大数据对财务会计审计的影响与变革

2023-09-17孙涛天健会计师事务所特殊普通合伙安徽分所

财会学习 2023年25期

孙涛天健会计师事务所（特殊普通合伙）安徽分所

引言

现阶段，信息技术的快速发展已将我们引领进了一个大数据时代，充满无限的可能性。时代的发展使我们得以获取和处理前所未有的大量数据。其中，财务会计审计领域成了大数据应用的重要舞台之一。大数据对财务会计审计的影响深远且多层面，尤其是对于审计效率、审计质量以及审计决策等关键环节产生了积极的变革。然而，这种变革的过程并非一帆风顺，相反，面临着诸多挑战。为了成功适应大数据时代的到来，需要采取切实有效的对策来解决这些问题。

一、大数据的相关分析

（一）大数据的来源

大数据来自众多且多样的源头。其中一部分源自传统的业务系统，如ERP 和CRM 系统等，这些系统中包含了大量的交易数据。随着社交媒体、互联网搜索、在线购物、智能设备等的普及，产生了更多的用户生成数据。比如社交媒体的发帖、评论，网上的购物记录，以及智能设备的使用数据等。除此之外，还有公开可获取的数据，如政府公开数据、开放科研数据等。随着物联网的发展，各种传感器、监控设备等开始大量产生实时数据。这些数据不仅数量大，而且类型多样，包括结构化的表格数据，半结构化的网络日志，非结构化的文本、音频、视频数据等。它们从不同的角度，描绘了真实世界的各种情况，蕴藏了大量的信息和知识。然而，要从这些数据中提取有用的信息，需要用到大数据处理和分析的方法。

（二）大数据的特性

大数据通常具有四个主要特性，也被称为“4V”特性，分别是：Volume（数据量大）、Velocity（数据生成速度快）、Variety （数据种类多样）、Veracity（数据真实性）。首先，大数据的量级巨大，我们所说的大数据通常指的是那些传统数据库系统无法处理的大规模数据集。其次，大数据的生成速度极快。随着互联网、物联网的发展，数据不仅数量大，而且生成速度快，往往需要进行实时或近实时的处理和分析[1]。再次，大数据类型多样。因此，需要有能力处理各种类型数据的工具和技术。最后，大数据的真实性。由于数据的来源广泛，质量参差不齐，因此，如何确保数据的真实性，提高数据质量，是大数据处理的重要问题。

（三）大数据的技术和工具

大数据的处理和分析需要一些专门的技术和工具。其中，分布式存储和计算技术是最基础的。例如，Hadoop 就是一种广泛使用的分布式框架，它可以将大规模数据分布存储在多台服务器上，然后并行处理这些数据，大大提高了数据处理的速度。在Hadoop 的基础上，还发展了许多其他的工具和框架，例如，用于数据查询和处理的Hive 和Pig，用于机器学习的Mahout，用于实时处理的Storm 等。除了Hadoop 生态系统，还有许多其他的大数据技术和工具。例如，NoSQL 数据库，如MongoDB、Cassandra 等，它们可以处理大规模的非结构化或半结构化数据。还有Spark，它是一个内存计算框架，比Hadoop 有更高的处理速度，特别适合需要实时处理的应用。此外，还有许多专门的大数据分析工具，如R，Python 的Pandas、NumPy、SciPy、Scikit-Learn 等库，它们提供了丰富的数据处理和分析的函数，方便了分析师的工作。

二、大数据对财务会计审计的影响

（一）对财务会计审计效率的影响

大数据技术对财务会计审计效率的提高起到了重要作用。传统的财务会计审计工作通常需要处理大量的交易数据，而且大部分工作是手动完成的，这无疑需要大量的时间和人力。然而，大数据技术的应用改变了这一情况。大数据技术能够处理海量的数据，且处理速度快，能够显著提高数据处理效率。首先，通过自动化的数据收集和整理过程，大数据技术可以节省大量的数据录入时间。其次，利用大数据分析，可以实现对海量数据的快速处理和分析，例如，找出异常交易，发现潜在的风险，这在传统方法中可能需要耗费大量时间。最后，使用机器学习等先进技术，可以构建预测模型，对未来的财务状况进行预测，帮助企业提前做好决策准备。

