基于审计视角下广西营商环境综合评价研究

刘桂彤

（广西财经学院会计与审计学院，南宁 530003）

1 引言

习近平总书记指出：“营商环境只有更好，没有最好。”近年来，各国愈发重视营商环境，已成为全球经济竞争的焦点问题。2018 年10 月，国务院办公厅出台了《关于聚焦企业关切进一步推动优化营商环境政策落实的通知》，提出了26 项具体措施，对优化营商环境作出了具体部署。2020 年，世界银行发布《中国优化营商环境的成功经验：改革驱动力与未来改革机遇》指出：“中国在优化营商环境方面取得了史无前例的成就。”中国在世界银行《营商环境报告》的排名在2018 年至2020 年分别为第78、46 和31 位，连续两年荣列全球营商环境改善幅度最大的10 个经济体行列。但世界银行《营商环境报告》选取北京和上海两个城市对中国营商环境进行评价，且各省市原有的发展基础不同，在营商环境建设方面也存在较大差异。

目前，广西的营商环境还存在诸多问题，根据《2022 年中国省份营商环境研究报告》，广西的营商环境指数仅为37.92，居全国31 个省的30 位，属于“垫底”的水平，而广西的市场、人文、法律政策、政务环境四大子环境也在全国垫底，尤其是法律政策环境及政务环境，有待进一步优化。因此，本文拟通过搜集有关资料，采用熵权TOPSIS 法，对广西营商环境进行全面评估，并对其发展情况进行总结，为当地开展营商环境审计、促进当地可持续发展提供科学依据。

2 研究设计

2.1 指标体系构建与数据来源

本文参考国务院公布的《优化营商环境条例》《中国城市营商环境报告（中央广播电视总台）》《中国城市营商环境报告》等营商环境评价考评指标，以CNKI 数据库为依据，对80多篇核心期刊文章中的高频指标进行梳理，构建5 个维度的营商环境评价指标体系。本研究以EPS 全球统计数据分析平台的中国城市数据库及《中国科技统计年鉴》《广西统计年鉴》《政府信息公开年报》等相关统计年鉴为基础展开实证分析，相关指标详见表1。

表1 广西营商环境评价指标构建及权重

2.2 评价方法与模型

因营商环境问题所涉及的指标体系非常复杂，在与多种评价方法比较之后，得出了熵权TOPSIS 法的效果是最好的，所以本文使用了熵权TOPSIS 法，对所收集到的数据展开了分析和处理。在对每一个指标进行了标准化处理之后，首先使用熵权法来确定每个指标的权重值，之后再使用TOPSIS法来对各城市的营商环境水平进行了定量排名。

本文第一步熵权法源于物理学方法，在经济学中，熵值可以判断一个指数的离散度，然后对每个指数进行客观赋权，步骤如下：

①构建评价矩阵：

A=（Xij）mn

②对矩阵A 中的原始数据进行标准化处理：

然后平移。若有指标Yij算出来结果为0 则无法进行后续计算，所以在此将所有Yij平移。具体为：

Y'ij=Yij+0.000 1

③计算P 值，P 值为平移后的除以平移后的和，具体为：

④计算信息熵：

⑤计算差异系数：

gj=1-eij

计算各指标权重，这里算出的权重即各个指标的影响程度。如下式所示：

根据前5 个步骤对广西域内14 个城市2021 年的18 个测度指标进行计算，指标权重如表1 所示。

以上为熵权法的具体实施过程。通过对各个指标的熵权值的计算，将各个指标的加权系数进行乘积，从而获得了一组新的数据，并在此基础上进行第二阶段TOPSIS 分析。TOPSIS 法是一种客观评价对象优劣情况的方法。其核心是在一组数据中求出正、负两个理想值。其中，各指数的最佳值为正向理想解，而各指数的最差值为负向理想解。在找出这两个值之后，再计算出各指标与正负理想解的距离，从而获得正理想距离和负理想距离。最后计算相近贴近度S 值，该值反映指标与最优指标的相对贴近程度Si，越大越优。以下为其具体计算方法：

①将熵权法算出的权重与标准化矩阵相乘：

cij=wjY'ij

③计算各地区营商环境指标得分，如下式所示：

到此TOPSIS 法结束，最后算出来的相对接近度Si即每个城市的优劣分数，0≤Si≤1。相对接近度Si越大说明评价对象越优，其要素发育情况越好。通过基于熵权法的TOPSIS 模型，可以了解广西各市的营商环境建设现状。

