探讨新形势下全面预算管理如何助力企业高质量发展

杨正莲 中国移动通信集团贵州有限公司黔东南分公司

引言

全面预算管理是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。全面预算管理也是一种现代管理手段，通过全面预算管理，可以帮助企业优化资源配置、加强内部管理、成本管控、降低管理风险、明确责任和权利，实现企业高效运营，有效应对市场变化，提高经营效益和核心竞争力，实现长期稳定发展。

一、企业全面预算管理的重要性

在管理内容上，全面预算管理主要涉及经济预算、资源预算、业务预算、投资预算。不同的成本管理内容与企业的管理、发展具有紧密联系。经济预算主要是围绕着企业在财务方面的需求制定，包括预计收支预算、成本预算、现金流预算、资产预算等。资源预算主要是为了保证企业所需资金的合理分配和利用，包括货币预算、人力资源预算、物料预算等。业务预算是为了预测企业在生产、销售和服务方面的需求，并为跟进和扩大产品线和市场推广提供支持，包括营销预算、销售预算、服务预算等。投资预算是对企业未来发展进行整体规划的预算，包括新产品开发预算、研发预算、设备和资产投资预算等。企业全面预算管理涉及企业生产经营的全过程，只有全业务范围、全流程环节的跟踪管理都落实好了、执行到位了，企业才可能实现高质量发展。

二、目前企业全面预算管理存在的问题

（一）承接企业战略目标不够紧密

全面预算管理在实践中面临着多种问题，承接战略目标不紧密就是其中之一。尽管预算和企业战略目标之间有密切关系，但在许多企业的预算管理和战略规划中，二者还缺乏紧密联系，企业的全面预算和战略管理规划存在割裂，缺乏较好的交互与协同，如存在全面预算由财务团队单独编制，或虽然由整个企业各部门共同编制，但并不是从企业整体出发，而是从各部门自身局部出发，没有将企业整体目标融入到全面预算编制的各个方面。这种方式可能导致全面预算与实际目标方向不一致，企业预算和战略目标之间的连接不够紧密，使得企业全面预算偏离战略目标，企业目标难以达成，将会影响企业的长期发展。

（二）项目投入产出可行性分析能力欠缺，资源配置不科学

在编制全面预算时，企业需要结合经营目标考虑项目投资产生的效益，即投入产出比，在预算的源头如果能精准测算、综合分析，有助于企业节省人力、财力，并推动企业高效运营与企业稳定发展。然而部分企业存在业务数据缺失、不完整、不准确的情况，企业财务人员也缺乏对项目投入产出可行性分析的专业能力，无法准确估算投入产出比，从而导致资源配置不精准、不合理。若企业的资源配置不科学、不合理，可能导致在某些方面资源过剩，而在其他方面严重不足，从而影响企业正常运营和整个企业的可持续发展。

（三）成本管理相对粗放，预算编制中难找到成本标杆

在经济预算中，成本预算尤为重要，需要企业考虑到多个成本项目。当前部分企业存在成本管理不够全面、细致的情况，同时缺少成本管理机制，甚至在成本管理模式中较为粗放，导致在预算编制过程中，即抓取每项成本测算依据时，找不到有力参考数据或比对成本标杆，从而导致预算编制时难以进行相对准确的成本估算，企业可能会因此高估或低估某些项目的成本，影响整个企业的预算和经营计划。如果企业的成本管理过于粗放，就可能导致某些未能识别的成本过高或过低，影响企业的利润率与绩效水平。

（四）会计核算颗粒度不精细，效益指标考核落地难

在预算编制和执行过程中，企业需要将各项成本和收入进行详细的会计核算，并将其与效益指标相结合，以便及时评估、调整预算和经营计划。部分企业的会计核算颗粒度不够精细，难以准确地反映出最小生产单元的各项成本和收入的情况，导致企业难以建立准确的效益指标和评估体系，从而影响效益指标的考核与落地。

（五）横向纵向组织间融合不够，财务管理能力缺乏

全面预算管理是一种全面财务规划方法，旨在协调和整合组织的各个部门，优化资源分配和提高效益。在预算编制和执行过程中，需要各个部门和层级之间进行良好的有效沟通，才能确保预算管理工作的顺利开展、项目预期效果如期实现，同时推动企业财务管理能力提升，在企业内部营造财务管理的良好氛围。目前较多企业仍存在横向纵向组织间融合不够，各个部门之间存在相互推诿、扯皮、各自独立的现象，各层级之间更缺乏有效沟通，导致下达指令与执行指令偏离较为严重，预算管理工作开展难、执行效率低、达到效果差，从而影响企业财务管理能力正常发挥。

