关于高速公路运营企业全面预算管理的探讨

林雪倩

一、前言

高速公路作为我国交通运输的重要组成部分，对于国民经济和社会发展具有重要的战略意义。高速公路运营企业的全面预算管理对于提升其经济效益、强化财务管理和风险管控具有重要的意义。然而，当前高速公路运营企业在全面预算管理实施过程中面临着一系列问题和挑战，这就要求高速公路运营企业必须注重强化全面预算管理。

二、高速公路预算管理概述

高速公路预算管理是指高速公路运营企业在预算编制、执行、考核和绩效评价等方面进行全面管理的过程。在高速公路运营企业中，预算管理是财务管理的重要组成部分，通过对企业资金的预算、分配和使用进行管理，实现企业的财务目标和经济效益最大化。高速公路预算管理的实施对于提高企业运营效率、强化财务管控、规范运营行为、保障道路安全和保障交通畅通等方面具有重要作用。

三、高速公路运行企业全面预算管理实施的必要性

（一）强化风险管控

高速公路运营企业通过加强风险管控，提升财务管理水平和实现经济效益提升，从而达到更好的财务管理和运营效率。强化风险管控是实施全面预算管理的重要环节，可以帮助企业有效应对市场风险、资金风险和经营风险等各种风险因素。企业在进行预算编制和预算执行的过程中，对风险因素进行综合分析和评估，建立风险管理机制，加强预算执行过程中的监控和管控，从而有效减少企业的经营风险，确保企业的经济效益稳步增长。同时，强化风险管控还可以帮助企业提高内部管理水平和规范经营行为，避免出现不必要的损失和风险。

（二）提升财务管理水平

高速公路运营企业全面预算管理的必要性之一，是提升财务管理水平。全面预算管理的实施，可以加强对资金的控制和管理，提高企业财务管理水平[1]。预算管理可以帮助企业明确预算目标和资金运作规划，使财务部门更好地了解企业的资金运作状况，更好地分析和管理资金风险，及时采取措施避免资金风险，提高企业的财务安全性和稳定性。预算管理还可以帮助企业在资金运作中更加科学地制定计划，使企业财务决策更加理性、合理、科学，从而提高企业财务决策的准确性和有效性。预算管理可以提高企业的财务透明度和公开度，让企业的投资者和合作伙伴更加信任和支持企业。此外，全面预算管理可以帮助企业更好地协调资金和经营管理，实现资金与经营管理的统一。

（三）实现经济效益提升

全面预算管理的实施能够更好地助力企业掌握资金使用情况，科学合理地制定资金使用计划，提高资金使用效率，从而实现经济效益的提升。同时，通过预算管理的实施，企业能够更好地对各项费用进行预算，避免浪费，提高经济效益，增加企业的盈利能力。此外，全面预算管理的实施还能够帮助企业及时发现经济问题，及时进行调整，避免因经济问题导致的资金短缺和经济损失。同时，预算管理还能够促进企业经济管理的科学化、规范化和精细化，有利于企业的可持续发展。

四、高速公路运营企业全面预算管理实施中存在的问题

（一）缺乏健全的预算管理组织机制

部分高速公路运营企业全面预算管理实施中存在一些问题，其中之一是缺乏健全的预算管理组织机制。这种情况主要表现在两个方面：一方面，企业的预算编制流程不够规范，管理人员对预算的重要性认识不够，缺乏有效的预算管理制度和规章制度；另一方面，预算编制和执行的分工不够明确，预算编制与执行之间存在协调不足、信息交流不畅等问题。预算编制流程的不规范主要表现为：缺乏统一的编制标准和方法，导致各个部门在编制预算时存在误差和差异；缺乏有效的预算指导，使得部门制定的预算往往没有考虑到整体的财务情况和公司的发展战略；缺乏有效的预算控制和监督，使得预算的执行情况难以得到有效的监控和管理[2]。同时，预算编制和执行之间的协调不足也是其中的一个问题：一方面，预算编制和执行之间的信息交流不畅，导致预算制定时缺乏有效的数据支持；另一方面，由于各部门之间的利益冲突，预算执行时往往存在各种问题，如预算变更频繁、预算执行情况不清等。

