财务会计核算风险与防范策略研究

朱青

（单县中联混凝土有限公司，山东 单县 274300）

我国经济的飞速发展与数字技术的迅速崛起为企业财务管理模式创新提供了发展空间。“二十大”政策强调，坚持守正创新是企业提高财务管理效率，加快财务管理模式转型升级的重要驱动力，对推动企业实现高质量发展起到至关重要的作用。作为企业财务管理活动的基础，财务会计核算能够对企业收入、成本及费用进行准确计算，从而确定企业的经营成本与收益，为企业经营决策提供及时准确的信息[1]，支持企业管理者实现科学决策，而财务会计核算风险作为企业所有风险最突出的风险之一，不仅影响了企业在外部市场中获取经济收益，还深刻影响着企业经济模式转变与产业升级[2]。

因此，通过对企业的财务会计核算风险进行分析研究，可正确认识财务会计核算风险成因，并采取有效方式进行风险防范。本文通过总结财务会计核算风险防范的必要性，针对财务会计核算风险的性质、特点、成因进行了说明，并提出了针对性的改进措施，从而丰富财务管理理论，为企业财务会计核算实践活动提供有益参考。

一、财务会计核算风险与防范必要性分析

（一）缓解融资约束，提高经济效益

委托代理理论认为，基于企业控股股东、管理层与中小股东利益目标不一致，易出现第一类代理成本（控股股东与管理层）与第二类代理成本（控股股东与中小股东），第一类代理成本主要表现为管理层财务违规、信息违规、过高的在职消费等，第二类代理成本主要表现为控股股东隧道挖掘等，以上均易导致企业内部资源错配，降低企业经济效益，而有效的财务会计核算风险与防范策略可有效避免以上现象的发生，推动企业实现高质量发展，主要表现在以下几个方面。

首先，财务会计核算风险与防范策略的制定及实施，可对企业各层级人员的经济行为发生的成本费用进行准确核算，确保企业内部资金账实相符，资金信息充分流动，避免企业内部资金链断裂等现象[3]。其次，财务会计核算风险与防范策略对管理层以及控股股东形成震慑效应，提高其职业道德水平，降低财务违规问题[4]。最后，财务会计核算风险与防范策略的制定与实施提高了资金的流动效率，资金在各职能部门实现充分流动，有利于缓解企业经营活动中的融资约束，发挥资源效能，推动企业发展。

（二）加快信息流动，实现科学决策

信息传递理论认为，信息的高效使用依赖于信息的及时释放、快速流动以及准确读取，财务会计核算作为企业财务管理活动的基础环节，可通过高效的财务处理与及时的信息释放推动管理层准确读取并理解财务数据，提高决策科学性，主要表现在以下几个方面。

首先，财务会计核算风险防范有利于提高财务数据核算质量，规避财务数据不实导致的决策错误。财务部门通过制定风险防范策略，可明确各经营活动的核算重点，针对关键数据重点监察，规范审批手续，并详细披露关键财务内容，有利于管理层准确了解财务信息，提高决策效率[5]。

其次，财务会计核算风险与防范有利于提高财务数据核算数量，建立高效的财务信息机制。企业为确保财务会计核算风险与防范策略的实施，可通过数字技术、财务共享模式建立一体化的财务信息管理系统，一方面财务信息管理系统可通过广泛的数据挖掘，辨别潜在财务风险，另一方面可及时收集并汇总各部门数据报送管理层，有利于管理层通过大量及时的财务信息作出决策，实现企业提质增效。

（三）降低财务风险，提高公众信任

声誉信息理论认为，声誉作为个体一种隐形资产，可通过信息的传播为拥有者获得长期的超额收益。声誉对于企业发展至关重要，好的声誉对组织来说相当于一种免费的宣传方式，代表组织拥有较高的技能、较好的品牌形象以及履约水平，组织可通过与其他组织的交往较快获取对方信任，达成交易或深化合作。当企业重视财务会计核算风险防范，制定完善的防范机制降低核算风险时，有利于提高企业声誉，进而赢得政府公众信任，提高经济效益，主要表现在以下几个方面。

首先，准确的会计核算工作降低了企业内部资源错配性，提高了内部控制效率以及财务报表的准确性，公开透明的财务信息加强了社会公众对企业自身的信任，塑造了企业正面形象，对企业与上下游企业深化合作具有推动作用。其次，会计核算作为企业财务管理的基础，其风险一旦发生，不仅对企业经济水平提升带来负面作用，也对企业积极承担社会责任产生制约效应。企业通过完善财务会计核算风险体系，加强风险防范，有利于降低组织内部冗余资源占比，使得企业有能力履行社会责任，为赢得政府补贴奠定基础。

