建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略

2023-11-03张言北京建工集团有限责任公司

财会学习 2023年28期

张言北京建工集团有限责任公司

引言

近年来，我国提出“营改增”，营业税改增值税的税收政策，该政策的实施给建筑施工企业带来了机遇，同时也带来了风险和挑战。因此建筑施工企业要合理利用税法和税收优惠政策进行税收筹划，在保证依法缴纳税款的前提下，合法经营，提高企业的经营效率，同时提升建筑企业防范涉税风险点的意识和能力，以此促进建筑企业的长远发展。但是，企业在实际经营和工作期间，因为市场经济环境的波动，以及财务风险的影响，建筑施工企业难免会遭遇涉税风险点，因此要合理筹划税收，加强涉税风险点防范。一方面，保障建筑企业税收的合法合理性；另一方面，维护市场经济的稳定，保证国家税收安全，保障生产生活建设。针对当前的经济发展形势，本文将针对建筑施工企业的涉税风险点的特点，谈谈如何防范，抵御税收风险，首先介绍建筑行业税收纳税特点和意义，其次分析建筑施工企业税收筹划措施，创新建筑施工企业税收筹划措施，最后分析涉税风险点的防范策略，提升防范意识和防范能力，促进建筑施工企业长远健康发展。

一、建筑施工企业税收筹划特点及意义分析

（一）具有合法性的特点

合法合理是任何行业在纳税时都必须坚守的底线，国家为企业提供了政策支持、稳定的社会环境和市场环境、一系列的保护措施等，这些都是由国家保障的，在享受国家保护和福利的同时也应该履行相应的责任。我国税收法律规定，在达到纳税标准的前提下，任何公民和企业都有义务按照税法规定的标准缴纳税款，履行作为国家公民和社会企业的职责。建筑施工企业在进行税收筹划时要坚守宪法和税收法律道德底线，坚决抵制违法乱纪行为。不做有损国家和集体利益的事，将国家利益和集体利益放在首位，要有较高的法律觉悟和思想道德觉悟，自觉依法缴纳应交的税款，在法律和税法允许的范围内合理筹划税收，提高企业经济效益。一方面，税法保障了国家的税收来源和税收安全，为国家经济建设提供后勤物质保障；另一方面，税法法律也保障了企业和个人的合法利益，纳税人只需要承担在法律范围内以及国家规定的税款，任何个人和组织不得要求其多缴纳税款[1]。

（二）具有筹划性的特点

筹划性是指个人和企业的纳税义务是在实际生产经营过程中，产生一定的经济效益之后发生的，根据经济效益的高低来决定税收比例，以及税款高低，具有滞后性的特点，这种滞后性的特点为税收筹划提供了机会，使得企业税收筹划成为可能性，是企业经营的一种手段。企业根据国家的税收政策及税法，调整经营方案，以此达到减少税款的目的。但是前提是合法合理避税，在国家政策和税法允许范围内，在缴纳税款之前，通过制定新的纳税方案，在一定程度上减少企业税款，节省企业经营成本，促进生产经营，但同时也应当履行纳税义务[2]。

（三）具有目的性的特点

建筑施工企业在进行税收筹划时通常带有一定的目的性，希望通过税收筹划达到某种目的，一方面，希望通过合理的税收筹划降低建筑企业税收支出，减少经营成本，积累原始财富，从而进行下一轮生产投资；另一方面，希望通过税收优化建筑施工企业税收结构，创新企业发展，为建筑施工企业的发展注入新的活力。任何企业都希望通过降低生产成本赢得市场经济的优势，因此，合理的税收筹划成为企业降低税收支出、降低生产成本的一种途径和方式，建筑施工行业也是如此，通过税收筹划达到长期盈利的目的。企业盈利不仅是企业的目的，也是国家希望看到的市场景象，企业长期稳定盈利代表市场经济相对稳定，社会秩序井然，人们生活安定且物质和精神水平较高。

