事业单位内部控制的问题与对策探讨

徐佳桐 河南省人民医院

一、相关概念

在社会主义市场经济大背景下，事业单位对内部各项工作的控制管理，可以简述为利用科学、合理的管理方法，对事业单位内部的业务活动、财务管理等多项管理活动进行规范化控制的过程。内部控制是社会上各类型经济单位和各种组织机构在开展经济活动时所构建的一种严格的制约方式，并在经济单位和组织机构中开展科学、合理、有效的职责分工，是这些经济单位与组织机构内部所使用的自我约束、自我规划等一系列方法的综合表现和具体措施的总称。当前事业单位展开内部控制工作，一方面能够有效帮助事业单位准确、及时、保质、保量地完成各项业务的预定目标；另一方面，能够通过规范化、严格化的内部控制流程，保障事业单位内部各类资源的高效率使用，保障国家财政资金的安全，使各项资金能创造出更大的社会效益。通过加强事业单位内部控制工作，可以提高单位内部各项信息的精准性和严密性，有效增强事业单位内部各类经济活动所获得的效益[1]。

二、事业单位内部控制的问题

(一)控制环境不完善

现阶段，在事业单位的内部控制工作中，第一，一些事业单位内部管理层没有深入了解内部控制提升的渠道和方法，导致许多事业单位在进行内部控制工作时难以构建起一套完整的控制体系，无法对事业单位内部的各类风险进行预警和防范。第二，一些事业单位的组织架构并不完善，导致内部控制出现疏漏，内部控制权力得不到监管，工作岗位中权责不明。第三，一些事业单位的人力资源管理还较为粗放，没有形成与时俱进的意识，单位内部对专业人才的储备和需求严重脱节，许多岗位上的人员知识体系落后，难以满足信息时代中事业单位飞速发展的需求。

(二)风险管理不力

当前在一些事业单位中，管理层没有充分认识到风险管理对事业单位发展的重要性。在日常的内部控制中，没有对各类风险做出充足的防范准备措施，使单位在面对各类风险时无法进行及时、高效的管控。导致一些事业单位管理层认为依靠国家财政资金的帮助，在内部管理中开展各类活动均不会遇到任何风险。所以当事业单位内部管控出现风险事故时，只有事后潦草地应对，而严重缺乏事前、事中的监管和梳理，使这些事业单位的风险管理存在严重漏洞。

(三)控制活动不合理

首先，在社会主义市场经济背景下，我国一些事业单位的管理制度没有同单位发展进步相结合，仍然在沿用传统、单一、落后的内部控制管理制度。许多事业单位在进行内部控制的过程中，并没有建立起符合自身发展特点和业务需求的细化管理制度架构，导致在日常工作中，许多部门的员工仅仅依照自身工作经验进行工作，而完全忽视制度的标准与要求。这些事业单位中，各种内部管理制度虽然被制定出来，但仍然处于一种“挂在墙上”的状态，没有将内部控制制度同工作岗位相结合。其次，一些事业单位的会计控制机制还存在各种漏洞，并且这些事业单位的财务工作人员并没有严格依照会计管理制度对所从事的工作进行约束，也没有利用会计控制方法对事业单位内部的各种经济活动进行严格管理。

(四)信息与沟通缺位

事业单位的内部控制需要依托顺畅、安全的信息沟通才能顺利开展，因此信息沟通贯穿于事业单位运营的各环节之中。一旦事业单位内部控制中出现信息与沟通缺位的情况，将会不利于事业单位进行内部控制体系的动态化建设。与此同时，一些事业单位的信息化建设仍然十分落后，甚至出现部分部门间的信息传递仍然使用单机手工表格传递形式，导致难以通过完善、高效、高质的信息系统进行沟通，难以落实事业单位内部信息管理工作的各项要求。许多事业单位部门之间各自为政，管理人员也并不重视与其他部门的信息沟通工作，主观片面地认为只要做好本部门的工作即可，严重缺乏单位整体观念。这就导致事业单位的各类信息在传递时，安全性、畅通性和准确性都难以保障，特别是财务管理部门的各种信息受到严重的阻碍和局限，导致财务管理部门工作开展困难，难以判断其他部门提交的数据信息是否准确，这影响了财务管理部门的工作效率和质量，各部门之间信息沟通不畅，成为一座座“孤岛”[2]。