（二）预算编制问题

首先，预算编制缺乏科学性和精细化。部分高速公路运营企业在编制预算时，缺乏科学、系统的方法和精细划分，无法全面、准确地考虑各种因素的影响。因此，预算编制结果往往存在很大的误差，难以真实反映企业的财务状况和经营情况。其次，预算编制过于简单化。有些高速公路运营企业在编制预算时，往往采用粗略的方法和标准，忽视了预算的科学性和实用性。这样，编制出的预算缺乏详细的分项内容和细致的考虑，导致预算计划与实际经营情况不符，难以达到预算管理的目标。最后，预算编制缺乏参与和沟通。一些高速公路运营企业在编制预算时，没有实现全员参与和沟通，只是由少数人员制定，没有充分听取各个方面的意见和建议，这样容易导致预算计划不合理和实施效果不佳。

（三）预算执行缺乏力度

部分高速公路运营企业全面预算管理实施中存在的问题之一，是预算执行缺乏力度。首先，预算执行责任不够明确。由于预算涉及多个部门和岗位，却又缺乏明确的责任分工和考核制度，导致预算执行过程中无法落实责任，预算执行不到位。其次，预算执行监督机制不够完善。企业在执行预算时，需要建立完善的监督机制，对预算执行情况进行及时监控和反馈，以便及时发现问题并进行纠正。但是，由于一些问题的存在，如人员短缺、管理不到位等，企业在实际操作中难以建立有效的监督机制。最后，缺乏有效的激励和约束机制。

（四）预算定额缺乏可行性

高速公路运营企业全面预算管理实施中存在的另一个问题，是预算定额缺乏可行性。预算定额是指为了实现预算目标而制定的量化指标，其主要作用是衡量预算执行的效果[3]。在实际操作中，预算定额需要考虑多种因素，如市场需求、政策变化、经济环境等，以确保其可行性和准确性。然而，部分高速公路运营企业在制定预算定额时存在诸多问题。首先，企业往往缺乏足够的市场分析和预测能力，导致预算定额无法充分反映市场变化和需求趋势。其次，企业在预算定额的制定中往往过于注重数值指标，而忽略了实际操作的可行性和有效性。此外，企业在预算定额的制定中也缺乏充分的参与和协调，导致各部门之间的目标出现冲突和矛盾。

（五）缺乏健全的预算绩效考评机制

在全面预算管理实施中缺乏健全的预算绩效考评机制，是一个值得高速公路运营企业关注的问题。预算绩效考评机制是指根据预算编制的指标，对实际预算执行情况进行评估，以确定预算执行的效果是否达到预期目标的一种机制。在实际运营中，由于部分高速公路运营企业缺乏健全的预算绩效考评机制，预算执行效果难以评估，导致企业无法根据执行情况以及时调整预算，使预算的指导和控制作用无法得到有效实现。当前，预算绩效考评机制的缺失主要表现在以下几个方面：一是缺少明确的预算绩效目标和指标，缺乏绩效评价体系的支持。二是预算绩效考评缺乏科学的评价方法和手段，无法实现数据精细化管理。三是预算绩效考评缺乏制度保障，缺乏相应的激励和惩罚机制。

五、高速公路运营企业加强全面预算管理的有效对策

（一）优化健全预算管理组织机制，明确权责

第一，建立完善的预算管理组织机制，明确各级管理人员的职责和权利。企业通过明确预算编制、审核、执行和考核等各个环节的责任人，以形成各个部门之间相互协作的合力。此外，需要建立一套科学有效的管理制度和规章制度，确保预算管理工作能够顺利进行，并且在实践中不断完善和改进。第二，建立科学的预算编制制度，明确各项支出的标准和范围，避免预算编制时出现过度浪费或过度节约的情况。具体而言，可以通过建立分类预算、分级管理和分批次执行等措施，使预算编制更加科学合理，确保资源的最大利用和效益的最大化。第三，加大预算执行的力度，通过监督检查和绩效考核等方式，确保预算执行的严格性和有效性。同时，还需要建立健全的预算绩效考核机制，明确各个部门的绩效目标和考核标准，推动预算管理向着科学化、规范化和绩效化的方向不断发展。第四，完善预算定额制度，明确预算定额的制定标准和程序，并且还需要对预算定额进行定期修订和更新，确保其具有实际可行性和适应性。

（二）提升预算编制质量

1.健全预算编制体系

高速公路运营企业应该建立完整的预算编制体系，包括明确预算编制流程、规定编制标准和方法、制定质量控制措施等[4]。并在此基础上，对预算编制的各个环节进行有效监督和管理，确保预算编制的质量和准确性。

