企业财务成本管理与纳税筹划相结合的策略分析

2023-11-03刘小芬湖北省广播电视信息网络股份有限公司随州分公司

财会学习 2023年28期

刘小芬湖北省广播电视信息网络股份有限公司随州分公司

引言

随着国家整体实力的提高，市场经济的发展，社会的进步，企业间的竞争日趋激烈，许多企业已经无法适应时代的发展，要想继续生存下去，就必须尽量降低成本，提高利润，做好财务成本管理。根据调查研究显示，企业的经济效益和社会效益大多数来源于财务成本管理和纳税筹划，纳税筹划凭借资产统筹和调节的优势被企业管理者广泛应用，提高税收效益。企业要从自身的财务情况考虑，对其进行合理的规划，增加相关的纳税筹划人员，以应对公司的税务问题，并要及时解决当前存在的财务成本管理问题，要对纳税筹划工作有正确的理解，从而提升有关人员的综合素质，增强公司的市场竞争力，推动公司良好发展。

一、财务成本管理和纳税筹划内涵

财务成本管理是一个投资决策、筹资决策再到股利分配的一个循环过程，财务预测、财务分析、财务计划、财务决策、财务控制、财务监督、财务检查、财务诊断等环节都属于财务成本管理工作范畴，这些环节是企业财务控制的关键，它们关系到企业未来发展。企业财务成本管理的目标是指在特定的情况下，企业财务管理所要取得的期望成果，是企业整体财务管理工作的导向机制、出发点和归宿。财务管理与公司的生存和发展有着直接的联系，其目的是确保企业的资本流动在企业内部合理、有序地进行。纳税筹划指的是对涉税业务展开规划，进而制定出一套完备的纳税操作方案，为纳税节省费用的过程[1]。纳税筹划节税的根本要求是在不违反国家税法的前提下，使企业的价值最大化，与企业偷税漏税相比，最根本的区别在于，纳税筹划的合理性与合法性，既能保证企业的经济利益，又能维护国家的现实利益，营造出国家与企业的“共赢”局面。

二、企业财务成本管理与纳税筹划相结合的影响

（一）企业财务管理目标对纳税筹划的影响

企业财务管理的目标是纳税筹划的前提条件，它是实现企业价值最大化的根基，相对于税收筹划来说，纳税筹划在减少税负和延迟纳税上更具优势。企业财务管理是靠每一个小目标环环相扣来实现的，而这些小目标就是获得纳税筹划利益的保障。鉴于此，纳税筹划方案要随企业管理模式的调整而不断改变。在实际的应用过程中，一味地追求纳税负担和成本减少并不能实现真正的企业效益，必须结合企业实际的发展状况，分析纳税筹划方案是否符合企业的实际要求，以此来制定科学合理的企业财务管理方式。

（二）企业财务管理内容对纳税筹划的影响

筹资、投资、资本运营和利润分配都属于企业财务成本管理范围，但要想使企业获得更好的实际价值，还需将纳税筹划理念融入到企业财务管理中，有效落实纳税筹划思想，保证企业财务管理的有效性。比如：在筹资过程中，考虑到债务利息减免的效果，企业可以选择债券融资；当进行投资时，可以选择那些享受税务优惠的产业。以此来对企业的采购、销售等环节进行纳税筹划，为提高股票增值税率做铺垫。还可以应用激励策略来实现企业财务管理的终极目标，保证企业财务管理人员工作积极性[2]。

（三）企业财务管理环境对纳税筹划的影响

企业外部环境和内部环境共同构成企业财务管理环境，而企业财务管理活动必须在此环境中进行，势必会受到环境因素的影响。而纳税筹划是企业财务管理中的一部分，同样也会受到各类因素的影响，对此，企业财务管理者要对环境因素进行仔细分析，保证纳税筹划可以在此基础上良性运行，为早日实现纳税筹划目标做保障。在进行纳税筹划时，一定要以降低企业的总体税负为目标，要知道，每一种税种都是有联系的，一种税种的减少会导致另外一种税种的增加。除此之外，还需要对资金的时间价值进行充分的考量，能够减少目前税负的筹划，有可能会提高企业将来的税负，因此，在进行纳税筹划的时候，企业应该将不同时期的税负折算为现值，并进行对比，既要谋近，又要谋远，从全局出发，对整个过程进行规划。

