区块链技术在委托代征获票场景的应用

［曾哲君 陈晓瑾 黄梓倍 麦卓祺 张怡］

1 引言

2016 年发布的《国家信息化战略规划（2016 — 2020年）》其中提到了以区块链技术[1]推动税务数据共享、建立税收征管[2]的数字化平台的措施。具体而言，该规划提出要加快建设信息资源共享和交换机制，推广区块链技术，对税收管理中的数据进行共享和有效整合，建立智能的税收征管数字化平台，增强税收征管工作的效率和精准度。2018 年，《数字中国建设发展战略纲要》提出，要推动政务、税务等领域的数字化转型升级，加快交易、税收等业务和流程数字化和智能化，建设更加智慧高效的数字税务管理系统。同年8 月通过的《全国人民代表大会常务委员会关于新修订的个人所得税法等7 部法律的决定》，该决定规定，区块链成为税务管理中的一种计算税款的依据，通过先进的技术手段，提高税收征管的精确度和效率。

对此一些国内专家也做了相应的研究，徐政[3]等认为税收征管的核心是税收数据，是税源预测、税收分析、涉税风险的制约因素，直接影响税收征管的全流程。利用区块链技术去中心化、不可篡改等特性，结合其自身共识机制能有效解决征税方和纳税方数据端不同步、不对等的问题，充分发挥数据的价值。程前[4]提出通过利用区块链技术将涉税各个部门作为主体，建立起部门间横向与纵向的数据共享机制[5]，使税收征管机关可以依法获得纳税人相关涉税数据的权限，并在合法开放的税务信用信息共享和共治渠道上实施监管。

在此背景下，中国铁塔积极落实国家部署战略，2021年1 月，在国家发展改革委、科技部、工业和信息化部、国务院国资委、北京市政府等联合指导下，中国铁塔与国家电网、北京微芯研究院等27 家成员单位共同发起成立长安链生态联盟，着力推动自主可控区块链技术体系研发，建设可信数字基础设施，推进区块链产业创新生态建设。借助产业联盟优势，利用区块链技术去中心化、不可篡改和可追溯等特征，聚焦交易透明、业务监管、可信数据治理等应用研究，铁塔公司构建区块链基础设施平台，解决本单位场地租赁业务获票困难等问题，积极探索在数字化转型过程中所面临数据互信挑战的解决路径，为数字化转型“保驾护航”。

2 “区块链+税务”应用现状

“区块链+税务”是将区块链技术与税务管理业务深度融合，实现在税务征管、数据采集、信息公开、追溯溯源等方面的创新和提升，实现信息、业务、系统之间的互联互通，促进税收数据跨区域、跨部门共同维护和利用，提高税务征管服务的效率与水平，更好地保障纳税人的合法权益，推进税收治理体系现代化。

目前，中国税务局正在计划建立全国性的税收服务平台，将区块链技术应用于税收征管中，实现税收数据的实时监控、定向查询以及其他税务管理业务。此外，在企业稳定增长税率、征收平台使用、增值税专用发票等方面，区块链技术也得到了不同程度的应用。而在国外一些机构和企业在早期就已经通过利用区块链技术构建税收应用平台，增强了在数据共享、数据安全等方面的可靠性。

2.1 国外“区块链+税务”应用现状

在国外，区块链技术在税务领域的应用相对较早，一些国家已经初步实现了数字化或者自动化的税务管理。比如，爱沙尼亚在2012 年就推出了全球首个电子税务系统E-TaxBoard，该系统利用区块链技术确保个人和企业纳税人的隐私和数据安全，并且可以实现自动报税和自动退税等功能。美国、英国、爱尔兰等国家的一些机构与企业也通过区块链技术构建透明的税收财务结构，增强了数据安全和专业认证等方面的可靠性。此外，联合国和欧盟等机构也在通过区块链技术实现税务管理的数字化转型。近年来，欧盟也在逐步推进数字税务方案，计划利用区块链等技术，实现跨国纳税、税收数据共享和反逃税等目标。

2.2 国内“区块链+税务”应用现状

“放管服”改革以来，国家税务部门先后制定了优化税收营商环境和服务民营经济发展诸多措施，全面落实便民服务清单，持续推进备案改备查，全面推广容缺办理，各项从有变无的“硬措施”为纳税人带来了办税“新体验”。但是我国的税收征管工作还存在诸多薄弱环节，包括企业、个人税收征收管理薄弱、税务审批流程繁琐、缺乏统一税收监管机制等痛点，因此研究如何构建有效的税收监管体系[6]，不断提高税收信息化工作水平，有效解决税收流失问题，成为当前税收征管待解决的首要问题。

