物流公司税收筹划策略研究

程 诺 （南京林业大学，江苏 南京 210037）

0 引 言

随着经济全球化和电子商务的发展，物流行业在国内外市场发展迅速。相关数据统计显示，我国的社会物流业在2022年度达到了347.6万亿元的规模（如图1所示），我国物流仓储相关企业2021年的注册量达到了9 885家（如图2所示）。

图1 2018—2022 年社会物流总额

图2 2016—2021 年我国物流仓储相关企业注册量

然而，物流企业在发展过程中也面临着不少税务问题和挑战。税收负担的增加、税法变化、税务管理复杂性等因素都对物流公司的经营和利润产生了重大影响。在当前税收环境下，物流公司需认识到税收筹划对企业经营成本、竞争力和可持续发展的重要性。合理的税收筹划可通过降低税负、优化税务结构和合规管理来提高企业的盈利能力和竞争力。然而，物流行业的税收筹划较为复杂，涉及流转环节的多样性、商业模式的多样性以及多地区、跨境等特点。因此，研究物流公司税收筹划策略具有重要的理论与实践意义。本文通过深入研究物流公司的税收筹划策略，希望可以帮助物流公司更好地应对税收风险，并减轻其税收负担，提高企业的竞争优势和可持续发展动力。

王慧（2022）指出物流企业要重视税收筹划工作，加强学习，掌握税收优惠政策，科学分析，衡量税收筹划的成本与收益[1]；张家彬等（2022）指出物流公司应根据自身实际情况，分析国家政策，选择恰当的纳税筹划方案[2]；王欢欢（2022）提出要提高企业的经营管理水平及会计管理水平，促进产业结构优化及资源合理配置，进行科学税收统筹[3]；周晓平（2021）指出物流公司要及时改变纳税筹划思路，还要及时优化纳税筹划机制[4]；李艳琴以A物流公司为例探索了在“营改增”政策下民营运输企业的税收筹划[5]。

1 物流公司税收筹划概述

1.1 税收筹划的定义和概念

税收筹划指企业或个人通过合法合规的手段和策略，降低纳税责任、优化税务负担，从而在合理合法范围内最大限度地利用税收政策的行为。税收筹划通常涉及税收法规的各项规定和对税收优惠政策的利用，通过调整企业的财务结构、利润分配、投资决策、跨国业务安排等方式，达到降低税务风险和税务成本的目的，充分发挥税收政策的激励效应和优惠措施，最大限度地增加经济效益。

1.2 物流公司的税收筹划意义和影响

第一，通过合理的税收筹划，物流公司可以降低纳税额，减轻税务负担，从而提高企业的盈利能力和经济效益。合理的税收筹划可以优化企业的财务结构、利润分配和资金流动，降低其税收成本，取得最优的税务效益。第二，税收筹划能帮助物流公司提高竞争力。合理利用税收政策和税收优惠措施，可以降低企业的经营成本，降低产品的价格，进而增强产品的竞争力。物流公司可以通过税收筹划实现减税并降低运营成本，能提供更具竞争力的物流服务和价格优势，从而吸引到更多客户和订单。第三，税收筹划可以通过合理调整利润分配和资本结构，使税务负担更合理，从而改善企业的现金流状况。合理筹划税务可以降低企业的纳税额，延缓税务缴纳时间，增加企业的现金流量，为其提供更多经营资金和投资机会。第四，通过税收筹划，物流公司可以更好地把控税务风险。合规性管理和税务合规性是税收筹划的核心内容之一。通过合理遵守税收法规和有关规定，避免违反税法的风险及罚款，降低税务纠纷和法律风险，确保企业合法合规经营。