（二）对财务会计审计质量的影响

大数据的应用不仅提升了财务会计审计的效率，而且对提升审计质量起到了重要的作用。传统的审计通常只能对样本数据进行检查，而大数据技术使得全量数据的审计成为可能，这无疑增强了审计的全面性和准确性。一方面，大数据技术使得财务会计审计可以处理和分析更大规模的数据。这意味着审计人员可以从全量数据中查找问题和风险，而不仅仅是样本数据，这大大提高了审计的覆盖率和准确性。同时，大数据分析可以找出数据中的隐藏模式和关联，帮助审计人员更好地理解和解释数据，提高审计的深度和广度。另一方面，通过使用先进的大数据分析方法，如数据挖掘，审计人员可以更准确地识别异常交易、预测风险，这在提高审计质量方面起到了重要作用。机器学习模型可以根据历史数据学习到的模式来预测未来的行为，这可以帮助审计人员提前发现潜在的风险。此外，大数据技术还可以提高审计的实时性。在传统审计中，审计往往是一种定期的活动，而且在审计过程中可能会出现延迟。然而，大数据技术可以实现实时或近实时的数据分析，这使得审计人员可以及时发现和处理问题，降低了风险[2]。

（三）对财务会计审计决策的影响

大数据在改善财务会计审计决策过程中发挥了关键作用。其提供了大量详细、实时的信息，使得审计人员和企业管理者能够基于更为精确和全面的信息来进行决策。一是大数据提供了更为全面和详细的信息。通过收集和分析各种类型的大数据，审计人员可以更全面地理解企业的运营状况，从而更好地评估企业的财务状况。这种全面的理解和评估为决策提供了更为准确和详细的信息基础。二是大数据使得审计决策能够更为快速和及时。通过实时或近实时的大数据分析，审计人员可以及时发现潜在的风险和问题，从而更快地做出响应。这种快速和及时的决策不仅可以降低风险，还可以更好地把握机会。三是大数据还使得审计决策更为精确。通过应用如预测分析、机器学习等先进的大数据分析方法，审计人员可以更准确地预测未来的趋势和风险，从而做出更为精确的决策。四是大数据还使得审计决策更为科学。传统的审计决策往往基于审计人员的经验，而大数据使得决策能够基于数据和分析结果，这使得审计决策更为科学和客观。

三、大数据下财务会计审计变革中的问题

（一）数据处理能力不足

尽管大数据提供了海量的信息，但要从这些信息中提取有价值的知识并将其应用于财务会计审计决策，就需要强大的数据处理能力。然而，当前许多企业和审计机构在数据处理能力上仍存在不足。首先，数据存储是一大挑战。海量的数据需要大量的存储空间，并且需要高效的存储和检索方法。然而，许多企业的存储设施和技术可能无法满足大数据的存储需求，这将阻碍大数据在财务会计审计中的应用。其次，数据处理速度也是一个重要的问题。财务会计审计需要及时、准确的信息，这就需要快速处理大量的数据。但是，传统的数据处理技术在处理大数据时可能会面临效率低下的问题。最后，数据分析能力也是一个重要的问题。大数据通常包含了结构化和非结构化的数据，需要复杂的数据分析技术来挖掘这些数据中的信息。然而，许多企业可能没有足够的数据分析工具和技能，这将限制他们从大数据中获取有价值的信息。

（二）技能缺口

大数据的应用需要一种全新的技能组合，其中包括数据分析、编程和统计等关键技能。但在现实中，现有的财务会计审计人员可能并未掌握这些所需的技能，因此产生了一种明显的技能缺口。传统上，财务会计审计的培训课程往往更加关注于会计理论的知识和审计技术的教授，相对而言，较少关注数据分析和信息技术的教育。然而，随着大数据应用的广泛推广，审计人员需要具备更为深入的数据分析技能，例如理解和有效使用数据分析工具，解读并应用数据分析结果等。此外，审计人员还需要有能力理解和运用各种信息技术，包括但不限于数据库管理、数据存储以及数据检索等。这个技能缺口不仅限制了大数据在财务会计审计领域的广泛应用，还直接影响了审计人员的工作效率，也更深层次地影响了整体审计质量。因此，这个技能缺口的问题已经成了一个亟待解决的挑战。