目前，国家多个税务部门正在尝试将税收管理与区块链技术去中心化、多方维护和信息难篡改的特性深度融合，实现税务征收全流程的高效监管。通过联合税务部门、企业和消费者，以区块链电子发票为突破口，深入探索税务行业应用区块链技术的可行性和优势。

作为互联网行业的领军企业，腾讯积极落实政府政策，与深圳税务局建立“智税”创新实验室，用来研发区块链电子发票项目，并成功开出全国首张区块链电子发票，为企业提供了一站式、全流程的智慧税务服务，同时也为人们的日常生活提供便利，并顺利在深圳市开展业务应用试点，逐渐面向全国推广。

3 中国铁塔公司“区块链+税务”应用案例

面临我国税收征管工作发展现状，结合企业自身业务发展痛点，中国铁塔积极探索利用区块链技术赋能税务应用领域。借助铁塔公司在2021 年加入了长安链产业联盟[7]的有利条件，以及铁塔公司已取得税务局授予的委托代征[8]电子发票资质，通过将税务局、业主纳入区块链共识主体中，建立“铁塔公司-税务局-业主”的信任生态体系，构建基于区块链技术的委托代征开票业务系统，解决铁塔公司场地租赁业务获票困难等问题，从而降低税务局税收征管的成本，夯实国家税基，实现税企双赢。

3.1 业务现状

截至目前，210 万座通信铁塔遍布全国，铁塔站址点多面广，人均管理铁塔数量高达110 座，因此在公司实际运营过程中，票据获取方面存在诸多弊端，部分业主开票意愿不足，因其线下开票流程长，手续繁琐，同时获取的电子票据税源准确性判断难。

3.2 系统方案设计

3.2.1 系统建设目标

中国铁塔以区块链技术为核心，构建以联盟链为基础的税务局、业主、中国铁塔“三位一体”的基于区块链技术的委托代征开票业务系统。利用区块链溯源、信息无法篡改等特点，凭借区块链打通多个应用系统，从数据采集到报账支付全流程关键数据上链存储，分公司、税务局可针对每条报账数据溯源查询，实现委托代征业务的全链条透明化监管。

3.2.2 系统建设方案

为进一步提高场租以及供电取票的及时性和规范性，严格遵循税务相关的要求，铁塔公司构建以联盟链为基础的税务局、业主、中国铁塔“三位一体”的基于区块链委托代征开票业务系统。将业主、铁塔系统、税务局数据信息实时上链，实现业务流、支付流、票据流三流合一，建立了开放透明的数据监管体系。

结合区块链智能合约技术，优化了税务管理流程，重塑可信线上流程，实现了委托代征电子发票的线上自动化开具，建立了开放透明的数据监管体系。同时，该系统能够提高委托代征自动化操作水平以及税票处理的合规性，增加系统数据的可信度，使税局更容易对发票电子化信息监控，对发票进行溯源和验证，也便于业主对发票电子化信息查询和推送，实现委托代征发票全程无纸化，全链条透明化监管，消除信息孤岛，推动企业生产合规，助力税收征管，夯实国家税基。

3.2.3 系统功能设计

本系统主要分三个功能模块：场租转供电全业务数据链上存证和验真、端到端与税务局系统打通、建立委托代征开票线上流程。

（1）场租转供电全业务数据链上存证和验真

凭借区块链技术打通铁塔内部多个应用系统，将全国场租、转供电业务从源头电量采集到报账支付全流程关键数据上链存储，分公司可针对每条报账数据溯源查询，实现场租、转供电的全链条透明化监管，同时，与税务局之间打通链路，实现电子凭证的线上开具，通过将电子凭证上链，实现电子凭证与报账信息数据的公开透明。

数据验真服务为数据使用者提供数据真实性的验证服务，确保分公司使用的数据是某一历史时刻由源头系统提供，而非经过篡改或者某个系统独立记录转发的数据。区块链应用系统通过对源头数据进行数字签名，可对业务系统数据和链上数据进行验真比对。整个过程通过区块链共识机制存储，使得过程更加透明。场租转供电全业务流程示意图如图1 所示。