2 物流公司税收筹划策略

2.1 有效利用资产和财务规划

通过合理管理和规划企业的资产与财务，物流公司可以最大限度地优化税务结构，减轻税务压力，提高税收效益。首先，物流公司可以通过调整财务结构来优化税收。合理平衡债务和资本结构，优化资本利得和财务费用的比例，可降低利息支出和财务成本，从而减轻税务负担。例如通过适当地重组债务、优化负债与权益的比例，物流公司可以降低财务费用，减少纳税支出，有效降低税务成本。其次，物流公司对资产配置和投资决策的优化也可以影响税务筹划。合理配置资产，包括有形资产（如设备、车辆）和无形资产（如专利、商标），可以减少税务风险并减轻税务负担。物流公司应综合考虑资产收益、折旧、财务费用等因素，合理安排资产购置、租赁和处置，以最大程度地降低税务成本。

2.2 优化税务结构

2.2.1 税务管辖权和企业注册地选择

税务管辖权和企业注册地的选择对优化税务结构至关重要。税务管辖权是税务机关对企业的征税权力和管理职责。物流公司可以通过合理选择税务管辖权，优化税务结构，以降低税务成本和风险。首先，不同国家税法和税率的差异很大，对此，物流公司可以选择税法较为灵活、税率较低的国家设置企业总部或分支机构，以实现税务优化。对于在多个国家经营的物流公司，可以通过合理安排税务管辖权，利用各国税收政策的差异，避免重复征税，利用税收优惠。其次，不同国家的税务合规要求和管理成本也存在差异，物流公司应考虑税务合规的复杂程度、合规成本及与税务机关沟通及合作的便利性。选择对税务合规要求相对简单和管理成本较低的国家，有助于降低税务风险和运营成本。

2.2.2 利润分配和转移定价策略

通过合理的利润分配和转移定价策略，物流公司可以合规降低税务成本，优化税务结构。一方面，物流公司可以通过合理的利润分配策略使各分支机构与业务部门合理分摊利润，以减轻税务负担。物流公司可以在不同的地区或国家设立分支机构或子公司，根据各个机构的业绩和贡献合理分配利润。而合理选择利润分配比例可以优化税务结构。另外，物流公司涉及内部交易，如物流服务费、租金、管理费用等。物流公司可以通过合理定价内部交易，根据市场价值和合理利润额定价，以避免定价过高或过低引发的税务风险。另一方面，物流公司在国际经营中会涉及不同国家之间的转移定价，以合理分配全球利润并规避税务风险。第一，可以使用可比可控的价格方法，该方法通过比较公司内部交易与第三方交易的价格，确保公司内部交易的定价与市场类似交易保持一致。通过使用CUP方法，物流公司可以证明其内部交易的定价是公平合理的，以避免对转移定价的质疑和税务纠纷。第二，可使用成本加成法，该方法基于公司为子公司提供物流服务或其他支持服务的成本，再加上一定比例的加成作为合理利润。通过合理确定成本和加成比例，可以确保公司内部交易利润分配的合理性，在合规范围内降低税务风险。

2.3 合理利用税收政策和减免

2.3.1 税收政策和优惠政策的研究和分析

税收政策和优惠政策对物流公司的税收筹划非常重要。合理利用税收政策和减免可有效地减轻物流公司的税负，从而提高其竞争力和盈利能力。税收政策是国家对征收和使用税收的一系列政策措施的总称，直接影响着物流公司的税负情况。物流公司应对国家的税收政策进行深入研究和分析，了解税收政策的调整、变化和特点及其对自身业务的影响。同时，优惠政策是国家对特定行业或企业给予的税收优惠措施，其目的是促进行业的平稳健康发展，也为物流公司提供了降低税负的机会。物流公司应深入了解国家对物流行业的优惠政策，并评估这些政策对自身的影响和效益。

2.3.2 减税和税收优惠的申请和使用

减税和税收优惠是国家为促进经济发展和鼓励行业发展而出台的特殊税务政策。物流公司应对这些政策进行详细研究和了解，以确定适用的减税和优惠政策，并在符合条件的情况下申请和使用。首先，物流公司需要全面了解减税和税收优惠的种类、范围、条件和申请程序等，这些政策涉及物流设备的购置、技术研发、人力资源培训等方面。通过了解政策细则，物流公司可以确定自身是否符合政策要求，以及如何申请和获得优惠措施。其次，物流公司需准备好相关材料和证明文件，并按照政策要求提交申请。这些材料包括企业营业执照、税务登记证明、财务报表、资产和设备清单、技术研发项目规划等。物流公司应确保材料的真实性和完整性，以便顺利通过审查程序，获得减税和优惠政策的支持。