三、企业财务成本管理与纳税筹划的关系

（一）企业财务管理是纳税筹划的前提

企业的财务管理包括现金管理、成本管理、固定资产管理、投资管理、融资管理。企业财务管理工作是企业命脉，它决定着企业的发展方向，同时也在为企业的发展注入活力。纳税筹划可以以真实完成的财务报表为依据，来展开基础工作。如果财务报表有误，纳税筹划工作也会停止，健康的财务管理可以促进纳税筹划工作的顺利进行。企业的财务管理是进行纳税筹划最根本的保证，所以，在企业的发展进程中，一定要对财务成本管理工作给予足够的关注，以免因管理不善而导致纳税筹划工作出现失误。

（二）纳税筹划是企业财务管理的方向标志

在现代企业中，纳税筹划是一项重要的节税措施，要通过对纳税筹划方案的设计和创新，来推进财务管理工作的高效开展。纳税筹划与当今企业的发展需要相适应，但是，如果在企业发展过程中，财务管理手段的运用不得当，那么纳税筹划方案也会就此失败。所以，对企业财务的管理工作提出了一个要求，那就是要稳定，以此来提升财务管理水平。因此税收筹划计划的实施与企业的财务管理是密不可分的。

四、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）筹资活动

筹资指的是通过一定的渠道、采取一定的措施等来筹集资金的一种财务活动，不管采用何种方式，都要付出一定的代价。吸收投资、发行股票、向银行借款、商业信贷、发行债券、融资租赁，这些都是企业融资的主要手段[3]。在不同的渠道获得资金的成本上，税收法律的规定是不一样的，税负的轻重通常是由企业的财务水平来确定的，企业在遇到困难之后，通常都会选择融资，融资不需要支付固定的利息，而是要支付股息，而股息是从净利润中扣除的，这使得它的税基很难抵销。

（二）投资活动

近年来，我国社会经济的持续发展变化，企业市场经济已经变成了最主要的竞争经济。在企业竞争中，不可避免会有要选择企业或者公司的过程。对于合伙企业而言，它们通常都不具备法人地位，都是普通公民和居民，要根据自身收入进行纳税。而企业与合伙企业不一样，公司具有法人地位，营业利润要交企业所得税，并且要给股东进行利益分红，是我国税收经济来源之一。但是，合伙企业并不能享受到企业所享受到的各项税收优惠，所以，可以采用纳税筹划的方式，来降低公司的财务成本，减轻税负，为企业的财务管理打下坚实的基础。

（三）经营过程

在选用存货计价方法时，应按实际成本进行定价，是公司财务中的一种做法，它与企业本期销售费用的高低和公司本期利润的高低有直接联系。通过不同的定价方式，可以使企业在一定时期内的收益相对较低，进而使企业在一定时期内的应纳税所得有所减少。而固定资产折旧法属于一种折旧费用变动成本的方法，当固定资产的使用率降低时，其计提的资产也会减少，因此，采用固定资产折旧法能够相应地降低了企业的应纳所得税。

五、当前纳税筹划在企业财务管理中运作的主要问题

（一）对纳税筹划认识不足

在现实中，企业的领导者和财务管理人员都没有认识到纳税筹划的重要性，对其缺乏引导性的认知，使其成为制约纳税筹划健康发展的主要因素。一些企业领导者普遍认为纳税筹划就是与税务局进行“勾兑”，开始利用各种手段偷逃税款，以偷税漏税为主要目的，给企业财务管理带来了严重的影响[4]。

（二）注重效益的提升，忽视了成本和风险的管控

据相关数据显示，过度地关注纳税筹划所带来的经济效益就会忽视其根本价值，导致企业财务领导者只关注眼前利益，使得成本付出不断增加，筹划风险不断涌现。从客观层面分析，一切税种和所在的经营活动都必须以纳税筹划为依据，但在企业实际经营中，企业领导者并没有从成本利益的角度出发，忽略了对筹划风险和经济可行性的排查，使得成本和利益之间的关系严重失衡，这种重效益、轻成本和风险的管理模式无法促进纳税筹划终极目标实现。