2.以战略为导向编制预算

高速公路运营企业应该以战略为导向，将预算编制作为实现战略目标的手段。首先，需要明确企业的战略目标，然后根据目标制定相应的预算计划，包括资金预算、经营预算、投资预算等，确保预算编制与战略规划紧密衔接。

3.编制细化的资金预算

高速公路运营企业应该细化资金预算，明确各项资金支出的具体用途和金额。具体而言，可以采取分项预算、项目预算、经济责任制预算等方式，确保每一项资金支出都有明确的用途和预算金额，并严格控制预算执行情况。

（三）强化预算执行管控，增强执行效力

1.健全审批控制制度

高速公路运营企业应建立完善的预算审批制度，对各项预算的编制、调整和执行进行审批和控制。同时，要强化预算编制和执行的责任制度，明确责任主体和责任范围，确保预算编制和执行的合法性和规范性。

2.实施预算定额标准管理

高速公路运营企业应设定预算定额标准，按照预算执行的实际情况对其进行动态调整。同时，要建立绩效考核机制，将预算执行情况纳入考核指标，对执行情况进行评价，以对相关人员进行奖惩。

3.强化预算执行过程监督管控

高速公路运营企业应加强预算执行过程的监督和管理，及时发现和解决预算执行中的问题。同时，要建立监控系统，对预算执行情况进行实时监测和数据分析，确保预算执行的及时性、准确性和规范性。

4.有效推动预算全过程管控和考核

高速公路运营企业应建立完善的预算全过程管控和考核机制，对预算编制、审批、执行、监控等全过程进行管控和考核。同时，要加强对预算执行人员的培训和管理，提高他们的预算管理能力和素质，确保预算执行的顺利进行。

（四）建立预算管理信息化平台

第一，系统集成。高速公路运营企业可通过对财务管理系统、资产管理系统、人力资源管理系统等企业内部系统的集成，实现企业财务数据的实时同步和汇总，提高预算编制和执行的准确性和及时性。数据分析即利用大数据分析技术对财务数据进行深度挖掘和分析，以发现和识别潜在的风险和问题，为企业预算决策提供数据支持和保障。第二，预算管理。在预算编制和执行的各个环节上都要有相应的信息化平台和管理工具，以实现全过程的数字化管理和数据跟踪。第三，预算监控。通过建立预算执行的监控系统，实现对预算执行的实时监控和数据分析，及时发现问题并提出解决方案，为预算执行提供保障。第四，数据共享。为了提高企业决策的有效性和准确性，可以建立多部门之间的数据共享机制，实现财务数据的共享和整合，降低重复输入数据的成本，提高财务信息的准确性[5]。

（五）健全预算绩效考评体系

第一，建立预算绩效考评指标体系。针对高速公路运营企业的特点，建立科学合理的预算绩效考评指标体系至关重要。通过量化指标对预算执行情况进行评价，可以使企业更加清晰地了解其预算管理的效果，进而对预算管理进行改进。第二，定期开展绩效评估工作。高速公路运营企业应定期进行预算绩效考评工作，以保证考评结果的实效性。建议高速公路运营企业每年至少开展一次预算绩效评估，对预算执行情况进行检查，以为下一年度预算管理工作提供参考依据。第三，引入先进的绩效管理理念。高速公路运营企业可以借鉴先进的绩效管理理念，如平衡计分卡和因果关系图等工具，以优化预算绩效考评体系，提高预算管理效率。通过绩效管理理念的引入，可以让企业更加清晰地了解预算管理与业务发展的关系，从而在预算编制和执行过程中更加科学合理地规划和分配资金。第四，加强预算绩效考评结果的运用。高速公路运营企业应该将预算绩效考评结果与日常经营管理紧密结合，为企业的决策提供科学依据。通过对预算绩效考评结果的运用，可以更好地调整企业的经营战略和预算管理措施，进而提高企业的效益。

六、结语

高速公路企业需要建立健全的预算管理机制，以及提高预算编制的质量和精度。同时，强化预算执行管控，实现预算的全过程管理和考核，以及建立预算管理信息化平台和健全预算绩效考评体系。这些措施将有助于高速公路企业实现全面预算管理，促进企业可持续发展。