3 国内物流公司的税务筹划案例分析

A物流有限公司是由我国一家大型钢铁企业分离外包物流业务而成立的。该公司积极打造满足战略发展需要的钢铁物流产业，致力于成为SX省内最具竞争力的钢铁运输物流企业，并建设布局合理的钢铁物流基地，构建以信息运输、仓储、加工、配送和金融服务为主业的综合型现代化物流企业。

3.1 营业税筹划

A物流有限公司的营业税筹划方案主要包括两个方面：物流费用的合理划分与适用税率的优化。一方面，物流公司在运输、仓储和配送过程中产生了一系列费用，如汽油费、人工费、租赁费等。为了合理划分这些费用，公司进行了细致的成本核算与费用分类，特别是对于多种业务混合的费用，如综合仓储费用，公司也按照各项业务的收入比例进行了合理分摊。如此一来就可以确保每项业务的费用成本得到准确计算，从而避免营业税过高。另一方面，根据我国税法，不同的物流服务适用不同的税率。例如，货物运输服务适用11%的税率，而仓储服务适用6%的税率。为了优化适用税率，物流公司对各项服务进行了重新定义和分类，尽可能将原本适用较高税率的服务划分为适用较低税率的服务，进而减轻营业税的负担。

3.2 小税种筹划

小税种是除了营业税、增值税和所得税等大税种外其余税种的一类，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等。A物流有限公司本次对小税种的筹划主要体现在城市维护建设税和印花税的优化筹划上。第一，A物流有限公司为了减轻城市维护建设的税务负担，选择在系数较低的地区设立办公地址，从而降低税负。其次根据分公司所在地的系数来调整运营或者将业务局限在特定地区。第二，印花税是对合同、票据和其他交易文件征收的税项。A物流有限公司合理选择合同形式，不同的合同形式适用的印花税税率也不同。A物流有限公司根据公司的具体情况，选择适用税率较低的合同形式，从而降低印花税负。此外，A物流有限公司还通过减少或调整合同金额的方式来降低印花税的负担。

3.3 企业所得税的筹划

企业所得税是企业按照利润额缴纳的一种税种，其筹划可以通过合理的税收规划来减少税负。通过合理的成本与费用核算，物流公司可以降低应纳税所得额，从而降低企业所得税负。首先，A物流有限公司通过精准核算成本，包括运输成本、仓储成本、管理费用等，合理减少了应纳税所得额。其次，A物流有限公司通过合理利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、企业所得税固定资产折旧加速等，减少了应纳税所得额。最后，A物流有限公司还符合高新技术企业的认定条件，申请并通过了认定，在认定期内享受了企业较低的所得税税率。

3.4 个人所得税的筹划

物流公司在运营过程中，往往涉及员工的薪酬和奖金等个人所得，因此个人所得税筹划可以通过合理的薪酬结构与合法的税收优惠来减少员工个人所得税负担。A物流有限公司通过合理的薪酬结构设计，将员工的个人所得税负担降到了最低。A物流有限公司将一部分薪酬结构设计为非居民个人所得税适用范围内的津贴、补贴或福利，并合理调整各项薪酬的比例，以降低居民个人所得税率适用的薪酬部分。另外，根据个人所得税规定，合理利用税收优惠政策，如子女教育、赡养老人等扣除项目，可以减少员工的个人所得税负担。

4 物流公司税收筹划风险防范策略

4.1 加强风险控制

合理的税收筹划策略应当与风险防范策略相结合，以确保公司在减税与优惠政策的合法范围内运营，并规避可能的法律和税务风险。首先，物流公司应建立完善的内部风险控制机制。包括业务流程的规范化和标准化，确保所有的税收筹划活动都在符合法律和税务规定的范围内进行。公司应建立相关审批制度和流程，确保减税和优惠政策的申请和使用都会经过严格的内部审批程序。公司还应加强内部培训和教育，提高员工对税收筹划风险的认知和防范意识。其次，物流公司应密切关注税收政策和法律法规的变化。税收政策和法律法规常常会发生变化，会对公司的税收筹划产生影响。因此，公司需建立对政策和法规的跟踪和分析机制，及时了解最新的政策变化，评估其对公司的影响，并相应地调整税收筹划策略。