(五)监督乏力

现阶段，许多事业单位在运营过程中，常常出现内部监督乏力的情况。在事业单位实际业务的开展过程中，内部审计缺乏权威性，导致单位内部监督工作效果不佳。这是由于部分事业单位虽然设置了内部审计机构，但是管理层的权力高于审计权力，使得事业单位内部监督审计工作开展困难，受到了来自多方面的影响。最终导致事业单位内部审计和监督工作难以保证其公平、公正、公开的进行，而沦为了纸上谈兵的内容。一些事业单位为了降低管理成本，取消了独立的内部审计部门，审计人员则临时从财务管理部门抽调，使得审计人员缺乏专业性，难以高质量、高效率的开展工作，导致单位内部的监督工作形同虚设，内部监督作用无法真实地发挥出来。

三、事业单位内部控制的对策

(一)完善控制环境

事业单位在内部控制过程中，要将单位基础建设、运营费用以及固定资产这三大板块进行优化组合，以实现基于内部控制工作流程的成本核算与内部控制的工作目标，不断完善控制环境。与此同时,还需要将事业单位不同部门中的内部控制进行优化，在内部控制过程中,强调将业务需求放在最顶层。在事业单位内部控制环境的创设中，需要对单位的工作流程进行不断优化，而优化对象不仅包括与事业单位密切相关的各类项目，还包括与事业单位业务相关的基础建设工作，以及与这些项目有着密切关系的其他行业。只有这样，才能够为事业单位内部控制创造一个完善的环境。事业单位在做好内部控制的对策时，首先，需要提升事业单位从业人员的控制意识。在社会主义市场经济的发展浪潮中，事业单位也在进行着创新与变革，单位管理层也改变了以往传统的内部控制理念，逐步采用现代化的管理方式进行事业单位内部控制管理。与此同时，越来越多的事业单位管理层认识到内部控制对于事业单位改革的重要作用。在事业单位内部逐步建立起一套完善的、符合单位未来战略发展需求的内部管理机制，通过培训、宣传等活动在全体工作人员中树立起强烈的内部控制意识。其次，为了在事业单位内部创建和完善控制环境，事业单位的各部门人员需要提高自身综合素质，认识到自身工作岗位在本单位的内部控制工作中发挥的多方面作用。事业单位管理层与人力资源部门，要定期组织内部控制学习会议，引导员工了解内部控制工作的各类规定，促使事业单位内部控制工作落实到岗，鼓励和引导全体员工参与到事业单位完善控制环境的工作中来[3]。

(二)改进风险管理

现阶段我国事业单位中的风险管理体系主要包含了：风险识别、风险评估和风险的预防措施这三个部分。事业单位在稳步成长过程中，需要充分发挥风险管理的作用，提升事业单位内部控制中的风险管理能力。事业单位需要搜集精确、完善、具有超强时效的各类信息数据，才能够完成风险管理体系的建设。事业单位还需要在内部控制绩效评价制度的加持下，加强风险管理工作对风险因素的分析，从数量众多的因素中剥离出导致事业单位产生风险的关键因素，为管理层提供科学、合理的风险防范路径，以不断提升事业单位解决各类问题的效率与质量。

(三)细化控制活动

第一，想要在新时代中对事业单位做好内部控制工作，需要不断对各项管理制度进行改进与优化，做到与时俱进，与当前事业单位的发展现状相匹配。事业单位管理层需要深度学习科学管理知识，在单位内部组建完整的内部控制管理制度体系，以保障事业单位各项工作能够进行科学、合理、高效地分工，做到物尽其用、人尽其才。在事业单位中组建起符合自身发展特点的检查报告制度，对内部控制进行规范化、严格化和多元化的约束管理。第二，事业单位进行内部控制改革工作，需要对会计控制制度进行优化整合。事业单位汇总会计控制体系，其基础应建立在财务对单位内部控制的严格管理上，同时需要推动内部审计工作的发展与完善，保障单位内部审计工作的权限具有独立性，不受到人为因素的影响[4]。

