商业银行财务会计内控管理优化路径策略分析

曹琨

科学技术的发展不仅促进了社会各领域经营管理的信息化建设，金融领域也受到了一定的影响，很多金融平台、金融工具相继出现并被人们广泛关注和运用，这对于传统商业银行来讲是一个不小的冲击，同时加上国外银行的冲击，我国金融市场的竞争日趋激烈，财会内控管理形势也愈加严峻，只有从实际出发，与时俱进，对财会内控管理进行变革，才能在一定程度上提升银行的市场竞争力。

一、商业银行财务会计内控管理概述

（一）内涵

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的效率和效果而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。在整个内部控制体系中，财务会计的内控是内部控制的一个较为细致化的方面，其目的就是为了全面保障和提升会计信息质量，使单位在高质量会计信息的支持下实现健康、稳定的发展。

（二）银行财务会计内部控制

财务会计是会计体系中的重要分支，指的是以货币为主要量度，对企事业单位在经济往来和经营管理过程中所产生的各种交易和事项，在确认和计量时采用特定的方式方法，并将其绘制成财务会计报告，定期向各经济利益的相关主体提供会计信息，它属于外部会计范畴，是现代企业管理制度中最重要的一项基础性工作，它的实施有助于提升企事业单位的经济效益，为市场经济健康、有序地发展提供优质的服务。反映在银行体系中则是肩负着保障银行客户合法权益、维系银行有序且稳定运转的重要职责。银行财会内控体系是践行具有法律效应的相关税务规定的职能机构，是在现行会计法律法规以及本银行内部管理制度的规范和约束下，合规合法提供真实的客户财务信息，确保信息的准确性和完备性，并及时将客户财产的安全隐患、风险等告知客户，并分析其产生的原因，制定对应的对策或规避方法。银行开展的经营活动大多数都具有高效率和可持续性，实施内控管理可以更好地保障资金的安全，有效地分辨所获取各种信息的真伪，做好完整的财务报表，从源头杜绝各种不法行为的发生，有效降低银行在金融冲击中的风险。这是银行财会内控管理所要实现的目标。

二、商业银行财务会计内控管理的重要性

（一）有助于提升风险防范能力

在市场经济改革不断深入的社会环境中，社会各领域、各组织机构在面临巨大发展机遇的同时也面临着严峻的考验，各种风险的存在会对各企事业单位的发展带来很大的影响。银行虽然是一类极为特殊的行业，但商业银行在市场经济体制的影响下也不可避免地面临着这些问题和风险。金融管理局就要针对当前的社会大环境以及银行发展的形势分析银行发展中会遇到的各种风险，并从实际出发制定出对应的规避和防范措施。但鉴于银行内部缺乏风险意识，因此要利用财会内部控制制度来提升从业人员的责任意识、风险意识和应对能力，并鼓励每个从业人员都要在相关制度的规范、约束和指导下去参与内部控制。

（二）有助于保障资金业务安全

财会内控可以进一步保障资金在运转过程中始终处于一种安全的状态，尤其是在内部控制过程中会对资金进行事前控制，如此就可以防止员工利用职务之便私吞公款，或者挪用公款等，从源头避免损害国家财产行为的发生。另外，银行业务广泛，经营管理涉及的环节和流程较多，这种特性就使得银行存款呈现出明显的流动性特征，再加上银行经营产品的品种较多，无形中就加大了管理的难度。为了能够保障存款的安全，使其能够有效地参与到银行的业务经营中，实施财会内控是极其必要的。银行方面围绕某个项目进行投资，这一过程中内部控制会进一步明确和提供正确且全面的财务会计信息资料，并进一步做好对投资项目立项、评估、决策、实施以及投资处置环节的会计控制，从而提升了对外投资的管理质量，降低了投资风险的发生概率。

