企业预算管理及其模式

徐卫军

（白银银珠电力（集团）有限责任公司，甘肃 白银 730900）

随着世界经济一体化进程的进一步加深，企业在开展经营管理过程中需要应对诸多不确定性内容，在一定程度上，增加了企业发展压力。在这一情况下，为了满足企业长远发展需要，就需要运用现代化管理工具尤其是预算管理合理应用各项资源，提高企业经营水平，帮助企业达成发展目标。但是，从实际分析发现，大部分企业并未对于预算管理形成充分认识，导致预算管理效果无法得到提高。

一、预算管理

（一）预算管理

预算管理可以在战略目标的引导下，合理规划今后需要开展的各项经营活动，提高生产质量，推动企业生产。决策人员要从整体角度出发制定总体预算目标，并将预算目标细分到各个部门之中，为后续工作的顺利开展提供支持。

（二）预算管理内容

预算管理是指在经营、资本、财务工作时开展的预算。经营预算能够对于生产、经营、销售阶段的资金进行把控，将日常工作落实到位。资本预算可以对于企业的投融资工作进行管控，合理预算，换言之要明确资金来源，并对于投资环节进行管控，确保所开展的投资活动能够获得理想收益。财务预算是指对于企业生产经营某一阶段财务情况开展的预算，可以被划分为资产负债、现金流量、经营亏损预算等[1]。

预算管理包含三个方面内容：一是企业决策人员要制定整体预算目标，并在预算目标的支持下合理规划预算。二是在进行预算编制时，需要基层单位和业务部门共同加入其中，并对于预算实施情况进行监督管控，分析现实花费和预算的差距以及导致差距出现原因，有针对性地进行优化，确保企业可以走向正确发展道路。三是还需要对于预算管理整体情况进行分析、核对，并根据内部和外部环境变化情况，制定适宜年度预算目标，展现出预算管理最大化作用。

（三）预算管理特征

第一，战略性。企业制定战略是为了满足自身发展需要，将战略目标作为依据可以为企业经营活动指明方向，使企业在市场竞争中占据优势。预算管理可以有效引导企业各项经营活动[2]。第二，目标管理特征。目标管理可以借助于系统管理措施汇总各项关键的活动资料，并合理进行应用，帮助企业达成发展目标。而且目标管理包含的内容是比较全面的，可以增强企业管理能力，合理进行绩效评估。第三，以人为本。以人为本是指要在现实工作时，充分尊重员工，在保障员工健康的同时满足员工心理需求，提高员工生产热情。企业在进行预算管理时，要展现出工作人员在其中的重要性，在明确各人员需要承担的责任和义务后，体现出团队合作精神，挖掘员工工作潜力。

二、企业预算管理作用

（一）提高资源利用率

因为企业规模比较小，再加上可用资源较为固定，很难在产业中占据优势。在这一情况下，企业只有明确发展重点，并合理分配各项资源，才能够达成长远发展目标。预算管理包含对于资金、人力资源、信息进行的管控，可以在尚未开展预算工作之前，运用过程监督、事中协调等措施，合理规划可用资金。在开展预算工作时，还需要分析导致预算存在较大差距原因，并考虑到市场发展规律，及时做出调整，是帮助企业达成战略发展需要的重要手段[3]。

（二）制定出符合企业现实需要的战略规划

发展战略是对于企业长远发展目标、资源分配进行的整体规划，能够引导企业进一步发展。如果发展战略并不恰当将会阻碍企业后续发展。企业在开展预算管理工作时，能够对于发展战略进行补充，并了解到所处内部和外部环境情况，制定适宜的预算目标。并且，在进行预算管理工作时，企业还可以营造多种不同情境，分析辨别所制定的管理机制是否可以满足企业现实需求。借助于可靠的预算管理机制，避免由于发展战略不合理带给企业的严重资源消耗，提高企业经营水平。

（三）提高企业内控水平

内控会对于企业生产经营水平和可获得的经济收益产生直观影响。预算管理作为内控的关键构成，可以通过合理进行预算编制、明确各人员的权限等，提高预算管理水平。在这个过程中，还需要加强生产、销售、人力资源部门的联系。加大力度进行预算管理，在开展管理工作的同时将其他相关制度落实到位，帮助企业实现发展目标[4]。

（四）为各部门提供沟通、交流机会

预算管理可以将整体目标进行细致划分，帮助各部门认识到在开展预算管理时需要承担的责任和工作内容，确保工作人员能够认识到部门预算目标在企业发展过程中至关重要，是整体预算工作不容忽视的构成，端正工作态度。并且，预算管理还可以加强各部门之间的沟通、交流，防止各个部门互相推卸责任的情况，确保部门之间的相处较为融洽，可以进行深度合作，推动企业稳定发展。

