财务人员，都要及时更新思想，在财政集中支付制度下学校账户中不再有财政划拨的资金，不能随意改变资金用途，要提高预算编制水平，加大预算管理力度，为国库集中支付制度奠定良好基础。

预算编制工作在整个国库集中支付制度中占据重要位置，为提高资金支付的灵活性势必要进一步完善预算编制工作，制定科学的预算编制指标体系，细致划分预算内容与项目。国库集中支付制度下，要征得各方意见开展预算编制工作，确保预算的合理性和可行性。学校应该广泛征求各方面的意见和建议，包括学校领导、财务人员、教师等，充分了解各方面的需求和意见。学校应该建立预算编制工作组，由财务人员、教师等组成，共同参与预算编制工作，确保预算编制的公正性和透明度。在预算编制过程中，学校需要结合其实际情况和需求考虑到可能产生的预算支出，制订合理的预算支出计划，确保预算的合理性和可行性。

另外，还需要对预算支出进行监控和管理，确保预算支出的合理性和有效性。财务部门在预算执行过程中扮演着重要的角色，需要对预算执行情况进行监督和管理，财务部门需要定期对预算执行情况进行监督和检查，确保预算支出符合预算计划，避免出现超支或者低效的情况，以此提高资金使用效率[6]。

（三）实现国库集中支付系统与会计核算系统互联

将国库集中支付系统与学校自身的会计核算系统链接在一起，可以实现财务信息的实时共享和数据的自动传输。国库集中支付系统和学校的会计核算系统实现自动传输数据，可以避免手工录入数据的烦琐和错误，提高数据的准确性和效率；国库集中支付系统和学校会计核算系统实现自动对账，可以避免手工对账的烦琐和错误，提高对账的准确性和效率。两部分系统链接后，有助于实现对财务信息的统一管理，避免信息孤岛和重复录入的问题，提高财务管理的效率和准确性[7]。

（四）提高信息共享意识简化财务流程

国库集中支付制度下，提高信息共享意识和简化财务流程是非常重要的，各部门之间应该加强信息共享，及时将财务信息传递给相关部门，避免信息孤岛和重复录入的问题。同时，要建立信息共享平台，方便各部门之间的信息交流和共享。简化财务流程，避免烦琐的手续和重复的操作，应用电子化财务管理系统，实现财务信息的自动化处理和传输，减少人工干预，提高财务管理的效率和准确性。应该加强对财务管理的监督和审计，确保财务管理的合规性和准确性。可以建立独立的审计机构，对财务管理进行定期审计和监督，及时发现和纠正问题[8]。

（五）提高财务人员的综合素质

提升财务人员综合素质是提高财务管理的效率和准确性的重要保障，能够为学校的发展提供有力的财务支持。在实践中，要加大专业培训力度，组织财务人员参加相关的培训和学习，了解最新的财务管理理论和实践，掌握财务管理的基本知识和技能。重视提高沟通能力，能够与其他部门和单位进行有效的沟通和协调，及时解决财务管理中的问题和矛盾。提高学校财务人员的团队合作意识，要求财务人员与其他部门和单位进行紧密合作，共同完成财务管理工作。提高财务人员的风险意识，识别和评估财务管理中的风险，采取有效的措施进行风险管理和控制，并重视提高信息技术水平，培养其能够熟练使用财务管理软件和系统，实现财务信息的自动化处理和传输，为学校的发展提供有力的财务支持[9]。

（六）加强财务收入支出管理和执行效益分析考核

加强财务收入支出管理和执行效益分析考核是国库集中支付制度下必须要实施的，是保证财务管理的效率和准确性的重要基础。学校方面要建立健全财务收入支出管理制度，明确各项收支的管理流程和责任人，规范财务管理行为，确保财务收支的合法性和规范性。加强财务执行效益分析，及时发现问题和不足，采取有效措施加以改进，提高财务执行效益。建立财务收入支出执行效益考核机制，对各项财务收支进行考核评估，及时发现问题和不足，采取有效措施加以改进，提高财务执行效益。同时，要加强财务信息化建设，建立财务信息系统，实现财务信息的自动化处理和传输，提高财务管理的效率和准确性[10]。

五、结语

在我国财政体制制度改革背景下，国库集中制度被推出并实施，此种财政管理制度具有科学性与合理性，将此种制度应用到学校中，可以有效提高学校财务管理工作质量与效率，但同时也对学校财务管理工作提出了更高的要求。国库集中支付制度有助于推动学校提高财务管理水平，更好地控制学校的财务支出，减少财务支出的浪费，更好地利用财务资源。为了确保国库集中制度顺利实施，学校应当提高财务管理意识，加大预算管理力度，将国库集中支付系统与学校会计核算系统链接在一起，增强信息共享意识，简化财务流程，提高财务人员的综合素质，加强财务收入支出管理和执行效益分析考核。