财务共享下的企业预算管理及优化研究

杨 楠 江苏中烟工业有限责任公司

前言

在当前市场竞争越发激烈的环境下，企业务必要重视提升自身的核心竞争力，以保障企业在市场竞争中能够站稳脚跟。财务共享模式为企业落实财务管理工作提供了基础条件，更为企业深入落实全面预算管理工作提供了内部技术环境，进而可保障企业全面预算管理工作质量的提升，助推企业的高质量发展。本文围绕财务共享下企业预算管理方面的内容进行分析。

一、财务共享中心的定义

财务共享中心是指由企业管理层建立并运行的以实现财务资源的集中管理为目的，以会计信息化技术为基础，整合企业财务资源的一种财务管理模式。它的本质就是把传统的财务会计部门从核算型向管理型转变。财务共享服务体系的核心概念包括：集中核算、标准化流程管理、全面预算管理、内部审计等。其核心思想是利用信息技术对企业所有经营业务进行统一的规划、协调和控制，通过对信息的集中处理，达到提高企业运营效率、降低成本以及加强风险管理的目的。它以先进的管理理念为指导，将财务管理从传统的事后记账逐步转变到事前预测和事中监控。该模式能够有效减少企业管理层级，精简组织机构，节约人力资源投入。随着市场竞争的不断加剧，企业要想在当今市场立足，就必须调整管理模式，落实品牌发展目标，优化资源在不同品牌之间的有效配置，最大限度地为企业创造价值。财务共享服务中心正是顺应这一潮流应运而生，并逐渐成为现代企业财务模式改革与发展的方向之一。

二、全面预算管理概述

在信息时代下，我国经济发展进入新常态，企业要想实现进一步的发展，就必须要重视做好内部各项管理与改革工作，要重视加强对企业的管理力度，提升整体的管理质量。而全面预算管理作为企业管理控制的重要工具，能够将组织中的所有关键问题汇集起来，并起到制度规范的引导作用。全面预算管理是要按照科学的要求来落实企业预算管理工作，实施全面预算管理活动，以帮助企业预测到其未来一段时间的经营发展状况，重点是围绕企业战略目标，引导全员形成良好的预算思维和行为，帮助企业员工明确全面预算管理的实际含义，明确实施全面预算管理的意义以及全面预算管理工作对企业的影响。全面预算管理工作是一项程序化的、务实的工作，要清楚地认识到，企业预算目标与实际情况是有着一定的差异的，应客观合理地评价预算情况，而不是盲目地只鼓励节约。只有如此，才能真正发挥出全面预算管理的权威性和指导作用。

三、财务共享下企业预算管理的意义

财务共享中心是企业集团在财务战略的框架下，以财务资源整合和业务流程重组为主要内容，以实现集团战略目标为目标的企业组织形式，也即企业集团为了满足快速变化的市场需求，通过构建财务共享服务中心，将分散于各职能部门的各项业务纳入统一平台来整合运作，形成一个整体的财务解决方案的过程。随着“上云用数赋智”时代的到来，数字化、网络化和智能化技术已经逐渐渗透到企业经营过程中，财务部门需要真正抓住数字化转型的内核，赋能财务管理发挥更大价值。财务共享下企业预算管理的意义在于：一是有助于企业全面预算管理体系的构建，确保企业财务工作的顺利开展；二是有助于企业实现资源的合理配置，促进企业健康有序的发展，从而为企业创造更大价值；三是有助于企业财务管理信息化进程的加快，提高财务信息传递速度及准确性；四是有利于完善企业财务制度，规范企业会计行为，保证会计信息质量，维护社会公众利益。

四、财务共享下企业预算管理中的实际问题分析

(一)编制过程中存在的问题

年度预算编制是财务工作的重心之一，资金预算则是全面预算管理的重中之重，资金预算管理的有序进行可以为全面预算管理的良好实施提供支持作用，提升预算管理整体的质量和水平，降低运营风险。集团企业在财务共享模式下建立资金管理信息系统，将各类资金收付管理转移至线上操作，通过制定资金计划对资金进行统一管理，但由于资金管理系统与预算管理系统、财务核算系统还没有实现完全的对接，为了不影响实际资金收付业务的正常运行，各分子公司编制月度资金预算的数据时可能会虚增金额需求，导致相关数据的真实性、准确性与实际情况产生偏差[1]。