（六）预算管理信息系统支撑不足

随着科技的快速发展，大多数企业已采用预算管理信息系统来进行全面预算管理，通过信息系统，企业可以更加高效和精确地管理预算和经营计划，及时掌握企业的经营状况，并做出正确决策。然而，部分企业在实施预算管理信息系统时，还存在相关问题，如系统功能不完善、数据不准确、使用难度较大、各支撑信息系统间接口没有打通或系统间数据共享率低等，信息系统支撑力度不足，容易对全面预算管理产生严重的影响，进而影响企业高质量生产与发展。

三、全面预算管理助力企业高质量发展的对策

（一）预算目标紧扣企业战略，发挥目标引领功能

在市场竞争激烈的环境下，企业需坚持以战略目标为导向，结合企业自身实际建立横向到边、纵向到底的预算管理体系，合理划分各部门职责、权利与利益关系，统筹企业整体资源优化配置，对企业各组织、各项经济业务活动与资金运动实施严格管控与约束，整合资源，实现预算目标、提升企业的竞争实力，促进企业适应市场环境、健康可持续发展。

对此，企业要明确自己的长期战略目标，并结合企业自身阶段性的特点，分析内外部环境，根据经营形势变化科学制定短期的经营目标与预算目标。这些目标是企业未来业务发展和成长的重要基础，对于预算目标的制定具有重要的指导作用；如果企业缺乏明确的战略目标，预算目标就会失去它的价值和意义。首先，企业应将预算目标与各部门目标相结合。预算目标不是单独存在的，它需与各部门销售、采购、生产、人力资源等目标相结合，以确保企业整体经营目标的一致性。其次，企业应将预算目标与市场需求相匹配。预算目标的制定必须考虑到市场需求和竞争状况，确保能够满足客户的需求，并在竞争中取得优势。最后，企业要将预算目标与财务可行性相匹配。预算目标的制定需要考虑财务可行性，在确定目标的同时，要考虑到企业实际经济情况和资金状况，确保目标的可实现性。另外，企业要及时跟进和调整预算目标。企业应每月或每季度对预算目标进行实际情况跟进和评估，及时发现问题并采取调整措施，确保预算目标紧密跟随企业战略的变化。

（二）科学建模提升企业经营效益，实现资源精准投放

在竞争日益激烈的市场环境下，企业需要借助科学的建模技术，精准地把握资源投放的时机和方向。一方面，科学建模可以帮助企业理清内部的资源配置，规避过度投入或投入不足的局面。通过分析企业的核心业务流程，发现每一步骤中的瓶颈和薄弱环节，然后利用建模工具进行数据分析，找出可能存在的资源浪费和冗余，从而实现更加精准的资源配置，减少成本和风险。另一方面，在企业经营管理中，应用建模技术可以帮助企业制定战略规划和经营计划。另外，通过对现有业务的全方位分析，了解市场和行业的趋势变化，制定目标和计划，并对执行过程进行预测和评估。

科学建模可以在企业内建立行之有效的数据管理系统，以责权利相匹配为原则，通过应用多视角效益分析评估模型来收集、分析、监控收入与成本数据，提升效益评估精准度，实现分产品、分项目、分组织闭环管理，以便更好地了解企业的经营状况，掌握市场需求和客户反馈，及时调整经营策略和流程，精准调配资源，实现经营效益的快速提升，从而更好地服务于客户。

