企业预算绩效评价的方式思考

朱洪梅／文

莱阳新景程物流有限公司

随着经济的快速发展，企业之间的竞争日趋激烈。越来越多的企业通过提高自身精细化管理水平，优化经营管理流程，改进资源配置机制。全面预算管理能够全面管理企业的各项经营活动，约束企业的各项经济业务，以此提高企业的管理效率。实施科学的全面预算管理机制，有利于提高企业的管理水平。为确保全面预算管理发挥应有的作用，企业要重视全面预算的绩效评价。实施预算绩效评价机制能有效评估全面预算管理工作实施效果，合理评价各责任主体，并针对存在的问题提出解决方法，以此提高企业全面预算管理水平。

企业预算 绩效评价 平衡计分卡

全面预算作为企业现代化管理中的重要工具，是以企业战略目标为基础的管理方法，能够全面反映企业经营管理活动情况，促使企业实现可持续发展。科学的预算绩效评价机制能够将预算绩效和企业战略目标有序结合，发现企业预算管理工作执行的不足，并以此制订科学的整改方案，调整企业经营方向，提高企业竞争力。随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争日趋激烈，企业要想获得进一步发展，就要全面提高资源利用效率，实现各类资源的优化配置。引入平衡计分卡开展预算绩效评价，能够全面均衡财务和非财务指标，均衡定性和定量指标，促使预算绩效评价体系更加科学，从而提高企业的经营管理水平。

企业预算绩效评价的问题

管理基础不完善

预算绩效管理要求形成完善的预算管理组织，明确预算绩效目标。依托预算管理组织，让预算绩效管理全环节得到统筹管理。通过设置预算绩效目标，确保预算绩效评价的全环节工作得到引领。但是部分企业的预算绩效管理工作未形成科学的组织架构和合理的绩效目标，执行预算绩效评价时存在一定盲目性。

预算绩效评价方案不合理

预算绩效评价要形成科学的评价程序及具体的评价思路，并制定合理的评价制度，确保评价工作的有序开展。但是部分企业制定的预算绩效评价体系不够细致，未科学管理评价流程中的关键环节。

评价指标体系设置不合理

当前很多企业在执行预算绩效评价时，过于侧重财务指标，忽视了非财务指标的要求，没有站在平衡计分卡的视角全面分析各维度指标。考评指标过于片面，无法全面反映预算绩效实施的情况。

指标权重确定不合理

预算绩效指标权重设置应该充分听取专家意见，并以此确定合理的权重。但是部分企业在设置预算绩效指标权重时，仅由管理层根据自身经验直接拍板评价指标权重，指标权重不够合理。

企业预算绩效评价的建议

细化基础管理

健全预算组织

站在全面预算视角开展绩效评价，要重新设计预算管理组织，通过健全组织体系，对全面预算进行系统性管理，形成规范的管理安排。企业要合理划分各部门职责，提高全体员工对预算绩效管理工作的认识，避免员工对预算绩效管理产生抵触情绪，形成全员参与的管理机制。

首先，设置全面预算的决策机构。全面预算的决策机构主要由预算管理委员会担任，负责科学安排企业预算管理体系，由企业的总经理、副总经理、各部门负责人参与其中，负责统筹规划和探讨企业在预算管理中存在的问题；结合企业发展战略及工作目标明确预算目标和具体的工作方案；审核具体的预算绩效考核制度；全过程监督预算绩效。

其次，设置预算绩效的考核机构。预算绩效考核机构负责在预算执行完成之后，实施具体的考核方案。企业可以设置专门的预算绩效评价小组，预算绩效评价小组由财务总监担任组长，人力资源部负责人担任副组长，两部门协作，高效收集预算绩效考核相关数据，对预算绩效评价结果的真实性、准确性负责。在预算管理工作完成之后，财务部门根据评价标准、评价指标评价和分析各责任主体的工作结果，遵照公平、公正、及时的原则，形成评价结果，之后再由人力资源部门采取相应的奖惩措施。