（四）实现全方位资金监督，提升市场竞争力

资金作为企业运营发展的基础，对企业战略制定与落地实施以及树立核心竞争优势具有重要作用。在企业财务管理过程中，通过准确高效的财务会计核算，有利于实现对资金全方位、全过程的监督，提高资源使用效率，保障资金安全，进而提升企业竞争力，主要表现在以下几个方面。

首先，完善的组织结构是建立高效的财务会计核算风险防范体系的前提，企业为加强会计核算风险防范体系建设，必须对内部组织结构进行优化，减少管理层次，增加管理幅度，并制定合理的规章制度规范员工行为，管理层及员工通过企业文化“软性约束”以及规章制度安排，提高职业道德，降低财务违规行为，提高资金使用效益，推动企业高质量发展。

其次，完善的会计核算防范体系有利于降低外部环境不确定性对企业造成的影响，提升市场竞争力。一方面，复杂多变的产业结构、不断颁布的政策措施以及高汇率与利息等风险增加了企业回收资金的风险，企业通过提高会计核算风险防范水平，可精准辨别潜在核算风险，并针对重点科目进行事前风险评估，做好资源使用规划，降低财务风险。另一方面，通过准确的会计核算与完善的风险体系建立，企业可实现对市场精准预测与深度挖掘，有利于将资源集中于收益快的产品研发项目，降低闲置资源耗费，形成适应市场动态能力，提高市场竞争力，实现提质增效。

二、财务会计核算风险与防范建议措施

通过以上分析，可明确财务会计核算风险与防范策略的建立，有利于实现企业的精准核算，降低财务风险与冗余资源占比，推动企业树立自身的核心竞争优势，进一步实现提质增效。在财务会计核算风险与防范体系建立过程中，企业必须根据自身的经营特点与战略目标，深入挖掘并分析核算风险类型及出现的原因，因地制宜，制定合理的建议措施。

本文认为，财务会计核算风险出现的类型及原因如下。财务会计核算风险可分为业务操作风险（日常的会计业务操作过程中，因员工业务水平有限或未按照标准的流程制度进行违规操作引发的风险）、业务核算风险（因提报对私报销业务申请为非财务人员导致的提报信息不完整、信息录入错误等风险）、账户核对风险（上线前企业在财务初审后，直接在挂账环节修改挂账科目和金额，造成员工报销款多付或者少付）以及事后监督风险（缺乏对会计核算科目数据全过程监督导致的核算数据错误）。究其原因，本文认为，企业财务会计核算风险频发的原因有以下几点。

首先，企业高管对财务会计核算风险的认知程度十分有限，并未将财务会计核算风险防范机制提升至战略层面，仍根据传统的财务管理观点制定财务核算制度，并未建立全员核算风险防范意识。其次，财务核算制度有所欠缺，并未建立协同化、一体化的财务核算政策，各职能部门人员分工并不明确，工作职责未予以落实。再次，企业内部尚未建立高效的财务会计信息沟通系统，缺乏一体化的财务会计信息共享机制。各职能部门在核算业务衔接过程中并不顺畅，增加了沟通成本。最后，财务会计核算制度流于形式，尚未将相关制度政策落于实处，提升了核算风险。基于此，本文认为，企业应按照规范性、适用性、高效性、共享性的原则对财务会计核算风险制定合理的措施建议，提高财务会计核算质量，推动企业长远发展。

（一）提高高管认知，打造专业人才队伍

人才作为企业发展的“血液”，对企业文化建设、提升核心竞争力具有重要作用，企业全体员工应重视财务会计核算风险对企业经营管理带来的负向影响，提升员工职业道德与风险防范意识，积极践行风险防范与管控责任，可从以下几个方面予以完善。

首先，企业高管人员应提高对财务会计核算风险认知，提高注意力配置，将财务会计核算风险防范提升至战略层面，通过战略引领、制度设计等实现对财务会计核算风险防范的顶层设计，同时，企业高管可通过外出学习、企业参观、参与培训等形式学习先进的财务管理理论，转变传统财务管理意识，丰富风险防范经验，推动财务会计核算风险防范战略落地实施。

