加强财务风险控制 促进生产企业健康发展

赵里霞／文

索斯沃斯（上海）升降设备有限公司

“高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务”，党的二十大再次强调了高质量发展目标，要坚持将经济发展的着力点放在实体经济上，深入推进新型工业化，通过产业基础再造与重大技术装备攻关推动生产企业的智能化、绿色化以及高端化发展，打造健康企业，加速发展数字经济。对于生产企业而言，无疑已经站到现代化建设的新起点上，即将开启新征程，而财务管理作为企业运作的核心，直接成为生产企业贯彻落实二十大精神、实现高质量发展的决定因素。当前，现代市场竞争愈发激烈，在企业规模扩大、业务量增多的同时，越来越复杂、隐蔽的财务风险也悄然而至。文章从财务风险控制的基本内容出发，简述生产企业财务风险控制中存在的典型问题，并尝试提出相应的优化建议，以期为生产企业的健康发展提供借鉴和参考。

财务风险 生产企业 财务管理

我国对财务风险控制的理论研究尚浅，还处于探索阶段，原因是市场经济活跃时间较短，对其各方面内容的分析较为滞后，导致财务风险控制相关内容仍属于纸上谈兵。本文对生产企业的财务风险控制相关内容进行分析，旨在从实际出发，协助生产企业构建实用性更强的财务风险控制体系，拓展理论边界，同时站在实务的角度，发现具体的风险点，使生产企业实现精准控制。

财务风险控制的基本内容

财务风险是现代企业在经营运作中必须面对的现实问题，且无法彻底消除，企业管理者只能采取措施或运用各种手段降低风险或转移风险。此外，企业不得对风险坐视不理，否则很有可能使得财务风险转化成财务危机，直接威胁企业生存。而财务风险控制，就是在财务管理的过程中，运用各种手段对企业的财务活动加以调节，以实现企业既定的财务目标。目前，财务风险控制多采用如下三种方法：一是防护性控制，即在财务活动发生前，制定系列规章制度，充分预测可能发生的风险并预设防范手段；二是前馈性控制，又称为补偿干扰控制，即通过对财务活动的实时监测，采用科学的方法消除其与预期目标存在的差异；三是反馈控制，又称为平衡偏差控制，即在事后对财务活动进行分析，发现其中存在的差异，并进行总结，调整财务活动或计划，以避免后续发生类似问题。

生产企业财务风险控制存在的问题

财务风险控制缺乏主动性

财务风险控制体系不健全

健全的财务风险控制体系，对生产企业财务风险管理而言尤为重要，但目前部分企业财务风险控制体系还存在一定不足。首先，财务风险预警机制缺失。生产企业可以通过财务风险预警监测企业经营状况，有别于传统、滞后的会计核算，形成事前的实时、动态信息预测。但目前企业并未形成健全的财务风险预警体系，抑或形成了该体系，但形式化问题严重，并未发挥其实际的预测、预警作用。其次，生产企业未形成全过程的财务风险控制体系。除了财务风险预警机制缺失外，生产企业在风险识别、风险控制以及风险总结上也并未作出明确规定，多依赖相关人员的主观判断。若财务风险测评在可接受的范围内，生产企业在后续执行阶段就会忽略对风险的持续监督管控，更侧重于对项目、业务完成情况的监管，从而容易造成风险失控，影响企业既定经济效益目标的实现。

财务风险控制能力较低下

在很多生产企业中，财务风险管理往往被直接定位为财务部门的职责，这种错误的定位导致财务部门在开展风险防范工作时得不到其他部门的配合，财务风险控制效果极差。一来，财务部门缺乏高端的财务风险控制人才。从生产企业财务人员的能力来看，虽然大部分都具备扎实且全面的财务基础知识能力，却并未对某一板块深入钻研，比如财务风险管理，这从源头上降低了财务风险管理质量。二来，对财务风险控制的重点把握不足。例如，生产成本风险控制将风险防范的目光放在了销量上，却忽视了材料价格变动产生的影响，随着企业的生产规模不断扩大，其财务压力会逐渐上升，若应收账款不能及时补充现金流，就很容易出现财务风险，甚至诱发财务危机。

