财务风险防范视角下公立医院内控体系建设探究

宁晓云 泰安市肿瘤防治院 董雪 泰安市中心医院（青岛大学附属泰安市中心医院、泰山医养中心）

引言

公立医院是我国卫生体系中重要的组成部分，它们为各种疾病的治疗和预防提供了基础保障。然而，医院在内部管理上面临着多种挑战[1]。近年来，公立医院财务问题时有发生，如医保款项被侵占、政策执行不到位、往来款项清理不及时等，这些事件凸显公立医院内部管理存在问题。为了保障医疗卫生系统的正常运转，提高医院管理效率，防范财务风险，需建立有效的内控体系来规范和监督其内部活动。本文将从财务风险防范视角出发，探讨公立医院内控体系建设的必要性及其存在的问题，并提出解决问题的策略。

一、公立医院内控体系建设的必要性

内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。公立医院作为公益性事业单位，其内部管理具有行业特点，按照内控体系，规范和监督其内部运作是必要的。

首先，公立医院是我国卫生体系的重要组成部分，其存在对全社会的健康水平至关重要。公立医院从事医生诊断、治疗和医药设备等产品的管理、使用等活动，其中有着重要的财务交易流程，因此财务风险不可避免。据公开报道，医院财务风险事件时有发生，主要是医院管理体系中的内部某些环节存在漏洞、制度不够完备、管理不够规范等原因导致[2]。因此，公立医院必须建立内部管理制度，以保证医院健康运行，提高服务水平，保障患者的健康。

其次，建立健全的公立医院内部管理制度在当前公立医院改革中会发挥巨大作用。按照内部控制制度，能够规范医院内部各个环节，加强对管理人员的监督，提高服务质量、效率和管理水平，从而提升公共医疗体系的可持续发展能力，推动医疗市场健康成长。

最后，有效的内控体系不仅能规范公立医院的内部运作，而且能够合规地使用资金，使用市场手段逐一控制信贷风险，有效提高业绩，为各种发展提供支持。

二、公立医院内控体系建设存在的问题

公立医院是我国医疗卫生体系的重要组成部分，对于保障人民健康具有十分重要的意义。然而，在公立医院的运营和管理中，一些问题难以避免。其中，公立医院内控体系建设存在的问题主要包括人员紧缺、制度执行不到位和信息化程度不够。

（一）人员紧缺达不到分岗条件

在公立医院内控体系建设中存在的一个重要问题是人员紧缺，往往难以达到分岗条件。这主要体现在以下两个方面：首先，缺乏专业人才。公立医院内控体系建设需要多种专业人才，包括法律、财务、信息技术等领域的专家和技术人员。然而，由于公立医院内部的管理机制不完善，薪资福利差异较大，导致这些人才往往更愿意选择从事其他行业或者在民营医院工作，而不是留在公立医院。其次，人员培训不足。即使有足够的人力资源，也面临着人员培训不足的问题。由于公立医院内控体系建设需要各个部门的协同配合，但是公立医院内部各个部门之间的交流和协作较为困难，导致培训困难[3]。

（二）有内控制度和流程但执行不到位

公立医院内控体系建设存在的问题之一是有内控制度和流程但执行不到位。在医院内部建立的许多内部控制制度和流程无法得到有效执行和监督，导致其实施效果不佳。例如，医院制定了一系列需要医生、护士和行政人员遵守的流程和规程，包括病历记录、处方审核、用药管理、医保报销等方面的操作规范。然而，由于各种原因，包括工作压力、实际操作、员工素质等，这些规程和流程执行起来往往会打折扣，导致医疗安全风险的存在。此外，一些管理制度和流程也存在监督不力、检查不严等问题，使得医院内部制度的建立和实施效果难以得到有效保障。

