茶叶生产企业内部审计问题研究

李芸屹

（太原学院财经系，山西 太原 030032）

随着经济改革进程的推进，市场经济获得较大的发展，与此同时，企业之间的竞争更加激烈，在这种情况下，茶叶生产企业若想在市场中占据一席之地，就应该改善自身的经济结构，并加大内部管理工作。在具体的内部管理中，内部审计工作非常重要，有效的内部审计能够及时发现企业生产经营中的问题，对于企业财务风险也能够进行规避，保障企业的经济效益，使其生产经营更加顺利。因此，茶叶生产企业应该提高对内部审计工作的重视，并且要结合实际情况，深入分析内部审计，对其中的问题予以明确，同时也要对其产生的具体原因进行分析，并根据企业自身的发展需求及管理情况，采用合适的措施，对内部审计进行合理改进，进一步提高内部审计工作的质量及效率。

1 茶叶生产企业内部审计的概述

对于内部审计来说，其自身的含义有多种，在实际发展过程中，内部审计的定义也被修改过很多次，最终选择了更为完善的定义对内部审计进行解释。从最终的定义来看，内部审计就是一种具有独立性、客观性的确认以及咨询活动，在这一活动过程中，需要使用系统性、规范性的方式，对有关组织机构的业务活动、内部控制、风险管理等多个方面，进行严格审查及科学评价，确认这些方面在组织机构运行过程中是否合理有效，这也有助于促进相关组织机构治理体系的完善，推动组织机构的发展[1]。

对于茶叶生产企业而言，其内部审计也如上述分析，只是更适应茶叶生产企业的管理发展。而茶叶生产企业开展内部审计工作，则能够提高自身的经济价值。在实际的内部审计工作中，企业应用了一些规定的审计方式，对自身的风险管理及程序治理进行了合理改进，使其能满足企业的实际发展需求，促使茶叶生产企业能够更快的实现发展目标。不过，与其他企业相比较而言，茶叶企业大多都是从茶园发展起来的，并且通常都是以家庭作坊式或者是家族管理模式进行生产经营，这也会影响到内部审计工作的顺利开展。其中的内部审计人员与管理者有着千丝万缕的关系，在这种情况下，茶叶企业的内部审计很难保持独立性。茶叶生产企业更重视对采茶、制茶、销茶等多个生产经营环节的管理，而且茶叶生产流程具有一定的特殊性，不同茶叶的生产流程各有不同，有些茶叶需要晾晒，有些茶叶需要烘干，有些茶叶则需要进行清炒等，不同茶叶生产要求也不一样，需要生产者自行把握标准，以至于在审计取证方面存在一定的难度，这都是茶叶生产企业内部审计面临的问题。

2 茶叶生产企业内部审计工作问题分析

2.1 内部审计组织模式缺乏科学性

就具体情况来看，我国的内部审计起步时间相对比较晚，发展体系尚未完善，不少内部审计方法也都是借鉴于国外的相关组织机构，这就使得我国很多企业的内部审计水平呈现出参差不齐的情况，而且内部审计组织模式也各有不同。在茶叶生产企业的经营管理中，存在多种类型不同的内部审计模式，而内部审计模式相对比较随意，因此导致内部审计缺乏较大的权威性，同时茶叶生产企业对于内部审计的重视度也比较低。在这种情况下，内部审计工作很难在茶叶生产企业的经营运行过程中发挥实际作用，而且内部审计工作在开展过程中也无法获得预期良好的效果，内部审计缺乏一定的规范性，更会影响工作质量。与此同时，内部审计制度也存在一定的漏洞，会对茶叶生产企业的经营发展产生不良影响，导致企业的经营发展受到一定的阻碍[2]。

另外，内部审计需要保持独立性，避免与其他部门相互牵扯，这样才能够保证审计的公平性、公正性，但是茶叶生产企业与其他企业之间存在较大的差别，尤其是在生产经营模式上，其更多的是以家庭为单位发展起来的，所以，在开展内部审计时，会顾及到人际关系，这就会对内部审计效果产生不良影响。而且茶叶生产本身就比较特殊，在审计时，需要对茶叶生产流程进行查证，但由于茶叶制作流程比较特殊，存在取证困难的情况，这就需要企业加以重视。之所以取证困难，主要是因为茶叶生产企业需要生产不同类型的茶叶，而不同茶叶的生产流程、生产要求各不相同，比如，有些茶叶需要进行晾晒处理，对于晾晒需要达到的要求并没有明确规定，需要经验丰富的人员进行观察、确定，这就使得审计取证具有难度。