（三）有助于银行稳定生存发展

从上述可知，财会内控的目的在于提升银行经营管理活动的效率和效果，在于保障资产的安全以及经济信息和财务报告的可靠性，如此不仅可以帮助银行管理层针对银行的实际发展情况制定经营管理的目标和方针，还可以保护好各部门、各单位中各项资产的安全，从而杜绝资产流失情况的发生。最重要的是，可以最大程度保障银行各项业务经营管理过程中所产生的经营信息和财务会计资料的真实性和完整性，全面强化银行的经营管理，降低其成本，挖掘其潜力，提升其经济效益和社会效益。事前的预测、事中的控制与事后的分析一体化全方位管控，这正是银行财会内控的主要范畴。

（四）有助于把握金融发展先机

当前国际金融市场快速发展，我国银行面臨的风险也呈上升趋势，尤其是在信息技术的加持下衍生出了多样的金融工具且交易量迅猛增长的情况下，国外银行也入驻了国内金融市场，从而提升了国内银行业的市场竞争力，而我国跨国银行也由于所在国家和地区的金融政策、经济发展状况以及文化差异等与国内不同而面临着巨大的风险，国际金融市场的竞争依然激烈。面对这样的国内外金融发展形势，如何提升商业银行自身竞争力、以更加积极的姿态和稳定的发展去迎接世界竞争，也就成了我国银行当前最需要研究和解决的重要问题，而实施和提升财会内控管理、制定科学的内控管理制度则为这一问题的解决带来了契机和保障，帮助银行在国际竞争中把握市场先机。

三、商业银行财务会计内控管理存在的问题

（一）缺乏完善的内控制度

随着市场经济体制改革的深入，商业银行也在各个方面受到了一定的影响与冲击，在发展过程中也逐渐将财会内部控制改革放在重要位置，但从目前情况看，与预期的效果还有一定的差距。究其原因就在于，银行并没有根据实际情况去建立相对完善的内部控制制度，现有的制度无法满足当前实际的工作需求，以致于有些会计行为不符合相关法律法规的规定，无形中就加大了银行财务风险发生的概率，甚至会引发金融危机。不仅如此，缺少完善的内部控制制度会进一步增加会计内部控制的难度，同时降低了对财会内部管理的监督力度。

（二）缺乏强烈的风险意识

由于银行内部对财会内部控制没有深刻的认知和理解，从而在具体实施过程中会出现各种各样的问题，其中风险意识薄弱就是最明显的一个问题。一直以来银行各部门、各职工都将个人绩效、银行业务的开展以及利润的提升作为首要的工作内容和任务，始终将焦点都放在了银行发展战略部署和决策中，并未投入太多的精力去关注财会内部控制这一层面，没有深刻意识到其重要性，因此也就无法树立强烈的风险意识。另外商业银行实施财务会计内控管理过程中通常采取事后补救的方法来降低财务风险的影响，忽视了人员素质等无形资产的内控管理，如此内部控制管理的效果自然也不理想。

（三）缺乏合格的从业队伍

這一问题主要表现在两个方面：一方面是在职财会人员的职业素养有待提高，一些员工无法保持初心、坚守职业道德底线，在利益的诱惑下做出违法违规的行为，一旦银行资金存贷出现了异常，不仅会影响到银行自身的正常运转，也会对客户的资产带来一定程度的损失。另一方面则是财会队伍整体的能力存在不平衡性，对于银行来讲，财会队伍就要做好银行财务会计常规性工作，对财会人员能力的分析度不够，无法针对每个财会人员所具备的能力去配置适合的岗位或工作内容，甚至出现了同一个会计管理多个不同岗位的情况，一人多职也是比较常见的，这就说明银行对人员的培训与管理并未落实到位，从业人员对内部控制制度的落实和执行力度也未得到提升。与此同时，当前银行各工作项目都已经实现了信息化、自动化操作，依托大数据来完成对银行资金数据的处理工作，但部分从业人员不能与时俱进提高业务能力，对一些信息技术、软件等运用不够熟练，不仅无法通过对市场环境的分析建立分析风险的相关模型，也会影响整体的工作效率，内部控制制度的作用就无法得到充分体现。