生产企业财务风险控制问题原因分析

对生产企业财务风险控制存在的问题进行分析，发现引发这些问题的原因不外乎外部与内部两种因素。

外部原因

第一，市场的不确定性。在开放竞争的市场经济环境下，生产企业的竞争优势不明显，尤其自中国加入WTO 后，大量技术先进、品牌优势明显的生产企业进入国内，直接挤占了传统生产企业的生存空间，致使传统生产企业对市场消费的引导力减弱、经济效益下滑，进而导致运维资金不足，出现较大的财务风险，很容易造成经营困难。第二，政策风险。为进一步鼓励实体经济发展，国家出台了诸多政策加以梳理、引导，如税收减免政策等，但是部分生产企业对政策解读不充分、理解有误，以至于未能充分利用政策优势，或与政策背离而不自知，使得企业出现财务风险。

内部原因

第一，内部控制管理的缺失。上文提到，财务风险控制工作完全由财务部门负责，这其实是内部控制工作不到位的一种表现，各部门配合不到位，就会降低财务风险控制的有效性。第二，企业产品结构调整不及时。生产企业在毛利率逐渐下降、业务量明显下滑的时候，必须积极寻求新的经济增长点，但生产企业并未积极转型，也未开展对外投资等活动，这既不利于企业经济效益的增长，也不利于财务风险的控制。

加强财务风险控制的措施

加强生产企业对财务风险控制的理解

要想做好生产企业的财务风险控制工作，首先必须从思想意识上充分认识到财务风险控制的重要性，上到决策者、下到基层工作人员，都肩负着实施财务风险控制的责任。其次，要做好企业专题培训工作，尤其是企业管理层，作为企业发展的领头羊，其正确的思维认知对展开有效的财务风险控制起着事半功倍的作用。生产企业可积极召开行业交流会议、财务分析会议，对外咨询风控专家，在日常经营中贯彻落实财务风险控制机制，以此加深人员对财务风险的固有印象，进而指导行为活动，使理论与实践相互影响，形成良性循环。最后，加强生产企业的现代财务风险控制文化建设。财务风险专题会等活动具有一定的时效性，若员工离职或活动暂停，就会导致财务风险控制难以继续。而文化建设是长期性、持续性的，是一种精神向导，不受人员流动的限制，始终具有较高的指导价值。

1.2.2 AFC测定 选择经阴道超声检测AFC，使用西门子公司的SSD3500型超声诊断仪，配有3～5 MHz阴道探头。使探头的扫描面向前，在阴道穹窿部获得卵泡最大切面的信息，使用探头全方位整体性的扫描卵巢，取同一平面上的两条互相垂直的最大径线，对卵泡边缘进行测量，计算在左右卵巢中直径介于2和10 mm之间的总卵泡数，数据纳入AFC计数。测量误差低于5%。

健全企业财务风险控制体系

除了在思想上形成深刻认识，指导人员自发参与外，财务风险控制还需要健全的制度和完整的体系加以约束。生产企业可结合实际情况从如下方面优化完善。

首先，形成全过程财务风险控制体系，主要包括如下四个步骤。一是定期开展财务风险识别，并对其进行深入分析。财务风险是生产企业经营管理中的客观存在，且企业的内外环境始终是动态变化的，所以定期进行财务风险识别十分重要。生产企业可采用头脑风暴、预估法、流程图法以及专家判断法等，在企业的经济活动中发现财务风险关键点，为后续的风险应对与控制奠定基础。二是进一步优化财务风险控制制度，细化财务风险细则。通过财务风险识别与分析，总结其中易出现财务风险的地方，并进行优化、处理，避免负面影响持续扩散。企业应将经验总结成细化的条文规范，针对经常出现的财务风险形成程序化的应对机制，从而提高风险管理效率。三是做好财务风险控制过程中的跟踪监督工作。一方面，有效的监督能够保证财务风险控制执行力度，如果发现控制不规范、不达标的情况，可及时督促调整、纠正问题，缩小损失范围。另一方面，通过跟踪监督，能够总结生产企业财务风险的规律，也能为后续的财务风险控制、风险监督提供借鉴和参考。四是明确财务风险控制的具体职权。生产企业要想形成高质量的财务风险控制，就必须实现风险控制责任到人，明确风险界限，达到权责对等的平衡状态，并辅以相应的责任制度、激励制度等，不断调动人员参与财务风险控制的积极性，提高财务风险控制质量。