2.2 内部审计认知存在偏差

茶叶生产企业中的管理者，对内部审计工作缺乏全面的了解以及正确的认知，有些管理者并没有认识到内部审计工作的重要作用，在开展内部审计工作时，只重视该工作产生的短期效果，使得内部审计工作中存在不少问题，这就会影响实际工作质量，而管理者在发现内部审计工作效果不足时，就会降低对该工作的关注度及重视度，认为该工作没有多大的作用。在这一过程中，该企业并没有立足于长远的角度看待内部审计工作，对于其中存在的问题也缺乏了解，过于急于求成，没有留给内部审计充足的发展时间与空间，从而使得内部审计工作无法发挥出更好的效果。就实际来看，内部审计工作的有效开展，能够对企业内部制度及内控问题进行监督及考察，只有经得起检验的企业，才能够保持稳定的发展状态。另外，部分茶叶生产企业之所以不够重视内部审计工作，还有一个原因，就是内部审计与企业内部管理层之间存在利益矛盾关系，若是出现财务问题，企业内部管理层自身的利益往往会受到牵扯，因此，茶叶生产企业内部的一些管理层人员对于内部审计工作会产生一定的抵触情绪。

2.3 内部审计工作人员专业水平较低

不少茶叶生产企业内部都存在专业内部审计工作人员缺失的情况，而且在一些企业中，有一些工作人员兼任内部审计工作岗位，这些工作人员本身就不是专业的审计人员，其自身更是缺乏专业的审计工作知识与技能，很难满足内部审计工作开展的实际需求。很多内部审计人员在开展内部审计工作时，通常都是完成一些比较基础的工作，没有对审计工作进行更深一步的挖掘，再加上不少内部审计工作人员自身的专业能力有限，就使得内部审计工作难以顺利开展，即使审计工作开展下去，也未能获得良好的效果[3]。

另外，不少茶叶生产企业内部审计工作人员本身的素质相对比较低，而且有些人员也不是专业从事内部审计工作的，更没有接受过专业、系统的训练，他们自身也缺乏丰富的内部审计工作经验，自身的业务能力及专业知识也不足，对于茶叶生产企业的内控及经营等缺乏全面的了解，在这种情况下，开展内部审计工作很难获得良好的效果，茶叶生产企业也会因为这一情况，降低对内部审计工作的重视度，这也难以留住以及吸引专业人才，最终会形成恶性循环，导致茶叶生产企业内部审计组织不够稳定，对于内部审计工作的发展会产生不利影响[4]。

2.4 内部审计的相关法律亟待完善

对于内部审计的有关法律法规而言，其具体内容并没有对相关细则予以明确，也因此，在开展内部审计工作时，法律法规的参考价值相对较低。无规矩不成方圆，茶叶生产企业的内部审计工作之所以存在混乱的局面，主要还是因为缺乏完善的法律制度，所以，若想保障内部审计工作的规范性及有序性，就需要对原有的内部审计法律制度进行科学完善，以此为内部审计工作的开展提供可靠的参考依据，使得审计工作能够顺利开展。对于茶叶生产企业而言，其在经营发展过程中，也应该结合自身的实际情况，制定出科学完善的审计制度，确保制度的合理性及科学性，同时也要提高内部审计的权威性，这样才能够将内部审计具备的真实效果充分发挥出来。就实际来看，茶叶生产企业的内部审计与国际内部审计相比较而言，二者之间还是存在较大的差异性，且内部审计体系的完善度还是比较低，这就需要茶叶生产企业借鉴其他企业或者是国外的先进经验，并从中寻找适合自己管理发展的模式。

3 茶叶生产企业内部审计工作问题有效的解决措施

3.1 合理设计内部审计组织模式

对于内部审计而言，其机构模式类型比较多，比如，董事会领导下的内部审计模式、监事会领导下的内部审计模式、董事会与监事会共同领导的内部审计模式等。这些不同的内部审计工作模式各有利弊，而其中由董事会与监事会共同领导的内部审计工作模式相对比较完善，而且机构设置完好，与其他内部审计工作模式相比较来说，该模式的独立性以及权威性都比较高，这也是比较适合茶叶生产企业经营管理需求的内部审计机构模式。相关茶叶生产企业在实际运行过程中，可以结合自身的实际发展情况，选择合适的内部审计机构模式，并对其具体结构模式进行合理优化，使其能够与茶叶生产企业内部审计工作相适应，进一步提高该工作的质量及效率。针对一般的茶叶生产企业，可以采用下审一级制度，并且还可以对联合审计、定期审计等方式予以合理应用，从而将茶叶生产企业内部审计工作的优势充分发挥出来，进一步提高企业内部审计工作水平[5]。