三、企业预算管理模式

企业所开展的预算管理工作，能够决定企业管理能力和经济收益。因此，企业要从自身现实情况出发，选择出最为适宜的预算管控模式，为后续工作的顺利开展提供参考。

（一）在开发投产过程中所用的预算管理模式

如果企业正在初步发展阶段，就需要花费较多资金进行研发投资工作，在这个过程中，很可能会由于诸多因素的影响引发经营风险。比如所投入的资金和收益并不一致、产品研发具有较强不确定性等。在这一情况下，企业想要提高自身市场占有率，占据竞争优势，就必须要将资本预算作为核心开展预算管理工作。

为了对于创投过程中的不确定因素进行控制，就必须要将资本预算管理作为重点，开展系统性管理工作。可以从以下几点出发进行工作：第一，要对于企业所开展的投资项目进行管控，提高预算管理水平[5]。这要求工作人员在开展工作时分析项目是否是切实可行的、决策是否合理等。第二，企业要根据项目重要性进行排序，明确各项成本花费情况。第三，企业还需要对于现有的资金预算管理机制进行补充，明确工作人员的责任和义务，为监督、评价、筹资等工作的顺利开展提供支持，提高预算管理效果。

（二）在市场增长期所用的预算管理模式

如果企业已经从初步发展阶段进入到市场增长阶段，产品需求量将会出现明显上涨。因此，企业要及时更新自身的看法和观点，并打造出将销售作为核心的预算管理模式。随着这一时期的企业已经在市场中具有一定优势，但是企业仍然需要花费较多资金进行营销工作，扩大产品市场。企业仍然存在着可用现金流较少、出现风险概率较高的情况。

将销售作为基础的预算管理模式，可以帮助企业认识到预算管理的重要性，并将市场营销作为重点，增强市场占有率。在这一情况下，企业还需要考虑到市场发展情况，并根据不同用户需要制定明确销售额度，确保所制定的销售预算是恰当的，达成对于生产、销售、成本各阶段进行管控目标。在这一背景下，企业还需要明确所处市场条件和自身的生产经营能力，确保预算管理是科学的，并在预算管理支持下灵活进行生产经营，增强企业整体实力[6]。

（三）在市场成熟期所用的预算管理模式

在企业经过一定时间发展后，就会进入到市场成熟期。在这一环节，企业的市场增长率会不断下降，从某种角度来说，增加了企业发展压力。需要企业将成本管理作为核心进行预算控制工作，并将经营成本控制在一定范围内，提高企业的经济收益和社会影响力。

企业步入市场成熟期，代表着企业具备了一些知名度，并且有了代表性的产品和部分固定受众。在这一情况下，企业经营活动的有序推进，能够将出现经营风险概率降到最低。因此，企业必须要重视成本预算管理工作，合理分配各项资源，使员工更加主动地开展生产活动，展现出成本最大化作用。

（四）在市场衰退期所用的预算管理模式

企业正处在市场衰退期，代表着企业所生产、制造的产品很难适应新时期市场发展需要，长此以往，企业很可能会被淘汰。在这一情况下，企业并不具备潜在投资项目，但是却有着充足的资金。要将现金流量作为基础打造预算管理模式，并借助于对于现金流量应用情况进行管控，使现金得到充分应用，提升企业预算管理水平，为其企业后续研发工作的顺利开展提供支持[7]。

四、企业预算管理存在的问题

（一）部分企业并未认识到预算管理重要性

对于我国市场经济体系进行分析，可以发现当前民营企业在市场中的占比较高，并且大部分民营企业属于家族企业，由个人进行决策，领导层的水平会对于民营企业的发展产生直观影响。

然而，从实际分析发现，部分企业领导层由于自身的认知较为片面，对于预算管理的理解并不全面，认为预算管理是财务部门的工作，和自身无关。这就导致企业在制定预算目标时，和现实发展需求差距较大，无法展现出预算管理优势。此外，基层工作人员在开展预算管理时，认为预算管理工作是财务部门的责任，和自身毫无关联，不愿意配合财务部门开展工作，这从某种角度来说，降低了员工工作热情，导致预算管理效果和预期存在较大差距。

