浅析“营改增”对中小企业的影响

白亚琛

（四川省巴中市巴州区三江镇人民政府财政所，巴中 636000）

引 言

自改革开放以来，我国的中小企业发展迅速，其社会发展中的地位和作用日益增强，在增加就业、推动创业、促进经济发展等方面发挥了积极的作用。随着时代的发展，中小企业的发展速度直接影响着我国整体经济的增长速度。近年来，我国税制改革不断深入，2016 年5 月1 日，我国在各行业中实施了“营改增”政策。这一重大税制改革是完善税制、促进经济结构调整的重要举措，给我国各行各业带来极为深远的影响。营业税和增值税，作为两种不同的独立税收制度，有着不同的作用。当今社会经济全面推行“营改增”，减轻企业赋税，更好地适应了社会的发展，加快了我国经济发展的步伐，带动了更多的市场行业。本文将中小企业的发展与“营改增”政策相结合，分析并探讨“营改增”所带来的影响，并提出相关建议。

一、“营改增”概述

（一）“营改增”概念

“营改增”主要是对过去营业税的征税模式和内容进行了改革和调整，是指缴纳营业税的应税项目改变为缴纳增值税。增值税是指对产品或者服务的增值部分纳税，减少了以往重复纳税的环节，在一定程度上降低了企业的税负成本。“营改增”是党中央、国务院根据社会经济发展新形势，按照深化改革的总体部署做出的一项重要决策，是产业升级的一项战略手段。

（二）“营改增”的优点

“营改增”的实施，使得企业不再重复缴纳税费，大大降低了企业的税负，缓解了企业的赋税压力。在企业经营过程中，需要大量的资金投入生产和研发等，但以往企业大量的资金投入赋税上，使得企业没有更多的钱去进行生产，过高的税收对企业而言是较大的负担。在过去，企业由于没有足够的资金，无法更好地发展业务，无法扩大企业生产规模。“营改增”的推行，避免了重复征收税费，减轻企业税收，让投资者有了更多的活动资金，可以降低投资者的压力，增加项目成功的可能性，让更多的资金用于生产研发中，提高企业的核心命脉，促进企业长远发展，增强企业在市场上的竞争力，同时也有利于企业的生产运营，让企业效益得到明显提升，为中小企业提供更多的发展机会。

“营改增”的实施使得更多的资金用于市场投资，间接地增强了企业的竞争力，形成了更高的抗风险能力。企业在市场竞争的压力下，开始探索多元化的经营模式，推进了市场化改革，加快完善我国经济市场，有利于助推部分企业转型升级。在国内需求不断扩大的外部条件下，“营改增”的实施有利于促进投资者增大投资，促进市场充分竞争，进一步优化市场结构。在越发激烈的市场竞争和越来越完善的市场环境下，各行业将更好地为社会服务，促进社会经济形成良性循环。

二、“营改增”对企业的影响

近年来，“营改增”的实施对我国中小企业发展运营带来了很大的影响，在企业的税负、财务、发票及管理等方面都产生了一定的作用，对我国企业内部和经济结构调整所带来的影响也越发突出，在社会经济结构不断完善的过程中，企业也在不断自我调整。

（一）对收入的影响

“营改增”大大降低了企业税负，避免了重复征收税费，间接增加了企业的收入。实施“营改增”后，社会经济发展更加健康，促进社会经济形成良性循环。“营改增”之前，企业成本为价税合计数，需要进行价税分离；“营改增”后变为按照开具的进项税发票和销项税进行抵扣。

（二）对企业发展的影响

随着经济发展及我国内需的不断增大，社会经济形势面临严峻考验，各企业对内运营、对外发展压力倍增。而面对经济下行的严峻形势，和以往相比，“营改增”加快了我国供给侧结构性改革的进程，给予企业更多的发展建议，提升了企业的内在动力。“营改增”的实施调整了经济结构，加速产业转型升级，让企业更加健康发展。对于缓解企业压力，减轻企业负担也提供了支持，从一定程度上保障了企业资金充足。首先，对于某些经济实力较为薄弱的中小企业而言，“营改增”的实施延长了企业的生命线。其次，税制的变化，在一定程度上完善了增值税的抵扣链，使得国内第三产业税收抵扣链更为畅通，促进了第二、三产业的融合，使企业市场范围变大，让企业拥有了更多的发展机会。

