区块链智能合约在智慧财务管理中的应用

2023-09-27詹宏锋广东科学技术职业学院

管理学家 2023年18期

詹宏锋广东科学技术职业学院

在新一代新兴信息技术发展的大环境下，智慧财务管理是在财务管理中运用计算机技术、大数据、互联网、云计算、区块链及人工智能等信息技术实施财务管理，既是对财务管理工作和财务人员的挑战，也是加强财务管理的机遇。

当前，区块链技术的发展已列入国家战略，习近平总书记指出“以人工智能、量子信息、移动通信、物联网、区块链为代表的新一代信息技术加速突破应用”，指明了我国科学技术的发展方向；《“十三五”国家信息化规划》区块链技术的研究纳入国家规划，《“十四五”规划纲要》区块链被列为数字经济重点产业，更加体现了区块链技术的重要战略地位[1]。

一、存在问题分析

（一）全面预算管理理念有待完善

尽管当前人们实施财务预算管理的理念已发生了较大的改变，不再认为预算只是财务部门的工作，但其与全员参与、全面覆盖和全程跟踪的全面预算管理理念还存在较大的差距，还存在各职能部门对预算编制的理解不到位、对预算依据等相关信息的掌握或理解存在片面性，导致预算编制与现实存在较大的偏离，很多预算编制执行“二上二下”时显得很机械。在预算执行过程中，预算控制意识相对薄弱，监管力度较弱，经费负责人在资金使用上还不能很好地理解业财融合的理念，对于从业务执行到资金支付的过程预估不足，对于突发事件的处理缺少预案等，导致预算执行滞后或预算资金与实际存在较大偏离。此外，在执行过程中，各职能部门的主人翁意识及沟通协调能力有待加强。在全面预算的考核阶段，考核方法、考核手段及内部控制规范程序还不够科学，有的考核流于形式，在绩效考核方面不能真正落实“花钱必有效、无效必问责”的原则。为加强全面预算管理的科学实施，开展区块链智慧财务管理就显得非常重要。在预算编制方面，利用区块链智慧财务可以优化预算管理系统，引进大数据、智能合约、区块链等技术手段解决存在的问题，在编制时可以借助已有的数据，如政务、学生、教师、立项项目和负责人情况等，自动执行智能合约规定，全面参与并共同验证，通过全程留痕，每个数据的生成与更新都有第三方验证，结合大数据的运用和战略目标的设定科学完成预算编制；在执行及监控管理过程中，利用智能合约设定的规则生成执行计划表，结合可视化技术，让每一位相关者实时了解情况，提升预算执行的科学合理性，提高预算执行率；在考核环节，执行智能合约全员参与，使得数据公开透明及可追溯，为实施绩效管理提供有力的依据，为全面预算管理的科学实施提供重要素材[2]。

（二）会计核算效率不高

一是数据可信度问题。会计核算中，数据的可信度非常重要。当前，会计核算在财务数据及业务可信度方面花费了前台会计人员较多的精力，很多如业务、票据、审批流程等还需会计人员根据经验人为地判断其真实性和有效性。财务数据还存储在本地数据库，存在数据篡改或者丢失的风险。区块链的分布式账本具有不可篡改的特性，每一笔交易都经过加密和验证，确保了数据的真实性和完整性。通过在区块链上实施会计核算，可以提高数据的可信度和准确性。

二是实时记账问题。目前，会计核算进行记账和调整后仍存在着滞后的问题。区块链技术可以运用智能合约实现实时记账，将交易记录上链，实现会计核算实时更新，提高了核算的准确性和实效性。

三是透明度和可追溯性问题。当前的会计信息化系统存在信息不对称或数据篡改的风险，且难以追溯交易的来源和去向。区块链通过公开和共享的账本，所有参与者都可以实时查看到交易的信息和历史记录，确保了交易的透明度和可追溯性，提高会计核算的信任度。

四是标准不统一的问题。不同的会计人员处理相同的业务，经常会得到不一样的结果，而根据设定的条件和规则共同遵守、自动执行预先编写好的代码形成的区块链智能合约，将实现“代码就是制度”的无人干预会计核算，提高内控管理水平，减少人为错误，降低时间成本，提高核算的效率和准确性。

二、区块链与财务管理

（一）区块链

区块链3.0 体系架构是由区块数据、链式结构、哈希函数、默克尔树、合约容器和节点信息的核心数据层，自身认证、传输协议和许可授权的网关控制层，可设置共识、工作量证明和权益证明的共识机制层，开发语言、开发工具、数据查询、数据存储、文件系统和工作流的扩展接口层共同组成的四层架构，总体上体现了开放性、自治性和匿名性的适应时代要求的优良基因。其主要核心技术包括P2P 网络分布式存储技术、非对称加密技术、自动传播并验证执行协议的智能合约、共同参与协调处理数据的共识机制。其可划分为每个遵守节点协议的参与人都可以没有限制地进入或退出的公有链、由多人或多个团体组建有一定准入机制的联盟链和单独被某个组织机构控制和使用的私有链。