（四）有助于促进企业长远健康发展

合理有效的税收筹划措施有助于促进建筑施工企业长远健康发展，既遵守了宪法和税法的底线，依法缴纳税款，又达到企业减少税收支出，降低运营成本的目的，一举两得，能够使建筑企业在市场经济中走得更远、更广阔。建筑施工企业与人们日常生活息息相关，关乎社会民生基础问题，与人民群众的利益直接相连。降低生产经营成本之后，将更多的资金用于提升房屋建筑的质量及后续服务工作方面，提升社会群众的幸福感，做到“取之与社会，服务与社会”，具有感恩、报恩的经营理念，造福社会群众。

（五）有助于提高企业的经营管理水平

税收筹划措施也属于企业经营管理范围内的职责，提升建筑企业税收筹划水平，降低建筑企业运营成本是建筑企业管理水平的高度体现，使建筑施工企业朝更专业化、现代化、科学化的方向发展。一方面，提升了建筑施工企业的经营管理水平，使企业投资更加合法、合理、合情，促使建筑施工企业全面和谐发展；另一方面，也有助于维护建筑行业市场秩序，使之井然有序，各行各业在社会主义市场经济中大放异彩，发挥自身的作用和价值，创造更大的经济效益和社会价值。

二、建筑施工企业税收筹划措施

（一）转变建筑施工企业税收筹划观念

企业经营观念在一定程度上影响企业的运营状况以及后续经营状况，成为一种隐形的企业文化，影响着企业经营的方方面面，而企业的税收筹划观念也会影响企业的税收支出，从而影响企业整体管理水平，因此要改变企业的税收筹划观念。据调查研究发现，现阶段部分企业没有充分意识到税收筹划对于企业发展的重要性，特别是一些中小型建筑施工企业，没有意识到税收筹划的必要性和重要性，因此常年支付巨额的税款。出现该现象的原因，一方面，与企业领导层面的税收观念有关；另一方面，与企业的管理理念和企业文化也有关系[3]。

部分企业领导人认为缴纳税款是每个公民和企业的义务，没有可筹划调整的空间，显然这种观念是传统的、片面的，自从国家提出营业税改增值税之后，就是为企业税收提供了可筹划和调整的空间，企业应该利用这个机会进行税收筹划。另外，与企业管理理念和企业文化也有一定的联系，一些企业秉持着稳定经营的管理理念和企业文化，保守发展，认为税收筹划可能存在安全风险，因此忽视税收筹划措施。为改变这种现状，就要改变建筑施工企业领导人的税收观念，创新税收意识和税收策略，在尊重国家政策和法律的基础下，合理设计税收筹划措施，尽量减少企业税收支出，降低企业运营成本。

（二）加强建筑施工企业税务成本管控

建筑施工企业的生产成本包括材料成本、设备成本、人力成本等，要加强对材料、设备和人力成本的控制。针对材料成本的管控，企业内部要统一采购建筑材料，与建筑材料供应商签订长期合作的协议，将材料成本降至最低，当然是在保障建筑材料质量的前提下。多个对比，综合考量，最后选择性价比最高的建筑材料供应商，有效控制建筑材料成本。针对建筑设备成本的管控，建筑施工企业要结合自身情况和实际需要选择最合适的建筑设备，既要考虑到建筑施工设备的质量，也要考虑到成本的税务负担。针对人力成本管控，一方面，要关注到建筑施工团队的综合素质，能够在较短时间内高质量地完成建筑工程，缩短建筑工期，保质保量地完成工作；另一方面，也要关注到施工团队的劳务费用，既要在正常工资范围内，不损害劳动工人的利益，也要保证建筑公司的利益。因此可以选择与劳务公司签订合同关系的方式，聘用临时工和合同工，获取能够用于抵扣劳务成本的发票[4]。

（三）加强税收筹划与信息技术的联系

信息化时代下，各行各业与互联网信息技术联系紧密，在建筑施工企业中，也可以利用信息技术进行税收筹划，加强信息技术与建筑企业税收筹划的联系，提升信息化水平，通过数据分析的方式把控税收风险，再通过计算将风险降至最低，合法合理减少企业税收支出，完善企业税收筹划工作。