图1 场租转供电全业务流程示意图

（2）端到端与税务局系统打通

委托代征又称“代征代缴”，具体指的是税务机关通过委托形式将税款委托给代征单位或个人代为征收一项业务。铁塔公司在场地租赁业务中涉及转供电和场租结算两个大类，在日常结算中，个人业主主动提供发票意愿较弱，在实际结算过程中需要物业经理通过跑税局开票或者通过白条、收据进行报账。

基于此现状，依托铁塔公司与税务局之间的互信关系，铁塔公司申请获得了委托代征电子发票的资质。同时凭借区块链打通多个应用系统，与税务局之间打通链路，完成自动开具委托代征电子发票的线上闭环流程。平台通过线上化、全流程的建设，基于区块链形成自然人登记、税费计算、税票开具、自动结报、电子发票开具、链上票据存证等完整的委托代征业务开票闭环业务体系。分公司可通过自建系统一站式操作完成委托代征发票开具，实现发票全程无纸化，有效解决票据获取困难的现状。委托代征开票模块功能图如图2 所示。

图2 委托代征开票模块功能图

（3）建立委托代征开票线上流程

通过将电量采集、报账申请、报账支付、发票开具等各环节的关键数据上链，基于区块链的数据共享特征，链上数据自动填写委托代征发票信息，开具电子发票后数据自动链上存证，减少分公司票据录入和票据手工管理的工作。新旧流程操作对比示意图如图3 所示。

图3 新旧流程操作对比

3.3 场景价值分析

（1）应用价值分析

①区块链技术防止数据舞弊，促进税收监督透明化

从场租、转供电业务模式来看，一方面，整个业务流程环节众多，且各个环节通常还包含各自的子环节，链条长而复杂，一旦中心化的系统出现漏洞，存在数据被篡改的风险；另一方面，各参与主体间信息不对称导致监督不够透明，整个业务流程各类信息分散保存在不同环节、不同系统，公司与业主、税务局相互之间未充分建立信任关系。

区块链可以记录所有的历史数据、交易情况及其他重要信息，其具有的不可篡改性特性，能够保证税务、财务与业务信息真实准确，因此区块链的数据稳定性和可靠性极高。

区块链的信息具有可回溯性，开票、付款、结报各项交易数据将按照时间的顺序被真实完整的记录在区块上，这一特点不仅可以对公司交易信息实现时间上的无限追溯，也杜绝分公司对数据造假的舞弊干扰。基于区块链技术建设的应用平台可链接企业财务、业务信息系统，实现业务流、支付流、票据流的三流合一，促进业财融合。区块链去中心化、共享、不可篡改的特征，进一步保证相关数据的真实性和安全性。

② 区块链技术推动企业合规管理，提升企业生产效率

税务大厅窗口开票要求业主携带合同、身份证等材料至税务大厅代开，业主配合度不高。且代开资料较多，手续繁琐，等待时间长，浪费人力成本。

通过区块链数据存证和溯源，可以使税务的记录、管理、保存信息的方式具有全网透明的特性，可以实时且自动地为税务参与主体建立信任关系，获取委托代征业务资质，打通铁塔公司与税务局端到端之间的数据通道。

通过区块链智能合约技术，优化税务管理流程杂、环节多、耗时长等问题，实现委托代征电子发票的线上自动化开具，减少一线员工去税务局提交资料的次数，提高员工的办事效率，让“数据多跑路，群众少跑腿”。

③区块链技术助力税收征管，夯实国家税基

依托区块链数据可信的特征，项目将电量采集、报账支付、电子凭证等全业务数据上链，建立有效的溯源体系，实现税务的公开透明，便于国家税务机关的监管，强化公司与税务局之间的信任。

东莞分公司试点模式可复制全国其他分公司，将地方税局、业主纳入区块链共识主体中，建立“铁塔公司-税务局-业主”的信任生态体系，形成铁塔公司与税务部门的联动，加强有效的监督与管理，解决铁塔公司场地租赁业务获票困难的问题，降低税务局税收征管的成本，夯实国家税基，实现税企双赢。