（二）智能合约

智能合约是以信息化方式传播、验证或执行，运行在可复制、共享的账本上的计算机程序，是事件驱动、自带状态的智能合约程序，具有安全性、可靠性、公平性和高效性的特点。智能合约涉及Solidity、WASM、脚本语言、LLL 等技术和算法，其由多方计算、分布式存储和无法单方面篡改结果的中心化可规避单点失效风险，共同验证确保合约按规定执行，可靠性高，代码公开透明，使用P2P 去中心化网络减少中间环节，以及具有由事件驱动自动执行等流程完全自动化的高效性等特点，在财务管理中智应用智能合约，可以提高财务管理的数据安全性、业务规范性和财务数据透明度[3]。

（三）智慧财务管理

智慧财务管理是指运用智慧型信息平台完成财务管理的具体工作。利用人工智能、区块链和大数据等新兴信息技术，满足自主化、智能化、规范化及网络化的数智化要求，是大会计范畴的学科融合，重构了财务会计、管理会计、财务管理、审计与内控等诸多交融关系，主要体现智能管理和智慧运行的特征。智慧财务管理的应用更多地需要各单位在财务信息化成熟发展的基础上，结合大数据、人工智能和区块链等技术，深化数字经济价值，将其应用于单位的新时代财务管理工作中。从管理理念来看，智慧财务管理的运用还要加强对财务数据智能化收集、传输、分析、转换及验证等技术的应用，应体现其对财务业务及数据的智能识别能力、财务管理能力和财务决策能力。智慧财务管理在区块链的加持下，将打破财务信息的壁垒，实现内部信息与外部信息的共同验证、可信任、去中心化、不可篡改的财务信息质量的飞跃，规避财务信息不真实风险、财务数据篡改或泄露风险、审计及财务舞弊风险等，实现降低财务信息真伪辨别成本、提升数据安全、优化财务管理架构和促进监管审计现代化建设。在会计核算中，从网上报销系统报账人填报环节就嵌入基于区块链的智能合约，由区块链的数据链自证真伪，规范原始数据的检验和报销流程。在会计确认环节，通过智能合约明确经济业务涉及的会计要素。在会计计量环节，通过以货币单位表示的价值量关系，确定业务事项之间的内在联系。在会计记录环节，通过智能合约结合会计制度及核算规则生成会计分录并记账。在会计报告环节，通过智能合约结合报告生成规范完成自动会计报告的生成并实现可视化分析。

（四）智慧财务管理数据上链应用选型分析

从财务平台与区块链技术的融合，结合现状及技术特性，通过区块链在智慧财务管理中的应用选型SWOT分析，组建联盟链的数据上链是一种更佳的选择。因对于联盟链，优势（S）表现在只允许特定节点上链，面向特定组织，保密性高，有安全管理，支持监督监控，劣势（W）表现在产生潜在中心的弱中心化现象，机会（O）表现在监管层青睐，有政策扶持，更适合在大数据财务平台的融合，威胁（T）表现在读写权限由联盟规则制定；对于公有链，优势是去中心化，只需遵守一个共同协议，劣势是数据保密性低，机会是容易参与，威胁是不需要身份验证；对于私有链，优势是保密性高，劣势是只运行在内部不对外开放，只有少数用户可用，机会是适合内部应用，威胁是由机构单一控制，不具备去中心化的功能。综合SWOT 分析研究表明，基于区块链的智慧财务管理选择联盟链组链为最佳。

三、智能合约在财务管理中的应用

当前，智能合约的运用还在不断探索优化中。其在财务管理领域的应用还需要技术和法律的支撑，但智能合约有望在财务管理中发挥更大的作用，其创新方式可以提高效率、减少人为错误并增加财务数据的透明度和可追溯性。

一是财务审计智慧化。智能合约可以助力审计人员快速验证账目并发现任何异常或欺诈行为。

二是支付和结算智慧化。智能合约可以根据确定的规则自动触发付款并完成结算，同时降低支付风险和成本。

三是资产管理智慧化。智能合约可以验证上链数据跟踪和管理资产的所有权和交易，确保资产的真实性、可追溯性和安全性，提高资产数据的透明度和信任度。

区块链智能合约在财务管理中的广泛运用，能够解决传统财务管理中依赖中心化的机构存储和验证信息，导致的数据不对称和可信度不高的问题。通过分布式的记账和验证机制的应用，参与者可以共同验证和监督，确保财务数据的透明性和可信度，通过智能合约规则，自动执行付款、收款或转账等操作，提高财务管理的效率和准确性。财务管理中数据安全性是重点，区块链的智能合约使用加密算法保证了数据的安全性，任何人都无法篡改已经存储在区块链上的财务数据，提升了数据安全的抗攻击能力。

以基于区块链技术的智慧财务平台应用路径与实践为研究着眼点设计的框架模型图，如图1 所示。框架模型以建设运行的高校财务信息化平台为基础，运用区块链智能合约解决财务管理中的问题。总体思路是以预算为源头、以核算为支撑、以电子会计档案为归宿的单位内控管理闭环管理。其遵循以区块链中台为纽带、以智能合约为准绳、以联盟链数据为依托的智慧财务管理理念。