三、建筑施工企业涉税风险点及防范策略

（一）企业对于税法及税收政策的理解

我国税收政策和税收法律意义重大，一方面可以为国家提供税收收入，保证国民经济建设和社会发展的需要；另一方面可以维护市场经济的稳定，维护社会主义市场经济的统治，在国家统筹发展的基础上，主动发挥市场对社会主义市场经济的调节作用。对于国家、企业和个人而言，税收政策及税法都有着重要的作用，企业和个人都应该对国家税法有所了解，特别是企业，企业只有在充分了解国家税收政策和税法的基础上，才能合法合理地利用税收优惠政策，同时避免因为缺乏税法知识而无意触碰国家税法，出现违法问题。综上，企业对于国家税收政策及税法的了解和掌握是企业涉税风险点之一，为此，建筑施工企业要加强对国家税法税收政策的了解。

首先，建筑施工企业领导人要加强对国家税法和税收政策的理解，从领导层面提升企业对税法相关内容的理解。第一，要做到认真了解国家政策和最新政策动态，关注国家大事，认真学习党和国家的方针政策。第二，要加深对税法和税收政策的理解，特别是与本企业生产经营范围内相关的条例，在充分理解税法条例内涵的前提下，利用税法合理筹划企业税收，以此达到减少企业税收支出、降低经营成本的目的。第三，加强学习，企业领导人要树立终身学习的意识，不断学习新知识、新政策、新技术，创新管理理念，提升管理水平，提升涉税风险点防范意识和防范手段，为企业注入新的发展活力[5]。

其次，企业财务会计管理部门也要加强对国家税法和税收政策的理解，因为财务基础工作会影响财务数据的准确性，进而影响财务申报，因此要提升财务会计管理部门的工作水平。第一，加强培训指导，帮助财会人员提升综合素质，使之具备较强的专业素养和较高的税法意识。第二，优化财务会计部门的管理体制，通过制度和规则约束财会人员的行为，端正工作态度，提高工作积极性。第三，健全责任机制，统一管理，上下级负责制，责任到人，避免出现责任不明确，出现问题互相推卸责任的情况。

（二）建筑施工企业发票风险

根据国家税务法规定，如果纳税人将建筑施工设备，例如，脚手架、钩机等建筑施工设备出租给企业或他人使用，并配备有操作人员，这种情况下应该按照建筑服务缴纳增值税，应取得税率为百分之九的增值税。但是实际工作过程中，可能由于工作人员税收知识的匮乏，购进有形动产，取得税率为百分之十三的增值税发票，从而产生涉税风险点。针对该涉税风险点的防范，建筑施工企业工作人员在承租建筑施工设备的过程中应该关注其是否配备有设备操作人员，取得相应的增值税发票，避免该涉税风险点。同时增强企业领导人员对建筑施行业相关税收政策和收税条例的了解，提升涉税风险点的防范意识和防范能力[6]。

（三）加强对营改增的理解

就目前经济形势而言，营业税改增值税对企业影响较大，为企业提供了税收筹划的机会，但是由于部分企业对营改增的税收政策不够了解，没有充分利用这一税收政策的优势，以致在市场经济竞争中处于劣势地位，让本该是降低企业税收支出的途径变成企业的涉税风险点。因此建筑施工企业要加大对营改增政策的学习力度，学习在营改增的税收背景下，应该如何利用该政策合理筹划税收，减少税收支出，同时提高涉税风险点的防范能力。另外，加大营业税改增值税的宣传力度，在企业内部宣传，让企业工作人员了解该税收政策，丰富财务工作人员的知识储备，提升专业素养，从而提升涉税风险点的防范能力[7]。

（四）完善风险规避措施

完善风险规避措施是提升建筑施工企业涉税风险点防范能力的重要举措，首先，要做到健全企业税收风险规避体系，对相关的税务工作进行统一管理，制定较为细化且严格的管理制度，提升建筑企业财务税收部门的风险防范意识和能力。其次，对企业项目进行税收风险评估，并结合实际情况提前制定风险预防方案，规定风险。因此在项目开展之前，要对市场进行调研，科学评估可能存在的风险，并针对问题提出可预防解决的方案措施。最后，健全风险监督机制，实施奖惩政策，提高企业工作人员风险监督的积极性[8]。