高中内部控制风险及对策研究

游琴 柘荣县第一中学

引言

所谓高中内部控制主要是指高中内部的管理层通过强化岗位设计和责任分工，加大不同部门之间的关联性，促使高中管理朝着系统化以及规范化的方向前行。[1]加大高中内部控制建设力度，不仅有助于对内部各项教育以及经济事务进行严格管理，更有助于提高学校整体的教学质量和管理水平，确保其能够继续向全国各大高等院校输送高质量人才，完成人才培养的责任和使命。但是随着我国高中数量的不断增加，其在内部建设和发展的过程中确实也暴露出一定的问题与隐患，因此加强内部控制风险表现的研究并提出相应的对策，就变得十分关键。

一、基本概述

（一）高中内部控制的关键性意义

1.完善学校治理体系，实现现代化治理的必经之路

内部控制是学校管理的一项系统工程，主要是指学校为了达成管理控制目标，通过制度的制定、策略的实施、制度的贯彻落实，对学校内各个部门的权责定位、职责任务、业务活动的开展流程进行严格的管理和约束，是高中实现现代化管理的基石所在。

2.是全面贯彻落实供给侧改革的重要内容

现阶段，很多教育机构都在实施不同程度的改革，目的在于集中学校的优势资源，为社会、为国家培育出符合要求的社会主义接班人，为高等教育机构输送更多的人才。

在这样一种情况下，规避学校内部控制过程中存在的风险隐患，自然是全面响应供给侧改革的重要选择。此时，高中学校可以通过对源头进行严格管理和控制，深入的制度体系搭建、贯彻和落实，实现人、事、物的全面管理，最终助力学校实现跨越式发展。

（二）高中内部控制的风险点

就高中实际情况来看，其实施内部控制主要包括五个维度，分别是对学校内部教研活动的管理控制、内部资金支付业务的管理控制、教学活动的内部管理控制、学生收费的基础管理控制以及对学校内部固定资产的高效管理与控制。

1.教科研活动风险

近年来，很多高中的教科研活动越来越受到外界关注，科研经费的申请、拨付、使用过程中存在的风险也是难以避免的。

2.资金支付风险

高中日常资金的往来数额较大，在实际进行资金支付的过程中，容易引发资金支付风险。[2]

3.教学活动风险

高中最为重要的工作任务就是教学，而在教学活动过程中有可能出现的内部控制风险点包括：

首先，教学评价以及考核机构没有得到合理的设置；

其次，因为没有对教学资金的投入标准进行制定，导致出现风险；

最后，学校内部教学计划的制定以及具体的执行过程，已经和教学监督发生分离。

4.学生收费风险

每一年的高中开学都会向学生收取一定的费用，如住宿费、学费等，但是这个收费过程往往因为存在漏洞，而给高中内部建设和控制造成风险隐患，具体包括：

首先，没有及时对学生的住宿情况进行核实；

其次，没有及时对学生各项收费进行严格的公示；

再次，没有及时更新学生的人数以及学籍变动情况；

最后，没有及时对学生的缴费清单进行严格的复核。

5.固定资产采购和报废风险

高中学校的固定资产包括教学、科研以及生活设备、基础建筑设施等，在高中内部控制过程中，固定资产方面的风险主要来自采购和报废两个方面：

首先，从固定资产采购的角度来说，存在固定资产采购申请信息填写不全面、不清晰，缺乏详细说明；固定资产的采购流程相对简单，岗位之间没有进行明确的分工；固定资产采购工作结束以后缺乏后续的管理和维护；没有及时对固定资产进行验收，缺少相应的岗位设置等一系列问题和风险；

其次，从固定资产报废的角度来说，存在固定资产报废信息没有及时进行公示，固定资产管理部门没有经过了解就进行审批，重要固定资产的报废没有经过管理层的研究、探讨和结论，固定资产报废清单信息不全面、部分细节比较模糊，固定资产报废缺乏专业的技术鉴定，也没有进行具体的说明等问题和风险。

