基于财务风险防范的战略预算管理评价与优化研究

李琳

战略预算管理是一种将企业的长期目标与短期目标相结合，实现企业可持续发展的方法，对企业的长远发展有着重要的作用。基于此，本文通过分析财务风险防范的战略预算管理中存在的问题，讨论目前战略预算管理在财务风险防范方面存在不足，进一步提出建立财务风险防范的战略预算管理模式，结合案例说明需要进一步完善战略预算管理体系。根据战略目标、市场环境与行业发展趋势等因素，有针对性地制定企业的财务风险防范体系，在此基础上构建基于财务风险防范的战略预算管理体系，进而强化企业的财务风险防范能力。

随着信息化的发展，企业越来越意识到预算管理在企业中的重要作用，预算管理作为一种有效的管理手段，可以有效地降低企业的财务风险，促进企业的健康发展。在当今的社会发展大环境下，如何制定科学、高效的战略规划，已成为现代企业经营的重中之重。在企业经营过程中，会计预算是经营管理的首要工作。基于此，本文对财务风险防范的战略预算管理中存在的问题进行了剖析，发现战略预算的编制不够科学、重财务指标轻管理目标、预算的执行缺乏有效的监控、战略预算体系建设滞后、缺乏有效的激励约束机制等问题。由此提出财务风险防范的战略预算管理模式，结合案例提出了具体的方法，以此来提高预算管理水平，防范财务风险，更好地促进企业的发展。

一、财务风险防范的战略预算管理中存在的问题

（一）战略预算的编制不够科学，重财务指标轻管理目标

1.预算编制的内容和范围没有涵盖企业经营活动的各个方面。企业应该充分考虑各个部门在生产、销售等方面的具体情况，将预算指标细化到各个部门，并在此基础上对预算目标进行分解。但在实际中，企业对预算编制不全面、不科学，造成企业资源的浪费，阻碍了战略预算管理的顺利实施。例如，我国许多企业的预算编制都是将利润预算和现金预算结合起来进行编制，但在实际编制工作中，忽略了对利润指标的分析，导致了企业缺乏整体和长远的战略规划。同时，我国企业普遍存在重财务指标轻管理目标的现象。企业经营活动中许多事项都与管理目标密切相关，但在战略预算中却很少提及。另外，有些企业在预算编制时仅将重点放在利润和现金方面，而对其他经营活动没有作全面细致的分析，导致利润与现金流都出现了问题。

2.预算目标缺乏可操作性，目标定位不准确。有的企业战略预算的目标制定过于简单，缺乏可操作性。如企业在战略预算的编制过程中，没有将各阶段的工作内容细化，没有结合本企业的实际情况，使每个预算指标都具有一定的弹性与空间。而有的企业在编制战略预算时，由于缺乏对自身经营状况及外部环境变化的准确预测与分析，盲目地将一些不切实际的目标定位于“高”和“远”。有的公司虽然也制定了一些具体指标和相应措施，但这些措施并没有结合企业实际情况将其具体化为相应的财务控制标准。

3.战略预算的指标和实际偏离很大。第一，预算编制缺乏统一的标准，没有统一的指标体系，不同单位在编制预算时往往根据自身情况制定自己的预算指标，导致指标体系与实际脱节。第二，很多企业在编制预算时没有将财务指标与管理目标结合起来，只注重财务预算的完成情况，而忽略了其他相关的工作。第三，由于各单位之间对于各自预算编制方法以及制定指标都有不同说法，所以，在实施过程中，往往存在相互矛盾和冲突现象。第四，很多企业将战略目标作为具体经营目标的一部分进行考核，但其考核内容和方法却不是科學合理的。第五，各单位对于如何将战略目标与财务指标结合起来考虑的不多。一些企业在预算编制时只考虑企业财务预算中关于利润及现金流量等部分数据，对于具体执行过程中出现的问题缺少关注。有的企业虽然将战略预算中关于现金流和运营资本的部分纳入财务预算系统中进行考核，但因为没有制定具体实施办法且考核方式单一，使得该指标在实践过程中无法有效实施。

（二）预算的执行缺乏有效的监控

1.没有严格按照预算要求执行。一些企业没有严格按照战略预算要求执行预算，导致预算管理的效果大打折扣。例如：某钢铁企业财务部门提出了一项对企业未来三年利润进行预测的计划，并拟定了3年后各部门利润预测指标。在编制年度利润预测时，财务部门根据自身的数据测算得出企业未来三年利润增长要达到15%的结论，但实际结果却为10%。在这一过程中，该钢铁企业没有严格按照战略预算要求执行预算，导致年度实现利润目标与实际情况存在较大差距。

