基于精细化管理健全公立医院财务支出内控体系

陈琳君 厦门市中医院

引言

财务管理在公立医院的管理工作中占据着重要的位置，对公立医院现有资金资源的有效规范，不仅能够为公立医院提供更高质量的医疗卫生服务奠定良好的基础，还能够对提高资源利用率、降低成本、提高经济效益和社会效益起到积极的作用。基于此，以加强精细化管理的方式来健全完善公立医院财务支出内控体系，对于促进公立医院的发展具有积极的意义。

一、公立医院财务支出内控现状

（一）缺少实现精细化管理的条件

精细化管理是一种新型的管理观念，该理念适应当前社会的总体发展趋势，对于医院而言，应用精细化的管理方法，能够实现对于各个科室以及复杂信息处理规范的要求，对提升医院的管理效率和质量具有重要的作用。但在强调经济效益与社会效益并重的公立医院中，开展管理工作需要考虑有限的资金资源以及相应政策规范的影响，且往往医院实际涉及的内容较多，对医院财务进行管理具有较大的难度。

基于精细化的管理目标，发现当前医院大多缺少能够实现精细化管理的条件。一方面，精细化管理更多需要依赖信息化的技术手段，但公立医院在财务管理的信息化建设方面并不完善，缺少能够支持财务管理的信息化平台，也存在标准化财务软件与医院财务管理要求不匹配的情况，这样就很容易增加财务支持的潜在风险[1]。另一方面，公立医院现有的财务管理流程也并不完善。公立医院的财务支出涉及多个方面，无论是医疗器械的采购还是医院设施的补充完善，都应遵循严格的审批制度，由医院相关部门审批完成后，对相应的采购支出计划进行调整，再报送审批，才能够支出具体的财务资金。但在现有财务管理流程不完善的情况下，财务相关人员缺少财务支出审批和应用的依据，不仅会影响财务支出管理的效率，还容易增加财务支出的风险。

（二）内控管理内容覆盖不全面

从成本管理的角度看，虽然信息手段在医院财务管理工作中的应用，为处理海量的信息数据提供了更为便利的条件，但当前公立医院在财务内控管理内容的覆盖范围不全面，缺少对当前多元化财务信息的认识，医院更多集中于医院以及各个科室的成本核算当中，容易忽视当前医疗卫生事业发展过程中涉及的一些新成本对象。在这一情况下，对于医院各项工作中需要进行成本分摊处理的部分，很容易影响医院内部成本分配的合理性。

而从预算管理的角度来看，公立医院在财务管理中还存在着缺少短期明确目标、缺乏统筹规划等方面的问题[2]。目标对于工作的开展具有导向性的作用，制定预算应重点考虑医院自身的资金承受能力，并结合政策以及环境的发展情况，计划更符合成本控制要求的预算管理方案。统筹规划则更多应关注医院全面预算体系的构建，当前医院存在忽视预算管理、预算管理流程不规范等方面的问题，很容易影响到医院财务管理工作开展的效果。

（三）人员意识与能力不足

在公立医院的财务管理中，人员作为工作开展主体，会直接影响财务管理的效果。当前，公立医院的财务管理人员存在缺少内控意识和缺少内控能力的问题。缺少内控意识主要是指医院本身忽视内控对于财务管理的作用，导致医院内部缺少健全的管理机制作为内控工作的开展依据，再加上医院现有的管理制度也并未得到完善，使得新时代背景下的医院建设发展要求与传统的管理模式和观念不匹配，也会影响到人员的工作行为[3]。

缺少内控能力主要是指由于医院现有的财务内控人员能力水平参差不齐，在医院本身未实行及时的监督管理情况下，部分人员的行为未能严格遵循相应的流程和规范，也未达到相应的标准，就会对财务管理的实际效果产生影响。同时，在各种信息化手段被应用到医院财务管理系统之后，现有的内控人员对于医院应用的信息管理制度操作并不熟练，不仅会影响内控工作的实际效率，还会加大医院财务管理存在的风险。

二、基于精细化管理推动公立医院财务支出内控水平提高的有效措施

精细化管理的观念强调让管理能够贯穿于整个工作的过程，信息化手段是实现精细化管理的有效途径和方法。基于此，为促进公立医院财务管理工作的开展，本文在研究中主要以某公立医院为例，以推动公立医院财务支出内控水平提高为主要目标，主要采取以下几个方面的措施来优化财务内控：