二、高中内部控制风险的应对策略

严格意义来说，高中学校属于事业单位，但是因为其业务内容又不属于单纯的事业单位，所以在实施内部管理控制过程中不能盲目地照搬照抄，而是需要结合自身的特殊性以及相关教育、经济活动的风险点来开展。在全新的时代背景下，学校内部控制风险的防范需要围绕审计及管理体制改革进行，出现两个方面的重大转变：

（一）加强预算管理控制

预算管理是实施内部控制的重要策略和方法，学校可以通过严格的预算编制对高中内各个部门和机构的资金使用情况进行合理的预判和规范。[3]现阶段，高中内部控制相对薄弱的原因之一就在于并没有构建系统和严谨的预算管理和控制体系，导致内部各项支出没有严格的管理和约束，很多领导只是单纯地同意了审批就可以进行支出，根本没有考虑到其原本是否就在预算之中。

（二）由审计查漏补缺切入，打造全方位的防疫系统

内部审计是辅助内部管理控制发挥效力，做好监督保障的关键所在。鉴于现阶段很多高中忽视了“审计”的作用，或者没有对内激活“审计功能”，其有必要从这个角度切入，帮助高中打造一套全方位的防疫管理系统。

1.审计技术及审计功能的调整和转变

现阶段，高中本身虽然没有独立的审计部门，但是其上游的教育局有独立的内部审计部门，可以定期同教育局纪检、县审计局、县委巡察组会对学校进行审计检查巡察。虽然从组织机构的角度来说，高中内部审计工作存在缺失，但是其仍然需要结合学校的实际情况，从资产、资金、预算执行等多个维度，做好定期的分析以及盘点，进而形成信息真实、行为合规、制度体系没有缺陷的基础保障机制。

2.加强审计管理，从被动监督走向主动治理，调整和革新思路

就审计实务本身而言，审计的主要内容包括财务、合规、绩效、制度审计以及对学校领导干部所专门从事的责任审计。审计管理是辅助高中更好地实施内部管理控制的关键所在，现阶段出现在高中内部的审计类型主要以事后审计的形式出现，很少涉及造价控制方面的内容。还有一部分审计属于责任审计类型，如在工作人员离任、调岗等时开启审计，此时审计工作与经济事务之间始终存在一定的时差。从这两方面来看，目前高中已经开启的审计管理都属于被动审计，在学校内部控制的过程中，其效果和作用将会被大打折扣。再加上一些学校本身对审计工作不够重视，即便审计呈现了一些问题，也不会展开整改，导致问题依旧存在。

但是在全新的时代背景下，审计会被纳入内部管理控制体系当中，并作为其中一个非常关键的环节，高中需要对现有的工作内容进行全方位、全维度的审计。此时，对于高中学校而言，审计工作将在制度建设、财务预算、工程预算和管理审核、经济责任履行方面全部前置，最终实现变被动审计为主动治理。[4]

（三）高中学校内部控制关键内容的优化管理

如此可以直接帮助高中明确各项经济事务活动当中的风险隐患，将各个风险点严格按照发生的先后顺序，通过流程的方式进行串联，进而确保能够及时识别风险，对风险进行严格管理与控制。

1.教研活动的内部管理控制

结合本校教研活动的开展情况以及学校教育活动、发展建设的诉求，高中运用或组织专家讲座、学科活动以及名师工作室等活动，并予以一定的资金批复。上级部门需要定期指导学校教研活动的开展，甚至通过定期参与的方式对相关经费的使用进行监督和管理。