（二）所用预算管理机制并不完善

预算管理包含经营、资本、财务预算，内容烦琐，企业要打造完善管理机制，加强生产、销售、运行、财务、投资等工作的联系，并由专业决策机构负责开展决策，确保预算管理能够有序进行[8]。而传统模式下所开展的预算管理工作，是由财务部门负责的，业务和财务部门的沟通交流比较少，各部门很难及时进行信息传输，并且财务部门制定预算目标是将传统数据作为依据的，并不全面。在开展预算管理时，各部门独立开展工作，会出现不必要资源浪费，导致监督管控工作无法被落实到位，在一定程度上，提高了企业出现经营风险概率。

（三）所制定的预算目标并不科学

部分管理人员很可能会为了降低业绩考核难度，而忽视企业长远发展需求，随意制定预算目标，这就导致预算管理的科学性得不到保障，各阶段预算目标缺乏协调，无法展现出预算管理最大化作用。并且，业务部门在开展预算编制工作时，很可能会因为担心预算过高而难以达成，制定和现实需求不符的预算编制，导致预算编制难以展现出企业真实经营水平，从某种角度来说，阻碍了资源分配等工作的有序推进。

（四）无法将预算管理落实到位

当前，企业在开展预算管理时仍然有着过度关注预算编制而忽视预算实施情况的问题。这就导致各部门并不具备明确的预算目标，在开展工作时比较随意。再加上相关人员并未对于预算落实情况进行动态监督管控，难以在第一时间发现预算不足之处，并制定适宜措施进行优化。此外，在对于预算管理工作进行考核时，并没有将其和绩效管理相联系，尚未打造出切实可行的奖惩制度，导致员工得不到公平、客观地对待，在工作时较为敷衍，预算管理工作过于表面化。

如果市场环境出现变化，需要对于指标做出调整，但是由于企业并没有打造专门的管理机制进行预算调控工作，很可能会在开展这一工作时，被负责人的主观思维所影响，导致预算管理的规范性得不到保障。

五、提高企业预算管理水平措施

（一）更新预算管理观念

企业领导层要认识到预算管理重要性，并考虑到企业所处市场环境、经营水平等，制定适宜的预算管理方案。在这个过程中，还需要确保所有人员都能够认识到预算管理重要性，主动加入其中，提高预算管理水平。

（二）对于现有预算管理机制进行优化

当前，企业在打造预算管理机制时具有一定滞后性，很难适应现代化企业现实发展需求。为了改善这一情况，相关人员要从企业现实出发，有针对性地补充、调整预算管理机制，使其包含更加全面的内容，确保预算管理机制能够为企业各项工作的有序开展提供服务[9]。

（三）制定明确预算目标

企业在开展预算管理时要将战略目标作为依据，考虑企业整体发展需求，改变将短期收益作为唯一关键的现状，加强长短期目标之间的衔接，在这个过程中，还需要考虑到市场发展情况，有针对性的对于预算做出调整。并考虑到市场发展现实需求，制定出明确科学的经营目标。

（四）将预算管理和绩效考核相结合

要将经由股东大会审批的预算下达给各个部门，使各个部门明确自身在发展阶段可用预算，合理进行生产经营和投融资工作，避免预算管理过于随意的情况出现。在这个过程中，还需要严格遵循预算管理流程，确保预算管理是客观的。

如果企业所制定的方案难以适应内外部环境变化，就必须要在预算调整部门的支持下，提出自身看法和观点，并根据相关规范进行审批。因此，企业预算管理机制要从现实出发对于预算进行监督管控，并将年度、月度为单位开展内控，及时发现其中存在的问题，并交由工作人员进行解决，达成预算动态管理目标，展现出预算管理最大化作用。

在这个过程中，企业还需要对于现有绩效管理制度进行优化，并将预算落实情况和绩效考核相联系，展现出预算管理作用。比如，要对于表现优异的员工和部门进行鼓励，使员工更加热情地参与到相关工作之中，在这个过程中，还需要对于无法规范开展预算考核员工进行惩处，确保其可以明确存在的不足。并借助于内部培训或者是和外部培训机构进行合作等方式，有针对性地做出改善，展现出预算管理最大化作用[10]。将预算管理和绩效考核相结合，能够帮助员工从思维上重视预算管理工作，进而在企业中营造适宜的预算管理文化。

六、结束语

在新时期，我国经济实力得到了明显提升，企业想要获得更好的发展就必须要及时进行改革创新。从管理的角度来进行分析，预算管理可以对于各项工作进行精准定位，使企业资金得到充分应用，展出财务管理最大化作用，满足企业后续发展需要。因此，企业必须要提高对于预算管理重视程度，加大力度分析所用预算管理模式，明确其中存在的问题并进行优化，确保所开展的预算管理能够适应新时期企业进一步发展需要，为企业的长远发展提供良好条件。