其次，企业中层人员应做好职能部门衔接、保障政策制度落地等工作。财务会计核算体系的建设与制度实施需要中层人员准确解读高层管理者制定的战略与制度，细化风险防范职责至各部门，因此，中层人员应促进各职能部门财务会计核算信息的横向沟通，因地制宜，例如，中层人员可制定目标管理制度，实现全员自我管理，自我控制，将核算职责落实到各职能部门的各位员工，降低财务风险。

最后，企业基层人员应提升财务会计核算专业素养与职业道德，一方面可通过培训学习提高财务会计核算能力，降低业务操作风险，另一方面通过企业文化渗透等方法提升自我道德修养，降低财务会计核算风险导致的财务违规等问题，推动企业高效发展。

（二）引入信息技术，建立财务会计核算系统

数字技术的发展、信息技术的应用为企业带来了诸多便利，有利于提高组织协同、推动信息技术传播、深化内外部合作。为提高财务会计核算风险防范能力，建立一体化的财务会计核算体系，企业可引入财务信息共享系统，完善系统功能配置，实现高效的财务数据挖掘与信息处理，可从以下几个方面加以完善。

首先，企业应根据财务目标与经营范围引入财务共享系统，并根据财务需求与财务风险高发点完善系统配置，强化系统对财务会计核算工作的支持，例如实现全方位核算数据管理以及全面的信息资源共享。

其次，加快数据整合，实现一体化财务数据采集、处理、审核、监督。在财务数据采集阶段，各职能部门可通过财务系统填报各业务申请，通过系统报送至财务部门负责人员；在财务数据处理阶段，企业应根据实际经营情况与政府颁布的会计核算政策完善核算科目，并通过点对点业务培训提高财务人员的业务能力，使其能够准确处理财务数据，正确核算财务科目；在财务数据处理完毕之后，财务人员可在系统内提交财务信息至上层领导，及时进行报备审批，实现一体化的财务数据操作。

在以上财务核算流程中，企业可设计独立性较强的内部监督审计部门，内控人员可随时进入系统查看各职能部门以及财务人员业务操作情况，从而形成高效的事前监督机制，降低财务会计核算风险。此外，企业财务人员应加强自我管理与约束，并积极参与数字技术培训提升财务数据处理能力，深化部门协作，通过高效的财务数据挖掘与核算辨别潜在财务风险，提高财务管理效率。

（三）完善财务会计制度，提高核算规范性

企业应根据经营特点，优化财务会计制度，通过政策制度提升财务核算规范性，主要从以下几个方面完善。

首先，以现有的会计核算制度为基础，对重点核算内容进行制度优化。例如，会计凭证的取得、填制、审核与错误更正；会计科目的设置和运用的规定；会计记账方法的规定；会计记录文字、会计期间和记账本位币的规定；会计处理方法的选择和运用的规定以及财务会计报告编制的规定，通过加强对以上核算内容的制度规定，有利于财务会计人员按照既定的规章制度进行核算，避免基础性核算错误。

其次，完善与财务会计适配的管理制度，保障财务会计核算顺利实施。例如，目标管理制度（推动企业全体员工加强自我管理与约束，按照规章制度与组织目标配合核算工作开展）；职岗分离制度（推动企业全体员工形成相互合作、彼此制约的关系，降低财务违规）；监督审计制度（形成定期监督、重点审计的监督约束机制，倒逼财务会计核算人员积极履行财务责任，降低财务会计核算风险）；预算管理制度（合理调配企业资金，做好资金筹划，为财务会计核算提供信息支持）。

最后，加强内外协同，积极听取利益相关者的建议。企业可通过外出学习、同行交流、加强政府联结等手段提高组织内外信息流动效率，积极学习先进的财务会计核算风险经验，不断改进财务会计核算风险防范技术。例如，企业可通过同行交流获取与本行业经营特点适配的会计核算与管理方法，优化内控管理制度；企业可通过与政府的交流正确理解相关财务会计政策，有利于形成与外部环境适配的动态能力，推动企业实现高质量发展。

三、结束语

财务会计核算作为企业财务管理的基础，对企业准确核定资产负债、合理配置资源、实现长远发展具有重要作用。本文通过介绍财务会计核算风险防范的必要性，阐明了财务会计核算风险的类型与成因，并通过核算制度优化、财务人员业务水平提升、财务信息一体化建设等路径制定了财务会计风险防范策略，推动企业提高风险防范水平，实现高质量发展。