（三）对中小企业内部管理的影响

企业的税收对于企业的运作而言是极为关键的，“营改增”的实施更是至关重要的。“营改增”不仅从税收形式上有了改变，对企业自身运营和对外发展的策略也会产生影响。例如，增加了企业发展和管理的难度，想要适应发展，发掘“营改增”给企业带来的利好，需要企业从多方面寻求合适的方法，进行自我革命。但由于各个企业性质、规模及经营方式不同，很难找到适用于所有行业的统一标准。有的企业在较短时间内抓住自身特点，进行自我革新。也有些许企业采用不合适自身的经营管理方式，反而对企业效益造成不好的影响，给自身带来了损失。在运营形式、内部管理上，经营者都应极其重视，不断和企业自身磨合，快速适应“营改增”体系带来的影响，找到符合自身发展的管理方式，才能在竞争的浪潮中乘势而上。

（四）对企业税负的影响

税制改革对不同类型企业税收带来了不同的影响，在“营改增”制度下，企业可以抵消部分过去无法抵扣的进项税额，减少部分压力，从而提升企业竞争力。也有部分企业因为税率的提高，使得自身税负高于以往，主要有以下几点。第一，影响租赁服务业税赋。税制改革之前，服务业征收营业税，改革之后，国家规定，对于租赁服务业的纳税人，实行即征即退政策。第二，除租赁外现代其他服务业，由于能够抵扣大量的进项税额，虽然税率大大提高了，但大多服务业税负与之前相比，也会有所下降。但以技术和知识为企业主要价值来源的部分行业税负会增加，由于这类企业运营无须购买原材料，无法进行抵扣，所以税负会有所增加。第三，会对交通运输业税负产生影响。由于“营改增”后，针对一般纳税人交通运输税征收率为11%，税率较之前发生了增长，再加上运输行业主要采购的设备及燃油等所产生的抵扣，依旧高于之前。因此，对于交通运输，税制改革增加了其税负。

（五）对企业财务核算的影响

“营改增”的实施，让企业对于过去存在的一些无法抵扣的进项税额，可以进行部分抵消。对于中小企业而言，不同企业在规模和业务范围皆有着很大的差异，各企业财务人员，要根据企业自身的特点来核算税负。不仅如此，企业税制发生的变化，也相应地加大了业务的复杂性。随着税种的变化，会计核算的科目也随之发生变化，增值税的会计核算科目更为复杂，增加了企业财务人员的工作量，提高了财务工作的难度。

（六）对于企业税务发票的实施

发票是企业费用的基础凭证，主要是企业财务的依据，同时也是缴税的费用凭证。在实施“营改增”后，增值税发票的开具、审核、管理变得更加复杂，企业对此的管理也更为严格。由于增值税专用发票和增值税普通发票的计算方式完全不同，对于纳税要求不同的纳税人而言，在选择适合自己的纳税方式的同时，也给财务人员的工作提出了较高的要求，财务人员需要更加细心谨慎，严格把控开票的过程，以防出现误开、损失等情况，影响企业对发票的管理。

三、“营改增”背景下企业的措施

（一）完善财务管理

在“营改增”的背景下，企业应积极采取措施应对改革所带来的影响，先是要收集数据，精确掌握企业信息，了解企业可抵扣的进项税额，精准把控每个环节，还要合理利用税收优惠政策和融资优惠政策，借助外部帮助规避掉不利因素。同时，分析企业内部状况，适当划分经营业务，做好税收规划，优化企业内部配置，根据自身情况设计税务筹划方案，找到适合自己的税收机制，从而降低税负和经营成本。还要拓宽融资渠道，针对自身发展战略制订合适的融资计划，让投资者清楚地了解企业状况。此外，企业要重视商业信誉的积累，及时偿付债务，对外公布有利于企业发展的数据，展现企业的发展潜力，吸引银行、金融机构及其他投资者的注意，更好地满足融资需求，促进企业良性发展。