四、商业银行财务会计内控管理的优化措施

（一）完善管理体系

首先，银行要根据实际情况建立完善的管理体系，为进一步强化财会内部控制营造合适的内部环境。在这个过程中，一方面银行设置专门的综合性部门、配置专业的人员去开展各项工作，提升各业务之间的协调性。然后从实际出发制定出与其他管理机构及工作相匹配的、可行的管理制度，在原有制度的基础上，根据环境以及工作内容和需求的变化而不断去调整和优化，不仅要及时反馈内控实施的具体情况，也要对其进行及时且全面的分析和评估，以此为据来调整相关条例，使其呈现动态性特点，从而对工作行为进行规范和约束。另一方面要将财会部门的管理职能进行全面分析并予以整合，开展各项内部合规检查，并构建“财务会计、内外部审计、风险控制以及营运”为一体的监督管理体系，从而加强对货币资金及相关项目的管理，要落实好资金往来账单明细、使用单据等内容的全面检查工作，定期对银行固定资产进行盘点，一旦有任何异常，可以立即找到对应的责任人，询问其原因并找出解决的方法，从而提升财会内部控制管理的有效性。其次，通过完善的考核机制对财务人员进行科学有效的管理，激发其工作的积极性和主动性。一方面，可以集中主要业务中存在的风险点，完善考核指标，有效量化考核指标。另一方面成立管理考核小组，结合考核体系和规章制度进行监督，重点调查经营指标超过预警的相关人员，保证内控制度可以得到有效落实，实现高效的内控管理，为银行平稳运行提供保障。

（二）优化工作模式

首先，要充分利用信息技术，进一步推动财会管理的信息化建设，以提升各部门之间的协作水平。一方面相关部门要针对工作具体情况制定信息化建设方案，并加大投入力度，配置好对应的软硬件设施，同时可以将财务部门的休息日作为设备维修日，定期对设备进行维护，确保工作日能够正常使用。另一方面，要定期对银行财务系统进行升级、更新，而财务人员在登陆相关系统时要实名注册，并输入工号，不仅可以提升工作效率，也能进一步保障财务信息的安全性、保密性。其次，要丰富财务报告内控工具，利用这一措施来实现管理质量和效果的提升。一方面，要明确财会内部控制管理的目标，同时利用计算机技术、网络技术等建立其对应的业务风险数据，将银行业务经营和发展过程中出现过的、潜在的风险进行分析、总结，并按照一定的顺序准确地记录下来，判断其实际的风险程度与属性，并纳入数据库中，将其作为一种工具来帮助银行分析财务报告，强化内控分析。另一方面要构建全面的财务会计内控共享管理信息系统，及时获取相关信息，统一分析和监管财务报表，并定期结合信息系统中的资料对其进行总结、评价，提高工作效率和质量。

（三）强化队伍建设

针对专业人才短缺的现象，商业银行要加大对财务会计队伍的建设和培养力度，通过合理、有效的教育培训活动来提升财会人员的业务能力。比如结合财务会计队伍的实际情况组织财务专项领域的知识讲座，开设相关课程，向其传输财务会计方面的新知识和技术；聘请专业讲师或业内专家与会计队伍进行现场互动和交流，就具体工作中出现的问题、难点、未来发展需求及形势进行讨论。同时要从思想上转变从业人员对财会内部控制的认知。要从自身做起，意识到财会内控的重要性，并通过各种渠道的宣传将其深入到银行每个部门、每个职工，从而为财会内控的深入开展创设良好的环境，尤其是对财会部门人员来讲，要树立和强化预判风险的意识，从而具备良好的风险分析及规避能力，同时要提升财会人员的职业道德，以案讲法，为从业人员敲响警钟。

结语：

商业银行财会内控管理的实施与质量的提升对于银行的可持续发展有着积极的影响，特别是在经济体制改革背景下，商业银行也要基于自身实际的发展情况，在综合考虑各种市场因素的同时进一步优化财会内控管理制度，以此为保障促进商业银行的可持续发展。