企业应收账款管理研究

李菲

摘要：企业的应收账款管理是企业财务管理的一个重要方面，它直接影响着企业的现金流和盈利能力。本文主要探讨了企业应收账款管理存在的问题及其原因分析，同时提出了加强企业应收账款管理的对策建议。首先，本文阐述了应收账款管理的概念和目标。随后，针对企业应收账款管理存在的问题，本文进行了详细的分析，主要包括事前对客户信用情况调查不足、事中跟踪不及时且管理力度不足、事后收账不力等问题。在此基础上，本文进一步分析了企业应收账款管理不力的原因，主要包括市场竞争激烈、企业风险意识不足、相关管理制度不完善、对应收账款管理绩效缺乏考评、应收账款管理信息化不足以及相关人员专业能力有待提升等原因。最后，本文提出了加强企业应收账款管理的对策建议，主要包括加强事前对客户信用情况的调查、建立事中跟踪机制和加强管理力度、加强事后收账和坏账处理、建立应收账款管理绩效考核制度、推进应收账款信息化管理以及提升相关人员专业能力等建议。本文旨在通过对企业应收账款管理存在的问题和原因的深入探讨，为企业提供实用的对策建议，以加强应收账款管理，提高企业的财务状况和盈利能力。

关键词：企业；应收账款管理；信用政策

随着经济和科技水平的不断进步，企业经营发展所面临的环境越来越复杂。为了能够占领更多的市场份额，获得更多的销售收益，越来越多的企业采用了赊销的方式来提高销售额。然而，应收账款的存在必将会给企业的资金管理和净利润带来巨大的风险。目前，大部分企业对于应收账款的管理并没有系统性的管理方式，呆账、坏账时有发生；同时，应收账款从产生到收回的全过程中，每一个环节都存在着大量的风险，给企业带来非常严重的经营风险。本文结合企业的经营管理情况，深入分析应收账款管理存在的问题及成因，对加强企业的应收账款管理进行深入研究。

一、应收账款管理的概念及目标

（一）应收账款管理的概念

应收账款是指企业在生产经营过程中，通过销售商品、提供劳务等业务，产生的向购买单位收取的款项。

应收账款管理简单说来就是对应收账款的管理。也就是从应收账款产生之日开始，即销售方销售货物或提供劳务给购货方，产生应收债权开始，到款项收到或者注销之日为止，通过系统的管理方法和科学的管理手段，对款项的全过程进行监控，保障应收账款足额、及时收回的管理过程。应收账款管理是企业信用管理的一部分。

（二）应收账款管理的目标

赊销能给企业带来市场份额的扩大、存货积压的减少以及存货周转率的提高。但由于应收管理的存在，会给企业带来一定的成本。比如资占用成本、客户经营困难或信用危机带来的收账成本，甚至于坏账损失，以及企业在管理应收账款过程中所产生的管理费用等等。由此可得，应收账款管理的目标就是在赊销给企业带来的收益和成本费用之间进行权衡，通过制定合理的信用政策、找到最佳的均衡点。

信用政策是指公司在赊销时，对应收账款进行规划和控制而制定的原则性规范，它是由信用标准、信用条件、收款政策构成的。其中，信用標准是企业确定授予客户信用的最低标准。信用条件是企业赊销时对客户提出的支付货款的条件。收账政策是企业在客户违反信用条件、拖欠甚至拒付账款时所采用的收款策略与措施。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）事前客户信用情况调查不足

本文所说的“事前”是指赊销业务发生之前，以及赊销当日。事前对客户信用情况调查不足是企业应收账款管理存在的一个主要问题。首先，企业难以对客户的付款能力和信用状况进行准确评估，无法确定合适的信用期限和付款方式，增加了企业的付款风险。其次，没有约定信用条件，导致企业难以推进应收账款的回收，出现货款被拖欠的情况，从而影响企业的现金流。最后，在与客户签订合同时，未能充分了解客户的信用和资金情况，导致后续应收账款管理和回收过程出现困难，并且留下了潜在的风险。例如，某家公司在签订合同时没有详细核查客户的信用及资金情况，只为了尽快销售产品而迅速签订了销售合同。但由于客户资金链断裂，导致无法按期支付货款，最终形成坏账。而另一家公司在销售过程中，也没有对客户的信用情况进行足够的调查，结果客户恶意拖欠货款，导致企业无法收回货款，资金周转出现困难。