（一）构建财务支持内控信息系统

基于公立医院的总体发展要求，在加强财务支出内控方面，最主要的就是能够构建财务支持的内控信息系统，为各项财务内控工作的开展提供保障。

某公立医院为省级三甲医院，开放床位1200 张，现有职工2600 余人。为加强医院财务内部控制建设，该医院在充分结合自身各项业务实际开展情况的基础上，以构建财务支出信息化系统为主要目标，从资金流、业务流以及物流管控等方面构建信息化系统的功能，以建立统一信息平台的方式，将各个专业信息化软件联系起来，构建医院运营管理HRP 系统，让医院内部各个部门以及科室的财务管理能够以独立模块的形式进行统筹管理，基于系统的流程设计和控制来达到规避医院相关财务风险的目的。

例如，在医保资金管理方面，医院可以直接基于HIS 系统、HRP 系统以及医保系统，构建更完善的成本核算体系，将医院内部的单、科、院三级来体现成本核算体系的完整性和全面性，将成本管理纳入医院财务支出管理的范围之内。基于这一前提，以构建内控信息系统的方式，明确能够应用于医院每个经济环节的成本核算方法，按照事先设定好的处理流程和程序，发挥成本管理方法在加强财务支出内控中的作用。借助内控信息系统平台，各个科室涉及的预算内容能够相互共享和沟通，对于推动医疗管理的科学化发展具有积极的意义。基于医院现有的资金状况，综合系统评价分析的结果，为财务支出方案计划的制定提供更为科学的依据，从而有效保障医院资金的安全。

基于医院各个科室涉及资金支出款项复杂性的特点，在财务支出阶段以加强风险预防和控制为主要目标，可以应用信息化系统来实现对于每日支出报表的审核与账务核对，及时处理医院支出中存在的问题，以此来规范医院支出账务的处理，提高医院记录各项支出的准确性，提升财务支出内控的效果。

在此基础上，还可以积极推动财务支出内部控制体系与信息化建设有效结合，在综合考虑医院内部不同科室业务特点的前提下，以系统控制的方式来实现部分业务流程中控制环节的设计，从而有效降低由于人为因素导致的财务内控风险。在这一过程中，医院应注重对会计核算平台进行完善，不断提升会计信息的质量。同时，也应加强预算管理，提高对于预算执行的管控效果，以更健全的财务预警分析控制制度来提升医院支出管理的效果。构建更完善统一的资产管理平台和财务分析平台，能够在促进财务分析体系完善的同时，通过更全面的资产管理来实现对于医院成本支出的有效控制。由此可以得知，内控信息系统的构建是公立医院能够实现财务支出内控精细化管理的重要途径，因而需要在公立医院财务管理的优化与改革中提高重视。

（二）规范业务机制流程

规范业务机制流程主要是指在公立医院日常开展工作的过程中，一方面，通过不断完善收入控制管理制度的方式来为相应的人员提供依据；另一方面，也能够通过强化财务支出控制管理的方式来提升财务管理的质量效果。

具体而言，完善财务支出控制管理制度，需要在充分考虑信息化系统和技术应用情况的前提下，以预防和管控信息化系统应用中存在的风险为主要目标，基于医疗行业领域和市场中对于各类医疗用品价格的变动情况，对财务支出控制管理制度中的内容进行补充细化。

在设计开发医院内控管理系统时，应明确医院的日常支出管理流程，在用款科室明确经手人、证明人以及用款事由之后提出相关经费的申请，将相应的申报文件上传到系统平台，由财务科长审核并批注审核意见之后，将审核结果报给医院的主要领导批示。用款科室需要基于反馈的结果，到财务科办理相关的报销事项，最后由医院的财务科审核报销。在这一过程中，信息化系统能够为各个科室与财务部门及相关领导之间的沟通提供更便利的渠道，也能够实现对于内控各个管理流程和环节的实时监控，基于系统的功能来满足科室对于经费报销的各类需求，大大提升财务审批和报销的实际效率。