明确预算绩效目标设置的原则

预算绩效目标是预算绩效工作的基础，只有确保绩效目标科学合理，才能确保预算绩效考核工作符合企业发展实际。随着信息技术高速发展以及企业之间的竞争日趋激烈，越来越多企业通过统筹规划整体工作来提高自身竞争力，实现降本增效目标。当前预算绩效目标不再局限于传统的财务指标，而是充分关注财务指标和非财务指标。

设置预算绩效目标要符合以下原则。第一，全面性原则。全面预算管理涉及企业的各项经济业务事项，管理流程较为复杂，只有全面考核所有数据，充分关注各部门工作的实际特点，才能确保将重要指标囊括其中。第二，重要性原则。各项数据较为复杂，集团考核指标的全面性原则并非将所有细致的指标都纳入其中，而是将所有重要指标纳入其中。在设置预算绩效目标时，要充分关注各项指标的重要性，实现对重点指标的重点管理。第三，可操作性原则。企业设置全面预算绩效目标，要确保预算绩效目标体系设置科学合理，遵循可操作性原则，重点管理重要经济业务事项。第四，结果导向原则。企业设置预算绩效目标，要对预算绩效目标予以足够重视，在预算管理各环节，围绕预算绩效目标开展管理工作。第五，全员参与原则。要达成预算绩效目标，就要遵循全员参与原则，提高全体员工参与预算绩效管理工作的主动性。

改进绩效评价方案

优化预算绩效评价程序

企业的预算绩效评价是一个动态过程，要建立规范的管理程序，通过动态反馈机制不断规范人员的工作行为，形成科学的管理方案。

首先，合理确定预算绩效评价标准。要求各部门全面参与预算绩效评价，明确预算绩效的工作任务安排，并在此基础上合理分析相应工作，由企业预算绩效评价委员会设定科学的绩效评价指标。应该全面分析各类评价指标体系要求，结合各部门工作特点及工作实际情况收集各项信息，全面反映预算绩效评价情况，形成对绩效评价指标的标准化管理。

其次，开展预算绩效评价，要总结和分析工作任务完成情况，确保相关信息科学合理。

再次，预算绩效评价小组应在收集整理各类数据的基础上开展数据审查，并以此得出评价结果。

最后，得出评价结果之后，预算绩效评价小组要积极与各部门沟通并接受反馈意见。绩效评价完成之后，要及时公布绩效评价结果。同时预算管理委员会也要结合预算绩效评价相关信息，分析企业预算工作中存在的薄弱环节，针对薄弱环节提出恰当的改进建议。

完善预算绩效评价制度

开展全面预算绩效评价，要建立符合企业实际的管理制度体系，以制度作为预算绩效评价依据，全面评价预算工作情况。建设预算绩效评价制度时，要从企业整体视角出发，明确预算绩效评价各环节的具体内容及分工，做到统一管理、分工明确。

首先，预算绩效管理小组在预算绩效评价工作中发挥着重要作用，明确了预算绩效的具体工作安排。企业要建立专门的制度，明确预算绩效管理小组的工作职责，确保工作流程合理。

其次，在预算管理全环节，要围绕预算绩效管理目标，遵循预算绩效工作开展原则，确保预算绩效评价方案得到全体员工的认可。企业要求各部门明确自身任务安排和人员分工，并将工作要求细化落实到具体的人身上。通过全员参与的预算绩效管理体系，确保预算绩效管理方案得到全体员工的认可。

最后，在绩效评价的考核阶段，要根据全面预算绩效管理要求，形成科学的组织分工机制，明确各项指标来源、选取标准，科学确定预算绩效评价指标的权重，并根据企业总体战略目标，合理调整绩效评价指标，及时兑现评价结果，确保预算绩效得到全员的认可。

健全绩效评价指标

在预算绩效评价方面，应引入平衡计分卡原则，根据企业实际情况充分关注财务和非财务指标内容，全方位反映各环节信息，避免仅关注财务信息的弊端，形成全面、细致的评价机制。