（二）事中跟踪不及时、应收帐款管理力度不足

本文所说的“事中”是指赊销业务发生后（不包括赊销当日），直到应收账款信用期到期的时间段。目前，企业在事中普遍存在对应收账款及其客户跟踪不及时，管理力度不够的问题，导致应收账款到期却没能按时回收，影响了企业资金流，给企业带来了坏账损失风险和额外的收账费用。首先，应收账款产生后，缺乏有效的账龄分析和监控机制，不能及时准确掌握应收账款的信用期，并且不能及时跟踪客户的经营状况和资金情况。这使得企业无法及时预警可能形成坏账的款项，不能及时采取有效措施避免更多的损失。

其次，企业在应收账款管理中还存在对账不及时的问题。很多企业未能及时对客户的应付账款进行核对，无法及时发现差异，不能及时与客户沟通并解决问题，也不能及时进行后续的跟踪和催收。这种管理不规范和不及时，助长了坏账的发生。

综上所述，企业应收账款管理中存在的问题主要是对客户信用情况调查不足，事中跟踪不及时、管理力度不足。这些问题直接影响了企业资金流的正常运转，增加了坏账风险和收账费用。

（三）事后收账不力、坏账居高不下

本文所说的“事后”是指从应收账款信用期到期，款项未按时收回开始，直到款项收回或确认为坏账注销为止的时间段。目前，企业事后应收账款管理不力，坏账损失居高不下。

首先，企业在收账工作中往往缺乏有效的收账策略和方法。例如，有些企业在催收欠款时采用过于强硬的手段，使得客户产生不满和反感，进而导致与客户关系的恶化，最终影响企业的声誉和形象。另一方面，有些企业催收欠款的方式过于软弱，缺乏有效的威慑力，导致客户不重视欠款问题，最终难以催收到款项。

其次，企业在收账工作中缺乏有效的管理机制。一些企业在客户欠款后，往往过于宽松地进行催收工作，导致欠款逐渐积累，最终形成大额坏账。

最后，企业在收账工作中往往缺乏足够的专业知识和技能。一些企业在面对复杂的收账问题时，缺乏有效的应对措施，导致收账工作的效率和质量都受到了影响。

三、企业应收账款管理不力的原因分析

（一）市场竞争激烈

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业为了扩大市场份额、提高销售额，往往采用赊销的策略。这种策略可以吸引客户，促进销售，但也会导致企业的应收账款逐年递增，给企业的财务管理带来一定的压力。一方面，赊销政策可能导致客户在购买产品或服务时延期付款或赊账，从而延长了企业的应收账款回收周期，增加了企业的资金占用成本。另一方面，赊销政策可能导致客户的还款能力难以评估，从而增加了企业的坏账风险。企业可能过于依赖赊销政策，缺乏对客户的充分信用评估和有效的信用管理措施，导致应收账款管理不力。

（二）企业风险意识不足

缺乏市场风险意识是企业应收账款管理不力的一个重要原因。许多企业在销售时盲目追求销售额度和市场份额，忽视了对客户资信情况的审查和评估。这样一来，就可能给资金状况不佳、信用较差的客户提供了大量的赊销额度，导致应收账款飙升、逾期和坏账率上升。其次，有些企业在签订合同时忽略了法律方面的考虑，未能为自己提供法律保障。例如，在合同中没有规定明确的付款期限、违约金条款等内容，导致在实际催收时难以维护自己的权益，从而形成大量的逾期应收账款。

（三）相关管理制度不完善

1.信用管理体系不健全

企业在与客户合作时，可能缺乏对客户信用状况的评估，仅凭主观感觉或业务关系来判断客户的还款能力，从而容易导致坏账的发生。此外，企业可能缺乏建立客户档案、实时监控客户资金状况、风险预警和管理等方面的措施，无法全面了解和评估客户的信用状况，从而导致未能及时识别高风险客户，增加了企业应收账款的违约和逾期风险。

2.合同管理体系不健全

企业在与客户签订合同时，可能存在模糊的条款或者缺少明确的违约责任和违约处罚措施。导致合同条款不清晰，难以对违约行为进行有效的处罚和追求赔偿，从而在应收账款催收过程中出现法律风险。此外，缺乏合同审查和风险评估的流程，也使得企业在签署合同时未能充分考虑合同履行风险，导致合同管理不善，进一步加大了应收账款的违约和坏账风险。

3.坏账核销制度不健全

企业在催收过程中，可能出现坏账的情况。如果企业缺乏健全的坏账核销制度，无法及时识别坏账，并进行核销处理，就会导致企业财务风险的扩大。例如，逾期账款未能及时核销，会导致企业在财务报表中虚高应收账款余额，从而影响企业的财务健康状况和信誉。

4.催收制度不健全

企业在催收过程中，可能存在催收方式不当、催收手段不足的情况。例如，缺乏科学的催收方案、催收团队和催收工具，导致催收效率低下，无法及时催收到欠款，从而使逾期账款不断增加。此外，缺乏催收风险管理措施，如对催收过程中的法律合规性进行监控，也容易导致企业在催收过程中面临法律诉讼和纠纷风险，从而使企业应收账款难以催收回款。