(四)完善信息与沟通

市场经济条件下，我国许多事业单位顺应潮流不断发展，规模不断扩大，人员逐渐增多，事业单位内部部门也越来越多，在事业单位的运营过程中，各部门之间的信息沟通不畅成为影响事业单位内部控制发展的重要问题之一。如一些事业单位中，财务部门需要根据国家的会计制度及相关法律法规来对单位内部的业务开展信息管理，对人力资源等部门展开资金、原材料、人员等方面的数据信息记录，这些数据需要保证真实、准确、有效。而其他事业单位内部管理部门也有自身的各类资源数据需要记录整理，随着事业单位规模的扩大、人员增多，运营环节中的数据信息越来越多，就需要设立专门的部门对其进行统计、归纳和分析工作。与此同时，为了把握社会需求、了解事业单位所处行业的发展进度，事业单位还需要定期搜集市场上的各类相关信息以及行业发展信息，对所处行业的发展状况也要有深刻的认识和了解。在这样的发展背景下，事业单位想要做好内部控制工作，就必须加强内部各部门间的信息交流，保证单位内部流通的信息更加安全、快速且具有时效性。在事业单位内部控制中,需要依托互联网等先进技术，完善部门间的信息与沟通，增强财务部门同其他部门之间沟通的协调性，提升工作效率。基于大数据中的新理念，事业单位内部控制完善了信息与沟通，利用网络技术实现了单位各部门之间的信息化建设和无障碍传输。事业单位在进行内部控制改革时，需要引入信息技术和先进的硬件设备与软件系统，以此作为基础来完善内部信息与沟通，促进管理部门工作效率的提升，有效减少工作人员的工作压力和工作量，提高各方面的工作效率，推动事业单位为社会大众提供更高效的服务。

(五)强化监督检查

在新时代社会发展进程中，事业单位想要做好内部控制工作，首先，需要根据单位现状和业务特性，不断完善、健全事业单位内部的各项监督和管理机制。在事业单位内部建立起独立的内部监督管理部门，其权利不受其他部门和单位管理层的影响，事业单位培养专业的资金管理团队，对事业单位各工作部门展开全面、规范化的监督管理工作。依照事业单位不同的业务特性和部门中不同的工作流程，深入分析和了解各工作阶段所应当遵循的内部控制工作标准，深入发掘各工作阶段存在的不合理现象和各种缺陷与不足，找出治理方法并切实执行内部管理整改的各项标准。其次，事业单位在进行内部控制的同时，还应当积极主动接受社会各界及政府的监督管理。第一，事业单位在进行业务活动时，需要主动接受上级主管部门、监察、审计等多部门的监督管理。严格依照国家规范、法律进行运营，一旦出现问题要按照上级部门的要求及时进行改进和完善，严格执行国家规定的标准。第二，事业单位要向社会公布各项服务的工作流程，自觉接受社会各界的监督和管理，根据群众的要求开展信访工作，做好群众接待工作，根据群众提出的问题进行深入的了解和分析，并对这些问题做出及时、全面的反馈和回应。也使得群众的监督成为事业单位进一步提升内部控制能力的重要推动力量[5]。

四、结语

我国事业单位由于自身运营特点和面对激烈的市场竞争时的反应，其运营过程中具备明显的长期性、稳定性等特点。暴露出事业单位在资金预算管理不足、应对市场变动能力低、内部控制能力较弱等多方面的问题，经过对事业单位进行观察与研究发现，单位做好内部控制工作，能够有效帮助事业单位高速度、高质量地完成预定目标，增强事业单位应对市场的变动能力，提高事业单位风险识别和风险预警能力等。为此，在新时代背景下，事业单位想要在市场经济浪潮中为各行各业提供更优质的服务，就需要在运营过程中不断加强内部控制意识，为自身营造出良好的内部控制环境，同时改变传统单一的管理模式，提升对风险管理的认识，积极展开财务管理转型，加强对事业单位内部审计工作的建设，才能为事业单位在未来的社会主义市场经济中创造良好的内部发展条件，在国民经济中展现事业单位更大的作用。