（2）应用效益分析

基于区块链技术在委托代征获票场景的应用，中国铁塔东莞分公司每年不开票的业主涉及到的场租和转供电租金总额大约为1.67 亿，若不进行采用委托代征开票模式，铁塔公司将无法收取该笔费用的发票，则需按照25%的税率进行交税，预计需缴纳税金4 175 万元，同时也为当地税局造成税源流失。而结合区块链技术构建应用平台开展委托代征业务，可为业主开具发票，税金由铁塔公司承担，按3%的综合税率计算，税金大约为553 万元，能为公司带来直接的经济效益约为3 622 万元。

在提升工作效率方面，通过跟踪和比较线上和线下各个环节的处理效率，预计每年为东莞分公司节省2 096 小时，据2021 年东莞市人均平均工资9 924 元，每月22 个工作日，每个工作日8 小时计算,可为东莞分公司节约成本12 万元/年，工作效率提升显著，使税务人员有更多的精力做好风险防控、税源管理等。

目前，全国大部分地市分公司仍是线下开票的方式，通过东莞地市公司的试点示范效益，可面向全国推广基于区块链的线上委托代征开票模式，提升公司的开票效率。按照全国场租转供电一年34 万的委托代开业务量计算，推广后预计可节省一线操作时间5.9 万人时，按照全国人工成本134 元/小时计算，可为公司节省人工成本795 万元/年。

3.4 后续系统优化思路

在系统应用优化方面，本系统主要完成了区块链委托代征开票应用场景在试点公司的应用，后续工作建议在本期项目的基础上，结合试点公司的使用经验，迭代优化系统流程，完成广东省公司的全面推广；在丰富应用场景方面，探索区块链在公司共建共享[9]、合规运营方面的使用场景，不断夯实数据互信共通机制；在平台建设方面，提供可视化图形页面，展示铁塔特色的区块链发展成果。通过建设区块链监控模块，完善区块链公共服务能力，支撑多元化合规信任场景落地，助力公司高质量发展。

（1）总结经验，逐步推广

协同总部有关业务部门，基于“区块链+税务”既有建设成果，完成东莞试点的业务运营，总结经验优化完善系统功能。具备条件后，在广东省内推广基于区块链的线上委托代征开票业务，不断扩大地方税局、业主等共识主体的范围，形成铁塔特色的信任生态体系。待条件成熟时，逐步面向全国推广此信任模式。

（2）探索5G 共建共享场景

构建中国铁塔、中国移动、中国电信、中国联通和中国广电多方互信的技术合作底座，搭建多方业务协作的重要互信基础设施——共建共享通信区块链联盟。通过区块链技术在多方协同、可信互联场景中的优势，为共建共享的关键参数提供存证核验能力，为电联铁提供多边确权能力，以及智能合约资源调度能力，落实合作互信机制。

（3）探索运营合规应用场景

基于区块链技术特征，对场地租金、维护费、电费等费用结算过程中存在的“跑冒滴漏”、“费用套取”等违规现象进行监管，利用数据源头上链固化证据，结算流程过程留痕，使跨企业或跨系统之间的数据有效流通，实现信息共享，资金流向可溯。

通过建设“区块链+审计”[10]场景，实现对业务碎片化数据进行串联，对内形成闭环的监管体系，实现可信结算运营；对外提供透明结算公开信息披露，规避信息不对称带来的腐败死角。

（4）完善区块链服务平台

完善区块链服务平台，统一用户触点，提升用户感知。沉淀公共服务能力，通过简化操作流程，使用户通过统一的操作界面获取快速接入区块链的能力，降低技术应用门槛。汇聚不同场景的应用研究成果，通过图形化的感知方式，统一对外展示中国铁塔区块链能力成果。

4 结束语

随着国家政策的推动和新兴创新技术的发展，区块链技术已在税务管理领域得到了广泛应用和发展。本文以中国铁塔公司利用区块链技术在税务改革中的应用场景为例，利用区块链去中心化、不可篡改的特性，将场租及转供电费的从业务账单、到开票、付款的全流程数据上链，实现业务流、支付流、票据流全线上管控，全链上流转，全闭环管理，推动企业合规管理，助力国家税收征管。

可以预见，未来“区块链+税务”模式有望引领新一轮的税务改革，为大数据时代的税务管控提供创新性解决方案。有效提高税收数据的安全性和可信度，防范税务违法行为，全面提升税收管理的效率和透明度，促进数字经济的发展和国家治理现代化做出积极贡献。