根据以上步骤，计算结果如表2 所示。

表2 广西营商环境指标相对贴近度排序

3 结论及建议

3.1 各城市营商环境测算结果分析

从指标权重上看，一级指标层次共分为基础环境、生态环境、市场环境、创新环境、经济环境。在这些指标中，权重最高的是“经济环境”37.77%，其次是“基础环境”18.96%，与“基础环境”权重接近的是“生态环境”18.33%，排名第四的是“创新环境”，虽然该一级指标内只有两个三级指标，但其重要程度和“基础环境”“生态环境”不相上下，占比17.01%，这是因为各区域创新水平很不平衡，最后一项是“市场环境”权重仅占7.92%。

三级指标中权重最高的是“经济实力指数”中的“一般公共预算收入”和“创新产出指数”中的“专利授权量”均超过了10%，说明这两项指标在各省间的差异较大，而“生态环境”一级指标虽权重较高，但由于其中三级指标过多，所以其三级指标所占权重均不高。权重最低的是“GDP增长率”，这体现出在广西各城市经济发展中，各地在产业结构比较相似，该项指标在各省间的差异较小。

从总评价排序来看，南宁、柳州、桂林位于综合评价前3位，表明营商环境较好，与预期结果相符。南宁作为广西域内唯一一座二线城市相对贴近度总分远高于柳州、桂林两座三线城市及其他城市，南宁作为广西的省会无论是基础环境、生态环境、创新环境、经济环境水平都在广西域内处于领先位置，人口众多、市场较好等都是该城市得天独厚的资源。北海、钦州、来宾位于后3 位，表明当前营商环境指标还需提高，其中北海市经济环境，作为沿海城市得益于其地理位置，在货物进出口方面有着天然优势，故其市场环境及经济环境得分较高。

3.2 政策建议

本文构建广西营商环境综合发展水平的评估指标体系，并利用熵权TOPSIS 方法，计算出广西15 个城市2021 年的营商环境指数，以及它们在基础、生态、市场、创新、经济5 个方面的指标，并对这些指标进行了测度与对比。研究发现，运用熵权TOPSIS 方法对指标进行分析可以将所选地区营商环境水平进行量化排序，清晰直观观察到研究对象优劣情况，从而发现研究对象差距，完善和创新营商环境审计方式，将大数据融入营商环境审计中，可以使相关审计工作人员更加主观清晰观察到地区营商环境优化情况，从而更好着手于后续审计工作。结合研究结论，本文提出如下建议：

审计框架方面：清晰适用的营商环境审计框架是更好地开展审计工作的前提。目前，我国营商环境审计主要参考国际指标及国务院颁布的《优化营商环境条例》，虽然各有特色和侧重点，但是，若各个区域采用统一的评估体系，很难达到优化营商环境的目的，也很难充分发挥审计职能。为此，必须强化顶层设计，针对各区域的营商环境现状和侧重点，构建出与各区域营商环境现状相适应的营商环境审计框架。

审计技术方面：因为营商环境的指标数量很多，而且很复杂，所以进行数据的采集时，需要跨部门、跨专业来搜集数据和证据，这会使营商环境审计的证据获得变得更加困难，这对审计工作的顺利进行是不利的。因此，可以构建出一个协同合作机制，对营商环境审计以及审计结果的系统性、整体性、协调性进行加强，构建信息共享平台，促进审计及数据收集部门和地方系统互联互通，扩大数据共享范围，提高审计效率。

审计工作方面：要以营商环境政策落实为切入点，在开展审计工作时，分阶段、重点和持续跟踪，及时发现营商环境优化中的问题。完善和调整相关政策，实时监控反馈政策实施情况，更好地服务于群众。

审计人员方面：营商环境审计是一项政策性强、创新性强、涉及面广的工作，对审计人员的政策敏感性和数据敏感性都有较高的要求，这就要求审计人员需要不断地更新自己的知识，建立大数据审计的思维模式，并在宏观上对政策执行状况进行分析。目前，全国很少有地区成立营商环境审计团队来开展这方面的研究，因此，国家审计机构应该加强对高素质的审计人员的培养，建立有针对性的营商环境审计团队，构建有针对性的营商环境审计框架，以促进地方营商环境审计的高质量发展。