（四）对应收账款管理绩效缺乏考评

首先，缺乏明确的绩效指标和考评方法。企业对应收账款管理的考核标准和方法没有明确规定，难以评估员工在应收账款管理方面的表现。由此导致员工对于应收账款管理的重视程度不够，对于逾期未收款项的催收和坏账核销等问题缺乏积极性。其次，缺乏有效的考评反馈机制。企业没有建立良好的应收账款管理反馈机制，未能及时发现和纠正应收账款管理中的问题。由此导致员工在应收账款管理方面的不足和缺陷得不到及时纠正和改进，导致企业的应收账款管理问题越来越严重。

（五）应收账款管理信息化不足

应收账款管理信息化不足也是导致应收账款管理出现问题的原因之一。目前，大部分企业使用用友、金蝶等財务软件进行账务处理，但很少有企业单独使用应收账款管理的模块，使得企业很难掌握应收账款的账龄、信用期等准确信息。由此导致企业很难在准确的时间提示收款以及款项催收。

（六）相关人员专业能力有待提升

企业应收账款管理涉及多个岗位的人员，包括销售人员、财务人员、风险管理人员等。然而，在实际操作中，部分人员缺乏相关专业知识和技能，难以准确判断客户的信用情况和资金状况，不能及时催收欠款，导致应收账款管理出现问题。此外，由于应收账款管理涉及多个部门的协同工作，如果某个部门或人员的能力和素质不足，就会影响整个应收账款管理流程的运作效率和质量。

四、加强企业应收账款管理的对策建议

（一）加强事前对客户的信用情况调查

企业应该在与客户签订合同之前，对客户进行详细的信用调查和分析，以确保客户的资信状况和偿债能力。具体来说，可以采用多种渠道获取客户信息，如通过询问业内人士、查询公开资料、向信用评估机构咨询等方式。在与客户洽谈业务时，应该明确约定好各项条款和支付期限，确保双方都了解合同内容，避免因信息不对称而导致的风险。

（二）建立事中跟踪机制和加强管理力度

企业应该建立完善的应收账款管理制度和流程，确保对应收账款的管理全程跟踪，及时发现和处理问题。应该建立应收账款跟踪表，明确账款的状态和账龄，及时催收和核销过期账款。同时，企业应加强管理力度，建立专门的应收账款管理部门，制定管理责任制和考核制度，加强对销售人员的培训和管理，引导员工积极推进收款工作。

（三）加强事后收账和坏账处理

对于已经形成的应收账款，企业应该制定明确的收款计划和催收措施，以确保尽快收回款项。如果客户存在逾期付款或者违约情况，企业应采取适当的法律手段，保障自身权益。对于无法收回的坏账，企业应该及时核销，并且制定相应的坏账处理制度，以降低坏账损失。

（四）建立应收账款管理绩效考核制度

企业应该建立应收账款管理绩效考核制度，对各个部门和人员的应收账款管理工作进行考核，确保应收账款的管理水平不断提高。同时，考核制度应该具有合理性和科学性，避免以收账量为唯一考核标准，应考虑多种因素，如应收账款周转率、账龄等指标，以保证考核结果的客观性和公正性。

（五）推进应收账款信息化管理

企业应加强应收账款信息化管理，建立信息化的应收账款管理系统，通过系统化的方式，实现应收账款管理的全过程自动化、信息化、规范化。此外，企业还应及时更新、完善应收账款信息的录入和查询功能，提高企业应收账款管理的准确性和效率。

（六）提升相关人员专业能力

提升相关人員的专业能力也是加强企业应收账款管理的重要手段。企业应加强对销售、财务等相关人员的培训和教育，提高其应收账款管理的专业知识和技能水平，确保相关人员在工作中能够正确、有效地执行应收账款管理制度，减少管理风险。

五、结束语

本文围绕企业应收账款管理这一话题进行了探讨，旨在深入分析其存在的问题和原因，并提出相应的对策建议。企业应收账款管理存在客观问题和主观原因，对企业的现金流和盈利能力产生了不利影响。因此，建立科学的应收账款管理体系、加强内部管理、提高管理人员的专业素质、推进信息化管理等都是企业加强应收账款管理的关键步骤。然而，要实现企业应收账款管理的优化，需要全体员工的共同努力和不断完善。只有不断强化管理和完善制度，加强内部协调，提高企业的整体风险意识和管理水平，才能够更好地控制应收账款风险，保证企业的财务安全和发展。最后，我们相信，在全体员工的共同努力下，企业应收账款管理将会取得更好的成果，为企业的可持续发展提供有力的支撑。

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