财务维度

财务维度体现的是企业经营周期内的财务成果，该维度的指标作为核心部分，要确保企业的各项经济业务活动合理，保障企业收支得到科学控制。

首先，考评收入情况。包括企业的主营业务收入、毛利率等情况，体现企业创收能力。

其次，关注成本费用控制情况。企业在经营过程中，只有严格控制成本，才能实现降本增效。企业要分析自身成本费用执行偏差率，判断企业是否存在成本费用超支的风险。

再次，分析营运能力。包括分析企业的应收账款周转率、存货周转率等，体现企业经营管理情况。

最后，分析企业偿债能力。分析偿债能力，可以考察企业持续经营的能力和风险，有助于预测企业未来收益，避免企业债务到期无法偿还。

客户维度

客户维度体现了企业为客户提供产品和服务的效果，直接影响企业效益。客户维度对企业长期发展有重要影响，企业在发展中要形成以客户为中心，为客户创造价值的理念，确保企业获得一批忠实客户，满足企业发展需求。

首先，关注客户满意度。企业在为客户提供产品或服务之后，可通过客户回访等方式调研客户满意度。客户满意度体现了客户对企业产品或服务的认可度，企业要结合客户满意度制定科学的客户维护机制。

其次，关注市场份额增长率。企业要想在激烈的市场竞争中战胜其他对手，就要不断提高自身的市场份额。市场份额增长率体现了企业的竞争优势，较高的市场份额能避免企业被挤出市场。

内部流程维度

内部流程维度的指标体现企业经营管理工作成效，分析企业各项工作流程执行效果。在内部流程维度，要分析企业预算管理全流程是否达到预期效果，判断企业工作水平。

首先，分析企业预算管理机构设置情况。企业要确保内部流程得到规范管理，就要确保预算管理组织架构科学有效。企业要分析组织机构设置的合理性，判断组织机构对各项经济业务事项的约束作用。

其次，分析企业的预算编制情况。企业要判断相关项目立项是否科学、预算编制内容是否详细。

再次，分析预算执行情况。企业要分析预算执行情况，并判断预算分析和监控是否有效。

最后，分析预算考核及时性和预算考核准确性。企业要合理评价预算考核情况，动态优化管理流程，只有完善预算内部流程，才能确保企业内部各项经济业务流程科学。

学习与成长维度

学习与成长维度体现了员工的发展情况。企业要培养一批专业能力强的人才，从而提高企业的核心竞争力。加强人才建设，就要重视人员的引进、储备、培训等方面的工作。

首先，分析员工招聘情况。企业要充分分析招聘费用投入效果，判断是否招聘到了高质量人才。

其次，关注员工培养情况。企业在发展过程中，要重视员工培养，投入足够的培训经费，不断提高员工工作能力，有利于稳步提升企业的竞争力。

最后，分析人才团队稳定性。只有合理控制员工离职率，保证团队稳定，才能推动企业实现稳定经营。

合理分析指标权重

不同考核指标的侧重不一，企业只有确保预算考核指标权重合理，才能制定科学的预算考核体系。为确保预算考核指标权重合理，可以采用德尔菲法优化考核指标权重。

首先，开展首轮调研。由预算绩效评价小组提出预算绩效权重设置的问题，让专家分析预算绩效权重设置情况，并根据其经验与认知作出首轮判断。

其次，开展第二轮调研。预算绩效评价小组收集专家意见，整理出统计表，统计表中包括各项评价指标的权重情况，如评价指标的中位数、平均数等。

再次，开展第三轮调研。第三轮调研是向专家发布第二轮调研结果，让专家在分析其他人意见的基础上，修正自己的观点。通过整理专家意见，进一步优化意见。

最后，对意见进行复核式调研。预算绩效评价小组对专家意见进行分析，权衡各类建议，并总结归纳意见要点，以此形成最终的预算绩效评价指标权重。

全面预算管理是企业开展精细化、专业化管理的重要工具，能够最大限度整合企业各类资源，统筹企业发展规划。通过明确企业各层级人员承担的职责，有序落实企业的工作目标。预算绩效管理能够在发现企业预算工作存在的问题的基础上，制订恰当的解决方案，改善企业管理流程。利用平衡计分卡开展全面预算绩效评价，合理评价全面预算的各项工作，帮助企业提高经营管理效率并扩大盈利空间。本文探讨了预算绩效评价不同维度的指标，并论述了预算绩效评价的相关要求，认为全面预算绩效评价作为一项系统性工作，企业要充分关注各项指标情况，确保预算绩效评价体系更加科学合理。