（三）加强成本费用精细化管理，实现科技降本与管理降本

在当今激烈的市场竞争背景下，企业只有加强成本费用精细化管理，才能抢占市场份额，实现企业的可持续发展，获得更大盈利。对于企业而言，首先，科技降本与管理降本都是成本管理的重要手段，将二者融入企业价值经营大局，与预算管理协同开展，共同提高企业的经营效益和企业核心竞争力，将成果变现为净利润贡献，推动企业高质量发展。对此，企业应划小核算单元，促精细化效益价值管理。通过构建纵向到底、横向到边的多维会计核算体系，支撑多视角度效益评估，满足精细化管理需求。在此基础上，以大数据和云计算为支撑，帮助企业了解成本和费用的分布情况，并发现各环节中存在的问题和资源浪费，通过对问题追踪和分析，制定相应措施，减少不必要的开支，优化成本结构、降低成本，从而提高整体的经营效益。其次，科技降本是企业实现成本费用精细化管理的重要手段之一。比如，在工程项目的竣工管理方面，利用信息化技术进行工程质检，对施工现场实时监测，对疑似问题及时整改，将会大幅提高工程质检效率，减少人力成本。最后，管理降本是企业实现成本费用精细化管理的另一个关键因素。企业需要根据其自身特点，通过内部管理手段，将关键要素植入管理系统，并优化系统功能，融入业务前端提升资源效益和降低成本。例如，制定合理的人力资源管理政策、优化工作流程、规范采购管理流程、采用电子签章实现无纸化办公等。

（四）完善经营业绩考核体系，加强闭环管理

首先，企业需要完善经营业绩考核体系。根据战略目标和业务特点，设定科学合理的考核指标体系，依据“谁受益、谁承担”的原则，将效益指标纳入经营业绩考核，引导企业提升资源使用效益；并充分考虑不同组织、岗位职责的差异，制定具有可操作性的考核方案，严惩违规、奖励突出，充分发挥考核、激励与目标的牵引作用。其次，企业需加强经营业绩的闭环管理。建立定期跟踪管理制度，通过常态化的监督分析形成对执行过程的闭环监控机制，配合多维度评价，及时发现短板，并予以预警与改善，在达到拓展市场、提高产品与服务质量、达成企业经营业绩目标的同时，也能切实推进全面预算管理工作执行。最后，在考核结果应用方面，及时将考核结果反馈给员工，以便员工了解自身不足之处，借助KPI 考核贡献分析、绩效评价和激励奖励等措施，鼓励员工积极发挥自身能力。

（五）深化业财融合，全员全业务挖潜效能

在企业财务管理工作中，首先，财务人员应主动学习相关技能、提升自我服务意识，从多个领域、多个角度参与到企业的生产经营中，并积极帮助业务部门指导和管控全业务经营活动，对可能产生的风险进行预警和分析，深化财务与业务有机融合。其次，应促使部门之间业务和财务数据进行汇聚、分析和共享，加强业务和财务之间的协调和沟通，使预算制定更加准确且符合实际。同时，将预算管理工作向所有员工开放，让员工了解企业预算制定的全部过程，让员工参与制定、执行，并设立奖励机制，以鼓励员工提供有效的意见和建议，从而共同推动预算管理工作，提高企业的经营效益。最后，带领全员参与业务财务数据的汇聚分析，深入挖掘企业内部潜力，寻找经济效益更高的业务领域，提高企业核心竞争力，推动企业长期持续发展。

（六）创新建立闭环信息化支撑系统，推动数字化转型

创新建立闭环信息化支撑系统，是推动企业实现数字化转型的关键举措。闭环信息化支撑系统包括数据采集、处理、分析、应用四个环节，以实现信息流、物流和资金流的最佳匹配和优化。其中，数据采集和处理环节需要建立覆盖全流程、全环节的数据采集和管理体系，进一步提升数据质量和精度。数据分析和应用环节需要利用先进的数据科技手段，构建可视化的数据分析平台，帮助企业深度挖掘数据价值，进行预测性分析和决策支持。通过建立覆盖全流程、全环节的数据采集和管理体系，构建可视化的数据分析平台，企业可以实现信息闭环化和资源优化，提升企业的运营效益和核心竞争力，推动数字化转型。如：针对数据采集、逻辑处理、信息比对、业务自动处理、信息交互应答等场景，积极引入数智员工，建立数智员工运营管理机制，实现“IT 换人”管理，促进财务效率提升。

结语

综上所述，在新形势下，全面预算管理需依据企业战略目标，通过科学建模来收集、分析、监控收入与成本数据，进行项目效益评估，实现资源精准匹配；采取管理降本、科技降本管理手段与预算管理协同开展，提高企业的经营效益和企业核心竞争力；结合经营目标和业务特点，科学合理地优化考核指标体系，将效益指标纳入经营业绩考核，引导企业提升资源使用效益；完善预算管理机制，并通过业财融合、闭环信息化体系等方式深入贯彻全面预算管理，才能持续推动企业高质量发展。