2.预算执行过程中，缺乏必要的监控，导致一些项目出现预算与实际不符、超支严重，项目无预算等情况发生。

（三）战略预算体系建设滞后，缺乏有效的激励约束机制

首先，战略预算的相关配套制度建设滞后，不利于预算管理一体化建设，如战略预算实施与绩效评价没有有效衔接等。其次，尚未建立起科学合理的绩效评价体系，绩效评价指标还不能反映项目投资和资源配置的真实效果和影响。再次，各部门在对所属单位绩效评价时，往往将本部门的绩效结果作为对其他下属单位考核的依据，而未从战略角度加以考虑、统筹安排。最后，没有建立健全与绩效考核相衔接的奖惩机制和约束机制，导致部分单位在项目实施过程中以争取好的项目为主要目标，导致一些项目长期得不到落实或没有落实。

二、财务风险防范的战略预算管理模式

（一）战略预算管理流程

1.确定战略，选择规划目标。

（1）在企业内部进行广泛的调查，收集与企业战略目标相关的各种信息。

（2）组织外部专家对信息进行分析与评估，找出战略的重点。

（3）对各利益相关者进行综合分析和评价。

（4）根据各利益相关者对各个战略目标的贡献程度和优先顺序选择规划目标。

2.预测未来，科学编制预测方案。

（1）对于新开展项目，先由项目负责人进行初步分析、筛选，然后提交相关部门进行讨论，形成详细的可行性分析报告。

（2）对已开发项目的预期收益和风险因素进行分析，制定风险防范预案。

（3）对未来财务预算方案进行预测，预测结果作为预算管理的重要依据。

（4）对企业战略目标及各责任中心战略目标进行分解并细化至各年度预算方案中。

3.分解计划，建立评价体系。

（1）对企业年度预算进行审核，将未达到标准的计划和指标予以剔除，并对各责任中心进行评价打分。

（2）对年度预算执行情况进行监督和检查。

（3）制定并落实年度考核机制。

（4）按照企业的战略目标，对企业的年度工作计划和任务进行分解，并将指标落实到部门和个人。

4.实施计划，及时反馈信息。

（1）战略分析阶段，确定战略与预算的差异点，找出两者之间的差距。

（2）设计预算编制程序，确定关键战略目标和关键任务，制定年度预算目标与指标。

（3）落实预算任务与责任，进行责任分解。

（4）跟踪和控制考核评价指标实施过程中发生的变化和问题。

（二）组织架构的设计与职能划分

1.设立预算管理委员会，委员会由3—5人组成，其中总经理、公司监事、副总经理等。

2.设立预算管理办公室，负责制定年度预算管理办法和年度预算编制的总体方案和操作规程。

3.成立预算执行控制中心。

4.企业设置战略投资规划与控制、预算监控、计划考核及战略考核等职能部门。

（三）预算编制方法

根据战略预算管理模式，企业需要对未来年度目标进行科学预测，并根据预测结果制定年度预算。在实现财务风险防范的前提下，通过内部控制和业务流程再造使战略预算与业务流程更加紧密地结合，通过价值链优化使预算与业绩挂钩。建立财务风险管理的评价体系和预警机制，使战略预算与财务风险管理相结合，以达到双赢。

1.根据企业战略目标，在对相关战略规划进行深入分析的基础上，结合各部门的预算编制目标，确定各业务单元、职能部门的预算指标。

2.按照各业务单元、职能部门与其对应的职能预算编制方案，在充分调查研究的基础上对企业各部门、职能部门、业务单元及相应人员提出预算编制要求，   包括企业总体财务预决算与经营财务预决算等。

3.根据企业总体财务预决算和经营财务预算方案编制经营预算。

4.根据总体财务预决算与经营预算方案，制定各个战略指标的考核评价标准与战略绩效考核指标，并对各个指标进行评价打分。

三、基于财务风险防范的战略预算管理优化

基于上述问题，本文以HR公司为例，通过对HR公司预算管理的改进与创新进行分析，说明战略预算管理的应用价值。

（一）构建以财务风险为导向的战略预算管理体系

HR公司是一家致力于人力资源外包服务的企业，主要提供招聘、培训、咨询等服务，为客户提供高质量的人力资源外包服务。HR公司发展态势良好，但随着公司规模的扩大，企业财务风险也逐渐增大，为保障企业稳定、健康发展，HR公司将财务风险防范纳入预算管理体系中。为了实现战略目标，HR公司选择从财务风险的角度入手来开展预算管理工作，通过战略与预算管理融合的方式，增强HR公司财务风险防范能力。根据《企业内部控制基本规范》等相关法律法规和标准规范，HR公司目前开展战略预算管理工作主要有以下几个方面。