2.针对资金支付的内部管理与控制

对于高中学校而言，其资金支付规模整体而言并不高，而且存在一定的规律性，对其进行内部管理和控制需要从这样几个角度进行考虑和完善：

首先，资金的支付以及报销过程必须经过多个层级的审核；

其次，需要对学校内部的资金支付流程进行严格的监督和管控；

再次，需要及时记录资金支付以及费用报销的情况；

最后，针对现金支付的审批环节，需要进行严格的管理和考察。

3.针对高中内部教学活动的管理控制

作为九年义务教育活动的重要延续，高中内部控制的重要一环在于教学活动，其包括对学校内部课程的合理规划设计、师资力量的有序利用和调度、学生课堂教学及课外活动的有效资源分配、对于“双减”政策的高度贯彻和落实。近年来，由于社会公共卫生事件的影响，高中生在校期间的教学活动不定期受到外部不可抗力的影响而受到波及，所以对于学校内部实际统筹教学管理的工作人员而言，从时代背景和社会经济形势出发，针对教学活动推进过程中缺乏考核指标、资金投入标准以及教学计划，或者指标、计划等推进过程中存在执行不到位的情况，需要落实严格的绩效考核方案（包括考核标准、指标设置指数、考核实施办法）、资金管理制度（包括教务活动中的各类教学资源购买、校外课程收费等），并生成多套课程预备方案，确保学生能够顺利完成高中阶段的学习任务、实现全方位成长。

4.学生收费管理

针对目前高中学生收费存在的管理漏洞、信息不透明的情况，通过打造专门的收费管理平台，来提高收费管理的效率、信息透明度，减少过往收费管理过程中人为管理投入的时间长、耗费精力大、失误率高的情况。系统只需要将学生的名册导入到系统当中，学生在规定时间内完成缴费即可。该系统的优点在于能够及时汇总学生的缴费信息并进行数据统计，同时针对学生的缴费时间、缴费状况能够自动生成总结。[5]

5.固定资产内部控制流程

随着时间的推移及本土对高中教育的日渐重视、扶持政策的极大，高中学校内部拥有推进素质教育、提升教育品质所采购、升级的固定资产设备越来越多。与此同时，也注定会有一批固定资产因为落后于时代，为使用者所淘汰，此时通过设置严格的采购以及报废流程，对其进行规范管理，则成为学校内部控制风险规避的关键一环。

（1）固定资产采购的内控流程

固定资产采购流程的设置主要围绕“审批”展开，同时需要结合不同资产的级别和重要程度设置不同级别的审批标准。

第一，由资产使用部门直接提交关于购置固定资产的申请，并且提交资产管理部门的负责人进行审批；

第二，资产管理部门的负责人需要就资产使用部门提交的购置申请进行研究审核，并且由主管部门领导和负责人进行审批；

第三，针对需要采购的大型资产，如单价超过10 万元或者批次超过20 万元的资产，需要经过校委会开会讨论通过，同时还要提交至同级别的财政部门进行审批，进行公开的政府采购；

第四，学校的资产采购部门负责采购固定资产并及时转交入库；

第五，学校内部的资产管理部门需要根据验收单据，及时更新固定资产管理卡片。

（2）固定资产报废流程的设计

固定资产报废同样需要设计严格的流程，做到账务和实物的完全统一。

第一，由学校的资产管理部门直接发布学校固定资产盘点的申请；

第二，各个资产使用部门需要定期对固定资产进行盘点，如果发现需要报废的资产要及时提出报废申请，同时需要经由本部门负责人审批；

第三，学校的资产管理部门需要及时汇总所有需要报废的资产，并且积极组织技术人员进行现场鉴定，提出报废申请；

第四，单价2 万以下，批量4 万以下报教育局审批，每年度报财政局备案；单价2 万以上，批量4 万以上报教育局及财政局审批；

第五，已经报废的固定资产，需要及时到财务部门进行销账。

结语

总而言之，对于广大高中学校而言，其内部管理控制工作具有一定的特殊性，也给相关从业者带来不小的压力和挑战。其为了规避内部控制过程中存在的风险和隐患，有必要结合学校的特殊性，把握关键点和细节要素，如此才能让内部管理控制工作顺利推进，取得良好的“战绩”。