（三）静态筹划高于动态筹划

在纳税筹划方案的选择上，可能会受到税收政策、经营环境以及经营模式的影响，但大多数企业没有考虑到外部因素对纳税筹划的影响，致使原本很好的纳税筹划方案因没有及时调整，导致与企业经营模式轨道相脱离。在这种只注重方案设计、忽视方案制造的工作氛围下，只会使纳税筹划方案流于形式，很难带动企业财务成本管理工作顺利开展。

（四）案例研究严重不足

在企业的纳税筹划中，需要让企业实际经营情况与税收法规之间保证一定的协调性和统一性，但一味地追随税收政策的脚步，很难使方案理论价值更好地发挥出来，操作可行性以及实用性一直受其影响，导致企业的纳税筹划方案与企业实际效益严重不平衡。对此，企业在纳税筹划经营中，还需改变重视理论研究，忽视案例研究的想法，促使纳税筹划方案一直具备灵活性。

六、企业财务成本管理与纳税筹划相结合的策略

（一）培养工作者纳税筹划意识，确保筹划方案的可行性

提高纳税警觉性、树立良好的纳税筹划意识是企业增强经济效益的先决条件，如果将企业财务成本管理与纳税筹划结合起来，就可以为企业财务风险提供保障。在我国，纳税筹划工作一般是在法律法规基础上进行的，具体的工作开展需要相关人员结合报表的实际来制定纳税筹划档案，可行性的方案是纳税筹划的前提，只有这样，才可以尽可能地减少企业资金输出，更好地实现企业经济效益[5]。与此同时，为减少各类因素对企业财务管理的影响，还需相关人员结合市场经营形势的变化来不断革新纳税筹划方案，提前制定和预防纳税筹划风险的计划，保证企业财务成本管理和纳税筹划结合的时效性。

（二）加大财务部门的管控力度，科学合理控制财务成本

在我国市场形势和经济环境形势的迫切驱使下，企业和各部门对管理力度和人员综合水平提出了全新的发展要求，所以，为了让财务人员可以满足岗位需要，在各个部门之间可以达到有效的合作，近年来，各企业将财务成本管理与纳税筹划结合起来，就需要对财务人员的素质和技能进行定期的培训和学习。特别是现在财务核算工作变得越来越烦琐，财务人员要全面掌握企业资金的走向，构建科学、合理的企业内部税务管理与防范体系，并及时对企业的税收制度进行改进，使企业可以及时地对财务风险展开预警和防范，以便能够及时地提出相应的解决方案。尤其是企业开展预算控制与税收筹划的阶段，可以有效地解决企业财务成本问题，从而提高企业经济效益。

（三）正确认识纳税筹划在财务管理中的定位功能

纳税筹划在企业财务管理中发挥着重要作用，它可以促使企业管理活动安排更加妥当，特别是企业财务管理中的活动。就目前形势分析，纳税筹划工作是实现资源有效配置的主要途径，它以企业的实际价值为出发点，改变了传统纳税筹划在税负上避重就轻的弊端，促使企业资源利用更加科学合理。企业的纳税筹划是指企业在经营过程中，对企业的投资、融资、生产经营、利润分配等方面的决策。纳税筹划不能脱离上述决策过程，而是要为公司的财务决策服务，否则势必会影响公司财务决策的科学性、可行性，从而使公司的财务决策出现失误。与此同时，如果只追求最小税负，给企业带来了不必要的涉税风险，将会对企业的可持续发展产生不利影响，企业要清晰认知纳税筹划在财务管理中的定位，保证二者结合更加紧密。

（四）合理规划好纳税筹划的范围

纳税筹划并非一项独立的行动，而是要与企业经营和理财活动的每一个环节有机结合，并与每一个环节所对应的税收制度相匹配。通过对企业进行纳税筹划，可以有效地降低企业的税负，从而达到降低国家税收的目的。为了避免纳税人将纳税计划转化为逃税行为，税务部门每年都要对其进行一次税务检查[6]。此外，随着时间的持续流逝，税收立法与税收执法中存在的不足之处会持续地被修正和弥补，优惠政策也会随着时代的发展而发生改变。鉴于此，纳税人在进行纳税筹划时，应严格按照国家的法律法规进行，并尽量减少因纳税筹划而产生的不利影响。