（二）提高企业人员的业务能力

企业人员要充分了解“营改增”政策，清楚地知道改革前后的区别，在较短的时间适应“营改增”给业务带来的改变。针对政策改革所带来的不同，企业应提高自身财务管理能力来规避风险，要求加强对企业财务人员的会计科目和计税业务的专业技能培训，针对不同的财税制度，尽快提高财务人员对于新税制的熟悉度，做到能够有效降低税负，让企业财务体系适应发展的变革。而且要实时关注市场动向，了解新政策变动对企业财务的影响，分析各项财务指标的变化，及时制定应对措施。

（三）完善企业管理制度

企业经营者需要更加了解“营改增”政策，完善企业管理机制，在企业运营的过程中，优秀的企业管理制度，会为企业节省很多麻烦，为企业适应改革所带来的变化提供支持。首先，针对“营改增”的特点，企业要制定适合自身的财务管理制度，完善财务报表制度，为财务管理提供指导，让财务人员能尽快适应新政策下的财务工作。其次，要加强企业内部控制力，对每个细节做到精准打击，根据自身情况，实施相应的监督制度，通过对企业的分析，制定科学有效的控制和监督方法，减少企业内部风险，加强自我完善。

（四）建立风险预警系统

在企业的经营管理上，我们也要做好风险预警措施。近年，全国经济形势受到外部大环境的影响，发生了些许变化，给企业的经济活动带来了前所未有的冲击，尤其是中小企业，在面对这一轮危机的时候，不同行业都受到了或多或少的影响。面对市场的变化，除了内部控制，我们还可以采取其他措施，进行有效预警。首先，我们可以通过企业财务策略、经营报告和经营过程中出现的问题，定期分析报告，进行研究，并结合对市场客户群和专家进行调研活动，并分析企业外部经济情况变化趋势，做出风险预测。针对企业风险的不确定性，提前进行预防。其次，由于经营风险带有很大的不确定性，企业可以通过建立健全管理制度，建立预警系统来有效降低风险，根据内外部环境的变化及时修订和改革管理制度，并确保落实各项规章制度，防范企业风险。再次，我们还可以对企业在经营活动中可能存在的风险进行实时监控，并整理风险数据，建立评价指标，不断更新修正。最后，还需要强化企业员工的素质，提升员工风险意识，定期组织员工培训，紧跟企业发展，增强风险意识。

（五）找准适合企业的营销策略

对于改革后的市场情况，企业要从细节把控，从多个方面发掘自身优势条件，及时发现问题，改变策略，应对突发矛盾。市场竞争愈发激烈，中小企业要多方面适应市场，由单一发展转为多元化的营销模式。可以从传统的线下经营模式转变为线上线下双线经营模式，拓展企业市场业务。目前，越来越多的企业采取直播等新模式进行线上销售，在不直接接触商品的情况下，也可满足消费者的需求，完成企业销售业绩。因此，企业要多多关注市场变化，结合自身发展，找到最适合自己的发展方式，推动企业可持续发展。

结 语

当今时代，经济社会飞速发展，“营改增”的推行减少了部分中小企业的税负压力，提供了更多发展和成功的可能性，同时也推进了经济产业融合发展，是建立健全市场环境的重要推手。在当今社会背景下，全球经济受到极大的负面影响，“营改增”政策为企业运营提供了动力，延长了部分企业的生命线。“营改增”的推行构建了良好的市场发展机制，推动经济可持续发展，促进了我国经济的飞速发展。“营改增”也是我国经济改革的必由之路，各企业要紧跟时代的浪潮，多关注市场环境，学习研究“营改增”所带来的异同，在内部管理、财务核算、风险预警、人员培训方面增强企业的竞争力，使企业健康发展。