其次，健全财务风险预警系统，丰富企业风险控制方法。第一，在现代信息技术的帮助下，生产企业可结合财务情况、经营情况以及其他信息资料构建预警系统，明确财务数据参数，根据财务风险等级划分风险类型。一旦企业的业务活动触发预警线，必须向上层发出警告，及时采取防范或补救措施，减少风险损失。第二，生产企业应完善风险补偿机制和风险转移机制，当企业遭遇的财务风险较轻时，可通过自我消化解决，而这一过程就需要风险补偿机制的约束，根据财务风险的大小和自身消化能力的强弱，针对性地提高企业自身解决风险的能力。而风险转移则是指识别和应对后发现无法自我消化承担的财务风险，一般情况下可通过保险形式转移，但成本较高，需要结合企业实际情况自行确定。

完善企业组织机构，保证人才供应

健全的组织结构和高素质的人才补给是生产企业财务风险控制的保障，决定了企业财务风险防范的效果和水平。首先，应健全企业财务风险控制组织机构，将财务风险控制部门独立出来。生产企业需要将财务风险控制工作与一般财务工作进行明显区分，保证财务风险控制的专业性、独立性。同时，强调财务风险的内部审计工作，从财务风险识别、应对、总结的全过程入手，审查财务风险控制的合规性与合法性。其次，加强生产企业财务风险控制人才素质培养。一来强调企业内部人才孵化，财务风险控制部门最初人员构成可由现有财务部门人员转型而来，挑选其中综合能力强的财务人员进行培训，重点讲解财务风险控制内容，建设一支高质量的财务风险控制队伍。二来可直接从外部招聘，明确生产企业对财务风险控制人才的实际需求，积极从社会、高校等渠道吸收人才，全面提升企业的财务风险控制水平。

生产企业财务风险控制管理的其他优化方面

除了上述内容外，生产企业还可从如下四个方面展开财务风险控制的优化工作。

提升企业的经营管理能力，提高企业的经济实力

一来，提高企业的资产周转率，缩短应收账款的回款时间。资产周转率越高，说明企业的营运能力越强，其应对财务风险的实力也越强，因此生产企业要合理安排生产计划，加快存货周转速度，进一步强化应收账款的管理工作，避免企业资金被恶意占用。二来，深挖企业主营业务，提高获利能力，并适当开展对外投资，实现企业的多元化经营发展，巩固企业实力。

对财务风险控制效果进行考核

一方面，生产企业可根据自身的生产周期确定财务风险控制考核周期，并将其纳入整体的绩效考核中，将其常态化、秩序化，加深全员的财务风险印象。同时，这种与个人利益深度结合的方式能更好地调动人员的工作积极性。另一方面，重视财务风险考核结果的应用。除了通过考核财务风险反映相关人员的贡献情况外，还应将其作用延展到财务管理能力的提升上，并上升至企业战略管理的高度。

提高企业对外部环境的敏感度与应变能力

置身于现代经济环境，生产企业必须对市场环境以及政策环境保持高度的敏感性，加强与税务部门等的沟通联系，根据政策或市场环境的变化尽快调整自身发展重心，达到规避财务风险的目的，不断提高自身适应市场的能力。

优化企业内部控制管理

生产企业须基于合法性、健全性、实用性、有效性以及成本效益性等原则对内部控制进行优化，从而提高内部控制管理质量，具体可从如下方面展开。一是会计记录控制，明确企业的会计管理细则，加强对会计信息系统的应用，保证企业会计核算等能如实反映企业的经济活动。任何人不得擅自修改会计结果，确保数据具有真实性，防范财务风险。二是资产保护控制，主要针对企业材料、固定资产等的盘点和存储等内容。生产企业可通过定期与不定期相结合的方式，盘点企业资产，进而反馈至上游采购和下游生产端，提高资金利用效率。三是预算管理控制，全面预算管理以企业效益为目标，以费用控制为重点，以资金运作为枢纽，是一种全新的现代化管理手段。生产企业可借助预算管理，实现对内部资源的有效筹划，控制企业经营活动，达到预测、防范财务风险的目的。

财务风险控制是生产企业保证资产安全、实现持续经营、顺利运作的重要内部管理手段，也是其适应现代经济市场、参与市场竞争的关键举措。本文分析发现，生产企业的财务风险控制还存在意识不足、专业化人才缺失以及财务风险控制体系不健全等问题，应结合生产企业实际情况，完善财务风险控制体系，将财务风险控制部门独立出来，以及加深全体人员对财务风险概念的理解。当然，值得注意的是，由于不同生产企业的规模、业务不同，因此其财务风险控制防范还需要结合实务情况具体分析。