（三）数据质量问题

数据质量是大数据应用的基础。然而，实际应用中的数据质量问题无疑构成了一个无法回避的问题。首先，数据可能存在错误和遗漏。在数据收集和录入过程中，可能会出现各种情况，例如录入错误、信息遗漏等，这些因素可能会在某种程度上对数据的完整性产生影响。例如，一份报告可能因为键盘输入错误而导致数据被错误地录入，或者在数据收集过程中，某些关键数据可能被误漏。这些错误和遗漏可能会引发分析结果的偏差，进而影响最终决策的准确性。此外，数据的质量也可能受到数据源的影响。例如，如果数据源本身就存在不准确或者不可靠的情况，那么基于这些数据源得出的财务会计审计分析结果也可能存在不准确或不可靠的风险。这样的情况可能在使用第三方数据源时特别常见。其次，数据的一致性也是一个需要解决的问题。在大数据环境下，数据可能来自不同的数据源，每个数据源可能有自己的数据格式和标准。例如，同一公司的不同部门可能使用不同的系统来存储和管理数据，这些系统可能有各自独特的数据格式。如果这些数据不能正确地整合在一起，可能会引发审计数据的一致性问题，进而影响审计分析结果。最后，数据的时效性也是一个重要的问题。在快速变化的商业环境中，数据的时效性对决策的影响极为重要。然而，数据的收集、处理和分析可能需要一定的时间，这会影响审计数据的实时性，进而影响审计分析结果。

四、大数据下财务会计审计变革对策

（一）提升数据处理能力

在大数据时代，提升数据处理能力是关键。因为财务会计审计工作涉及的数据量大，结构复杂，如果不能有效处理这些数据，就无法真正利用大数据的优势。因此，应当重视提升数据处理能力，使数据可以在短时间内得到快速、有效的处理。首先，需要利用先进的数据处理技术，例如Hadoop、Spark 等大数据处理框架，它们可以处理大规模的数据集，并能够提供高效的数据处理速度。此外，数据清洗、数据整合等前期的数据处理工作也是非常重要的，它们直接影响到数据处理的质量和效率。其次，应当建立有效的数据模型，对数据进行科学的分类和归纳，这样可以提高数据处理的精度，也可以更好地满足财务会计审计工作的需求。最后，提升数据处理能力还需要注重数据的安全和保密性。在处理数据的过程中，必须严格遵守相关法律法规，保护客户的隐私，防止数据泄露。

（二）培训和引入专业人才

在大数据时代，财务会计审计人员面临着全新的挑战和需求。为了应对这些挑战和需求，关键的解决办法是提升人才队伍的技能素质，这既包括对现有人才的培训，也包括引入新的专业人才。首先，对现有财务会计审计人员进行针对性的培训，帮助他们提升在大数据环境下的工作能力是必要的。这种培训应该旨在弥补现有人才在数据分析、编程、统计等方面的技能缺口，培训内容可以包括理解和使用数据分析工具、解读数据分析结果以及数据库管理、数据存储和检索等信息技术知识。除此之外，为了让人才更好地理解和适应大数据环境，培训还应该包括大数据思维的培养，例如数据驱动决策、数据可视化，以及数据的安全和隐私等方面的知识。其次，对于那些高级的技能，例如高级数据分析、机器学习甚至人工智能等，可能需要引入具有这些技能的新的专业人才。这些专业人才可以在组织内部建立一个专门的数据团队，负责处理和分析大量的数据，提供决策支持。同时，这些专业人才也可以作为培训者，帮助现有人才提升他们的技能。最后，为了更好地引入和保留这些专业人才，企业也需要调整人才管理策略，例如提供具有竞争力的薪酬和福利，提供持续的学习和发展机会，以及建立一个良好的工作环境。这些举措将有助于吸引和留住这些在大数据环境下具有重要价值的人才。

（三）建立严格的数据质量管理制度

数据质量是影响大数据应用效果的关键因素。为了保证数据质量，需要建立严格的数据质量管理制度。首先，需要进行全面的数据质量检查，找出数据中的错误和不一致性，进行数据清洗和数据整合，确保数据的准确性和一致性。其次，需要建立完善的数据质量标准，明确数据质量的评估指标，定期对数据质量进行评估和监控，及时发现并解决数据质量问题。此外，需要建立健全的数据质量管理流程，包括数据采集、数据处理、数据使用等各个环节，对每个环节的数据质量进行严格的控制，防止数据质量问题的产生[4]。最后，还需要注重数据质量的持续改进，通过引入先进的数据质量管理工具和技术，持续提升数据质量。