（三）资金投入有限

由于公立医院的财政来源主要是政府财政拨款、医疗保险基金和患者付费等，因此其资金资源相对有限。虽然内控体系建设对于医院管理和医疗质量的提升至关重要，但由于投入资金有限，医院在建设内控体系时往往存在资源匮乏的困境，导致内部控制设施、人员配置、培训和升级等方面的缺陷[4]。例如，医院在人员培训、业务系统升级、信息化建设等方面缺乏必要的投入，导致内控体系建设进度较慢，且整体实施效果不佳。此外，资金有限也使得医院在安全防范、危机处理等方面缺乏必要的应急设施和预案，对于医院发生各类突发事件的处理能力造成影响。

（四）信息化程度不够

现代医院管理离不开信息化技术，信息化程度的高低影响着医院的管理效率和医疗服务质量。但是，许多公立医院在信息化建设方面存在诸多的问题。首先，由于医院管理历史悠久，存在大量纸质档案和手工操作流程，限制了医院信息化程度的提升。其次，由于资金紧张，医院缺乏高质量的信息化系统的投入，使得医院的信息化建设滞后于现代社会的需求。此外，医院信息化建设的不足也体现在医院内各个业务部门之间信息不互通，信息采集和应用等环节缺乏有效整合的问题，使得医疗服务质量难以全面提升，医患交流也存在障碍。这些问题都制约着公立医院内控体系的建设和有效运行[5]。

三、财务风险防范视角下公立医院内控体系建设策略

为解决公立医院内部管理存在的问题，探究公立医院如何防范财务风险是十分关键的。本文将从完善内控环境、优化业务流程、提升人员专业素质、重视风险评估管理和加强信息化建设的角度出发，提出相关策略。

（一）完善内控环境

要建立完善、规范、透明的内部控制体系，公立医院需要有一个良好的内控环境。它包括管理的价值观、管理制度、管理信仰、管理氛围等。内控环境是内控体系的基础，若内控环境不好，内控体系就不能顺利建立。具体包括：

管理的价值观。公立医院管理人员应以团队文化、负责任文化、透明度和法规合规为导向，推动内部控制文化的养成和实施。

管理制度。建立完善、合规的内部控制制度和制度标准，能够严格规范医院管理行为、管理程序，减少管理混乱和财务风险。

管理信仰。在完善内控环境的前提下，需要营造一个稳定和开放的管理信仰和态度，强化行为规范和诚信执行的思想，让员工能更好地专注身份定位，自发地遵守内控规章制度。

管理氛围。建立以安全发展、开放包容、创新担责为核心的管理氛围，为内控体系的完备打下坚实基础。

（二）优化业务流程

健全的业务流程能够更好地规范公立医院的日常活动。建立健全医院各项环节的流程，并制定风险等级评估和防控措施，能够更有效地对具体业务流程进行跟踪和监管。

首先，了解业务流程的重要性。要实现对医院日常活动的规范，必须建立健全医院各项环节的流程。针对不同类型的流程，需要制定相应的风险等级评估和防控措施，以实现对具体业务流程的跟踪和监管。在这个过程中，工作人员应该全面认识业务流程的整个过程，明确规定各个流程中的重要环节，以及在流程中扮演的角色[6]。

其次，制定不同标准流程。针对不同类型的业务流程，应当为前、中、后等不同环节制定不同的标准流程。在制定标准流程的时候，要考虑到法律、法规、行业标准的不断变化和更新带来的影响，保持制度的有效性。只有在标准流程的基础上，才能更好地进行财务风险防范工作。

最后，明晰内部控制关键点。在优化业务流程的过程当中，需要识别流程中的重要环节和内部控制关键点。只有深入了解流程，才能更好地规范、管理和控制业务流程。在发现问题的时候，应当及时纠正，并且进行相应的调整。

（三）提升人员专业素质

在财务风险防范视角下，公立医院内控体系建设是一个重要的工作。在建设过程中，需要注重提升医院人员的整体素质，以确保内部控制体系的有效运作。以下是关于人员专业素质升级的几个重要方面：