4.2 建立健全企业风险管理组织体系

物流公司在税收筹划过程中，建立健全的企业风险管理组织体系可以有效防范税收筹划的相关风险并保障企业的稳定发展。首先，物流公司应明确风险管理的目标和责任分工。建立明确的风险管理目标，有助于指导企业合理规划税收筹划活动，并将风险管理的职责分配到相关部门和人员的身上。如此一来可以确保每个人都了解自身在风险管理中承担的责任，并积极履行相应职责。同时，建立风险管理的考核机制，将风险管理纳入绩效考核体系中，促使相关人员更认真地履行职责。其次，物流公司应建立风险管理的政策和流程。制定明确的风险管理政策，明确企业对风险管理的基本原则和策略，便于员工在具体操作中遵循该原则。此外，还应制定标准化的风险管理流程，明确风险管理的具体步骤和操作要求，以提高风险管理的效率和准确性。最后，物流公司应加强对员工风险意识的培养和教育。通过开展培训和教育活动，深化员工对税收筹划风险的认识，并教授其相关的风险识别和应对方法。同时，鼓励员工主动参与到风险管理工作中，并开辟建设性的沟通渠道，促进员工对风险管理的积极参与和反馈。

4.3 建立基础信息系统

一个健全的信息系统可以提供准确、及时的数据支持，帮助物流公司更好地实施税收筹划，降低税务风险。首先，建立全面的数据收集和记录机制。物流公司需收集并记录与税收筹划相关的各种数据，包括财务数据、进出口数据、合同数据等。同时，要确保数据的准确性与完整性，建立标准的数据收集和记录流程，避免数据错误和遗漏。其次，搭建统一的数据管理平台。物流公司应打造一个统一的数据管理平台，将各个部门和业务系统的数据集中整合在一起。通过数据集中管理，可以更好地控制和管理数据的流动及使用，提高数据的安全性和可靠性。最后，使用自动化数据处理和分析工具。物流公司可以利用现代化的技术手段，如数据挖掘、人工智能等，使用自动化的数据处理和分析工具。通过运用自动化工具，可以提高数据处理与分析的效率和准确性，为税收筹划提供更可靠的支持。

4.4 加强与税务机关的沟通

物流公司在税收筹划过程中需与税务机关保持密切联系，及时沟通，以确保筹划方案的合规性并预防税务风险。首先，要建立良好的合作关系。与税务机关建立互信、合作共赢的关系非常重要。物流公司应主动与税务机关开展良好的合作，通过定期的交流和互动，建立良好的合作关系，增强双方间的互信和理解，从而为税收筹划提供更多的支持。其次，要积极进行沟通和咨询。物流公司应主动与税务机关沟通并进行咨询，尤其在制定税收筹划方案、开展重大投资或业务调整等关键时期。及时了解税务机关对筹划方案提出的意见和建议，及时解决问题，避免潜在的税务风险。最后，物流公司应积极参与税务机关组织的培训和活动，加深其对税收政策和法规的了解，与税务机关的工作人员建立更深入的联系。通过参与培训和相关活动，物流公司可以了解最新的税收筹划动态和市场趋势及税务机关的监管要求，从而更好地应对税务风险。

5 结 论

税收筹划是企业管理中一项重要的战略性决策，尤其是对物流行业而言，税收筹划对经营成本、利润率和竞争力等都具有重要影响。随着税法的不断变化和税收治理力度的加大，物流公司需要不断研究并优化税收筹划策略，以最大程度地合法降低税收负担，增强企业的可持续发展能力。本文对物流公司税收筹划策略进行了深入的研讨，希望能帮助物流公司更好地理解税收筹划的重要性，并为其提供了实用的策略和方法，以助力其实现税务优化和可持续发展的目标。