1.战略规划。HR公司发展历程较长，需要长期的战略规划与目标，以实现公司长远发展。HR公司内部需要明确企业发展目标，制定相应的战略规划，这样能够对财务风险产生有效的防范作用。HR公司战略规划包括公司经营战略和财务战略。其中，公司经营战略主要从盈利能力、市场竞争力和可持续发展能力三个方面进行设计，财务战略主要从资产质量、资本结构、财务杠杆等方面进行设计。

2.预算编制。在进行预算编制工作时，HR公司将战略规划与预算指标进行融合，在目标与预算指标中体现出财务风险防范意识。首先，将预算指标细化为具体的可执行性指标。其次，HR公司预算编制周期分为三个阶段，即月度、季度、年度。最后，HR公司预算管理人员将每个预算阶段的工作任务分解到具体部门和个人，并明确每个部门和个人的责任。

3.强化预算编制的前瞻性，加强财务风险管理。为了降低HR公司在进行预算编制过程中所产生的风险，HR公司需要对预算管理工作進行优化，其中包含了将风险管理纳入预算编制过程中，加强对财务风险的识别和防范工作。首先，HR公司需要将风险识别纳入预算编制过程中，通过分析各种财务风险因素，制定出相应的管理制度和流程，以此来强化HR公司各部门、各岗位对财务风险的认识。其次，HR公司需要将风险识别的结果进行分析和整合，在制定相关制度和流程时需要根据风险管理的要求进行调整和完善。最后，HR公司需要加强预算执行环节中的监督管理工作。

4.制定战略绩效评价指标体系，促进财务风险防范。为了强化财务风险防范作用，HR公司建立了战略绩效评价指标体系，明确了财务指标与非财务指标的衡量标准。在战略绩效评价方面，HR公司首先使用平衡计分卡对企业未来几年的发展进行预测和评价，其次使用财务指标对企业进行考核，最后使用非财务指标对企业的发展战略进行评估。在预算执行与控制方面，HR公司设置与战略目标相对应的预算编制、执行与控制程序，明确了各项财务指标和非财务指标的具体内涵，在此基础上，HR公司通过预算执行与控制程序实现对战略目标和非财务指标的衡量，能够对财务风险产生一定程度的防范作用。

（二）加强战略预算信息沟通与交流，强化财务风险分析与评价

1.建立战略预算信息沟通交流平台。HR公司在战略预算管理过程中，需要建立一个战略预算信息沟通交流平台，该平台需要贯穿于整个预算管理过程中，在战略预算编制过程中需要进行信息收集，在战略预算执行过程中需要进行信息反馈。在信息收集方面，HR公司需要收集并整理企业的财务数据以及非财务数据，保证其能够被各部门以及员工所掌握，在此基础上还要对其进行分析和汇总。在信息反馈方面，HR公司要对战略目标的实现情况进行动态管理，通过及时地了解与掌握企业发展进程中所出现的问题和解决措施，从而为企业战略的实现提供更好的服务。

2.完善战略预算工作例会制度。为进一步推进HR公司战略预算管理工作的顺利开展，提高预算管理工作的质量与效率，HR公司在制定战略预算管理工作例会制度时，需要不断完善其内容。在例会召开方面，HR公司需要明确战略预算管理工作的责任主体，将财务风险防范工作与预算管理工作进行有效融合，加强与各部门之间的沟通和协调。在例会内容方面，HR公司需要明确财务风险防范的具体内容，并且在财务风险防范方面对相关政策进行调整。在例会流程方面，HR公司需要采用定期召开会议与不定期召开会议相结合的方式，对战略预算管理工作进行有效的推进和完善。

3.建立战略预算风险分析与评价制度，实现以评价促防范。HR公司的财务风险管理是一项具有综合性和全面性的工作，在开展战略预算管理工作时，需要加强对财务风险的识别与分析。因此，HR公司需要对战略预算风险分析与评价制度进行完善，在完善之后能够实现以评价促防范的效果。在财务风险分析与评价制度方面，HR公司需要建立包括战略预算指标体系、财务指标体系以及非财务指标体系在内的财务风险分析与评价体系，通过对HR公司的各项财务数据进行综合分析，从而对财务风险进行准确的识别。在财务风险分析与评价制度方面，HR公司需要根据战略目标和预算指标选择适合企业自身实际情况的定性和定量的风险评估指标。

结语：

当前，市场竞争日趋激烈，企业面临财务风险与日俱增，企业应面对现实，更加注重自身的内部经营，不断地发现风险并加以防范，从而使公司能够更好地避免财务危机，增强公司的竞争力，推动公司的发展。