首先，建立人才管理制度。公立医院管理层应建立健全的人才管理制度，并细致地进行人才的分类和单标管理。为不同层次的岗位提供有益的培训和服务，以确保员工具备相应的专业素质和职务素养。人才管理制度还需要包括招聘、考核、激励等方面的内容，建立员工成长与医院发展相适应的管理体系。

其次，完善内部培训制度。为员工提供培训、考试等教育培训，包括内部培训与外部培训，加强员工的意识教育，让员工能更好地专注身份定位，自发遵守内控规章制度。尤其是在财务管理和风险防范方面，应该加强对员工的教育和培训，提高员工的专业素质，增强员工对于财务风险的认识和预防能力。

最后，加强员工诚信建设。公立医院内部控制的有效运作需要建立在员工诚信基础之上。这包括在招聘、考核、激励、纪律处分等方面增强员工的诚信意识，加强执业人员对行业道德和职业操守的教育和引导，提高员工履行职责和使命的自觉性和责任感。

（四）重视风险评估管理

风险评估管理在公立医院内部控制体系中显得尤为重要。正确地评估风险，不仅有助于保护公立医院的生产、经营等活动以及广大患者的利益，而且对于内部控制及其监督和管理具有至关重要的意义。首先，明确风险管理目标。公立医院在内部控制体系建设中要认识到风险管理所追求的目标，规划并制定各级的标准和指引，以达到整体风险管理的效果[7]。其次，采用科学合理方法评估风险。对于风险评估，公立医院管理应该采用科学合理的评估方法顺序评估医院营业活动中的各类风险因素，如技术风险、市场风险、金融风险、员工行为风险等。建立风险管理与监测机构，保障风险发掘和防范建议的实施。最后，定期风险评估。公立医院还应加强管理，把握风险预警应对时机，要定期对公立医院的风险进行评估，把风险管理作为日常管理中的重要环节。

（五）加强信息化建设

随着信息技术的发展，信息化建设也成了公立医院内控体系建设中不可或缺的重要环节。科学地运用信息化技术，为公立医院管理带来了新思路、新手段、新思维，能有效提高工作效率和精确性，优化公立医院内控体系。

首先，建立完善信息化管理系统。要建立完善的信息化管理系统，让整个内控体系实现与信息化有机协调和高效融合。在信息系统中包含的内容应包括，各项流程的全面分析、内部信息采集、内部流程和经费预算等方面的管理，以及风险评估和控制等。建立电子化档案系统、财务管理系统、医疗管理系统等信息系统，方便医院管理人员进行及时、准确的业务监管。同时，也应对系统进行改进和完善，保证信息及时准确、管理流程顺畅[8]。

其次，开展内控信息化培训。信息化建设离不开人才的支持。为了让管理人员更好地掌握信息化工具，应开展内控信息化培训，提高培训的覆盖面以及深度。主动解决管理人员在信息化操作中遇到的问题，避免不必要的失误。同时，也要加强系统维护人员的培训和管理，确保信息化系统的安全性和顺畅性。

最后，加强数据安全保护。信息化建设需要时刻关注数据安全。公立医院内部有着许多重要信息，如病人信息、药品信息、财务信息等，这些都需要得到保护。要加强对信息系统的安全管理，建立规范的系统备份和恢复机制，加密数据传输，确保信息的安全性。同时，也要注意员工的信息安全意识和安全工作的重要性。

结语

本文以财务风险防范的角度，探究了公立医院内控体系建设的重要性和应用实践。通过综合分析，我们深刻认识到内控体系对于公立医院财务管理和风险防范的重要作用，并提出了一些对于内控体系建设的策略和实践措施，为公立医院内部管理的改善提供了一定的启示和借鉴。未来，我们还需不断完善内控体系建设的相关制度、规范、技术等方面，确保其有效实施，从而更好地服务于公众、稳健发展。