茶叶生产企业若想提高内部审计的有效性，就需要保持其独立性，但是，不可避免的会受到家族经营模式的影响，面对这种情况，茶叶生产企业则要对传统的生产经营模式进行合理改进，借鉴其它成功企业的生产经营模式，结合自身的发展情况，引入先进的生产经营模式，避免任人唯亲，要选择专业的审计人才，防止与企业内部其他人员有牵扯，并且要使审计部门直属企业领导人，以此提高审计效果。另外，针对审计取证这一问题，可以在茶叶生产过程安装监控装置，或者也可以引入信息化的生产设备，这样也能够留存生产数据，为审计取证提供更大的助力。

3.2 建设高素质的专业内部审计队伍

茶叶生产企业在开展内部审计工作时，需要专业的审计人员，这样才能够确保审计工作的有效落实，提高审计工作质量。作为内部审计人员，其自身不仅要具备丰富的专业知识，还应该具备克服及应对困难的心理素质及能力，在开展内部审计工作时，能够做好相应的审计工作，减少各种问题。不过，就实际情况来看，部分茶叶生产企业内部缺乏高素质的专业审计人才，这就需要茶叶生产企业加以重视，并且采用合适的措施，加大对审计人员的培养力度，同时也要对内部审计进行宣传，促使茶叶生产企业内部全体员工及领导能够认识到内部审计的重要性，使得他们能够提高对内部审计的重视度，并对审计人员的职业素养及能力予以高度关注，做好人才培养工作。

基于此，相关茶叶生产企业可以定期开展专业的培训活动，组织在职内部审计人员参与培训，在具体的培训过程中，为参训人员讲解专业的内部审计知识及工作技能，也要注重培养参训人员的职业素养，促使内部审计人员通过参与培训，能够逐渐提高自身的专业工作水平，树立责任意识，进而在茶叶生产企业内部审计工作中发挥出重要作用。另外，茶叶生产企业还要为内部审计人员建立合理的晋升通道，这也能够扩大内部审计人员的发展空间，为他们提供更多的发展机会，以此调动内部审计人员的工作积极性，使其能够端正自己的工作态度，树立自主学习的意识，努力提升自己，制定完善的发展规划，这样既能够增强自身的工作能力，也能够提高企业内部审计工作的有效性[6]。

3.3 科学改进内部审计工作方式

随着信息技术的发展，越来越多的茶叶生产企业开始意识到财务管理模式的落后性，传统财务管理工作方式中的弊端也逐渐凸显出来，为了改善财务管理的不良现状，茶叶生产企业就引进了信息技术，并采用自动化软件代替部分财务工作，大大提高了财务工作质量。内部审计作为茶叶生产企业经营管理中的重要部分，该工作在开展过程中，也需要也引入合适的工作方式，传统的内部审计工作方式已经无法满足当下的内部审计需求，所以，茶叶生产企业需要对其进行合理改进。基于此，茶叶生产企业可以在内部审计工作中应用计算机网络技术，推动内部审计逐渐向信息化、网络化的方向转变。茶叶生产企业可以利用信息技术，构建完善的内部审计信息化系统，通过这一系统对企业内部各项数据信息予以全面收集，并且还能对收集的数据信息进行计算分析，以此保证数据信息计算分析的准确性，在这一过程中，能够减少人力、物力的投入，有助于提高内部审计的便利性，使得该工作变得更加科学、规范。

3.4 加强内部审计法律法规的建设

我国的内部审计在法律法规方面存在一定的缺失性问题，尤其是缺少细节性的条款及制度，整个法律法规就是一个大框架，不够细致，这样很难对茶叶生产企业内部审计工作的开展进行科学指导，无法保障内部审计工作的顺利落实。面对这种情况，茶叶生产企业若想提高内部设计工作的有效性，就需要对原本的内部审计法律法规进行合理完善，同时也要细化内部审计的法律制度，使其能够在内部审计工作中起到相应的指导作用，促使该工作能够有序开展，也为该工作的开展提供参考依据，进一步增强内部审计的可操作性。在完善内部审计工作法律制度时，需要对茶叶生产企业内部审计的落实情况及具体问题予以明确，进而制定相应的工作细则，规定内部审计的具体流程、审计标准、审计资质等等，要求茶叶生产企业予以严格遵循，并且要在内部设立独立的审计机构，定期对茶叶生产企业内部的财务、业务等方面进行审查，以便即使发现其中的风险问题，提前做好防范措施，保障企茶叶生产业运营的安全性。

4 结语

针对茶叶生产企业内部审计工作问题，采用科学合理的方式对内部审计工作问题予以解决，不仅能够提高内部审计工作效果，还能够将其本身所具备的实际效用充分发挥出来，对茶叶生产企业的经营发展能够起到积极的促进作用。因此，茶叶生产企业应该对内部审计予以高度重视，并且要关注其中存在的问题，对于发现的问题应该予以及时处理，以防影响到内部审计工作质量。