强化财务支出控制管理，需要从医院财务管理的业务流程入手，尤其注重费用报销业务的基本流程管控。在这一过程中，以提升业务开展效率和质量为主要目的，某医院尝试应用OA 线上报销系统的方式，在充分考虑医院整体业务情况的基础上，从差旅费报销单、领款审批表、原始单据审核签单、借款单、会议培训预算审批表等所有类型的报销单据入手，结合医院现有的资金以及财务项目资金来设计相应的报销审批流程。相应人员对纸质单据拍照后，需要以附件的形式将其上传到报销单据当中，再由领导依据电子流程进行审批，在审批结束后就可以直接由财务部来打印报销单据并付款。这样在提高工作效率的同时，也能够有效降低由于各类无预算审批以及跨级审批行为导致的财务支出风险。

（三）细化财务管理内容

结合医院在财务支出管理方面的发展情况，以细化财务管理内容为主要措施，能够为相应人员开展工作提供更为明确的依据，从而有效提升工作质量和效率。

基于精细化管理的观念，细化财务管理内容，首先应注重成本管理的精细化。成本核算与控制是财务管理的重点内容，公立医院需要定期对成本进行测算，通过优化成本结构、调整成本投入等方式来提升自身的竞争优势。在实际工作中，某医院以推动成本核算多元化为主要目标，将病种成本、诊次成本等都纳入成本核算和管理的范围，并能够基于新制定的财务制度要求和相关准则规定，让成本能够以合理的方式分配给各个部门科室。科室间接成本分摊主要按照“收益归属”的原则，尽可能避免在进行成本分摊时出现矛盾问题。

在预算管理方面，某医院注重加强目标管控，在医院自身明确战略目标的前提下，充分利用医院现有的各种资源，确保项目计划的制定符合医院自身的资金承受能力，以此来发挥预算管理对医院工作开展的指导作用和控制作用。同时，医院也能够基于统筹规划的目标，在内部提高对于预算管理工作的重视，充分发挥领导小组的作用，形成以效益为导向的决策机制，在充分考虑医院自身以及外部医疗市场情况的基础上，规范完善与预算管理相关的各项工作行为。除此之外，医院还能够加强预算过程管控，以滚动预算的方式，将预算与医院的实际业务有效结合起来，以此来推动医院整体的发展。

在绩效管理方面，基于精细化管理的观念指导，医院可以在结合财务管理实际工作情况的基础上，设置多元化的考核指标，以医院的战略导向作为绩效考核的主要原则，始终围绕医院的效益来进行管理和评价。同时，基于现代社会发展对医疗卫生事业提出的要求，医院在充分了解内部人员需求和意见的前提下，通过深入的讨论分析，应制定更为灵活的绩效方案，依据工作内容和标准等方面的变化来实现对于人员绩效的针对性考核。在这一过程中，也可以通过信息化系统的应用来对绩效权重进行科学分配，从而为绩效考核结果的准确性和科学性提供保障。

（四）加强人才意识引导与能力培养

基于精细化的管理观念指导，要推动公立医院财务支出内控水平的提高，还需要加强对于人才的意识引导和能力培养。医院首先可以通过成立领导小组的方式，由管理层人员符合对医院财务支出的内部控制建设工作进行总体规划和指导，为相应的决策提供依据。在此基础上，通过成立内部控制建设办公室以及建立更完善的组织架构的方式，一方面注重加强对于医院职工职业道德以及工作责任的引导；另一方面也注重提升职工对于内部管理重要性的认识。

以加强职工能力培养为主要目标，可以通过开展培训活动的方式，对医院财务人员进行专业能力的训练。训练内容不仅应包括基本的财务管理知识，还应注重考虑市场变化、政策解读等外部环境对财务支出内控的影响。同时，也可以通过开展多样化的员工职业技能培养活动的方式，提升财务人员的工作能力。

结语

综上所述，基于精细化管理的理念和要求，对公立医院财务管理工作进行优化完善，能够有效提升医院财务支出的控制水平。结合当前公立医院的发展情况，在开展财务管理工作时，最主要的就是构建财务支持内控的信息系统，以此为保障，在对相应业务流程机制进行规范的基础上，细化补充财务管理的内容，并以更高质量的人才来为医院财务管理工作的开展提供支持。