(二)执行过程中存在的问题

全面预算管理借助财务共享综合管理平台贯穿于企业运营的每一个环节，需要全员的参与才能得到良好的执行，同时每一个环节都有严格的执行标准，从而形成一个完整的内部管理和控制体系。财务共享模式下集团企业各类成本费用的报销申请设置了风险预警机制，单据金额受到预算系统的严格限制，与此同时，为了保障审批的严谨性，审批流程节点比较繁琐，由于涉及的审核人员较多且少部分人员对于财务共享平台的各类系统不熟悉，导致审批时间跨度较长，产生单据流程滞压现象，降低了工作效率，财务共享平台的作用没能得到有效发挥[2]。

(三)分析过程中存在的问题

全面预算管理是一个闭环流程，其中任何一个环节的数据都会对分析结果的准确性产生影响。虽然，财务共享综合管理平台为预算分析提供了良好的数据支持，但其关注的重点是预算执行情况的控制和监督，对于预算分析的重视程度不够高，所以系统中并没有专门的预算分析模块，仍需人工将数据进行整合与梳理，方可形成专业的分析报告，预算分析的有效性较低，而且手工编制难免会出现纰漏，影响分析结果的准确度，不利于高层管理者判断和决策。

(四)人员管理问题

财务共享模式下集团企业全面预算管理的建设改变了传统的工作模式，对财务人员与非财务人员都提出了更高的要求，实际工作协同中两者之间经常出现较多障碍和冲突。例如：财务共享平台的各系统统一使用最新颁布的企业会计准则规范的会计科目及代码，由于财务人员与非财务人员存在学科壁垒，非财务人员对财务专业术语并不知晓，判断费用分类往往产生差异，无法保障预算数据区分的准确性，不利于高层管理者根据系统数据做出正确的判断决策。在编制、执行、分析预算的过程中双方需要进一步的核对和确认相关数据，无形中增加了时间成本和沟通成本，不利于财务共享模式下全面预算管理工作的推动[3]。

五、财务共享下企业预算管理的优化策略

(一)明确定位，促进全面预算管理编制推行

全面预算管理是将企业发展战略与实际执行相联接的管理工具，其首要任务是支持企业战略、优化业务流程和资源配置，提升企业核心竞争力，可以从以下几方面进行功能定位：

首先，促进企业战略的有效落实。企业战略是企业发展过程中为了获取竞争优势而依据自身实际进行整体的规划和部署。要想使战略得到落实和推进，需要将其层层分解，并有效落实到各个部门、各个岗位。在实现资源的优化配置，提高管理效率落实战略的过程中，全面预算管理作为一种有效的管理工具，把企业的长期战略规划拆分，转化为具有可操作性的短期目标，使企业目标更加明确、具体化，再逐步落实到各个部门与员工身上，明确岗位职责与任务目标，促进全体员工主动参与其中，让人人肩上有责任，每个参与者都形成成本、效益意识，在企业的各项经营活动中发挥重要作用，从而促进战略目标的顺利实现。

其次，对企业现有资源进行优化配置。为了使企业有限的资源得到充分利用，需要在战略的高度对企业各种资源进行有效地整合，使部门目标与总体目标保持一致，促进各部门之间协调配合。通过实施全面预算管理，把各方面的工作都纳入整体规划中，在促进战略目标实现前提下，统筹分配企业各项资源，有利于实现企业资源的优化配置与管理效率的提升。

最后，企业可以在考虑自身特点和管理需要基础上选择合适的预算编制方法。为了使预算编制更加贴合企业，可以采用多种编制方法相结合的方式，以实现优势互补。对收入和与其相关的费用支出等在编制预算时可以采用弹性预算法，而对于相对稳定的支出可以采用固定预算法进行编制，从而提升预算编制的质量和效率，促进全面预算管理的推行。

(二)系统整合，确保全面预算管理执行

为了帮助企业更好地执行全面预算管理工作，企业在进行系统整合之时，应当注意以下几点。首先，企业应当发挥战略目标的指导作用，并且根据终极战略目标的指导制定基层计划。并且在业务工作当中，强化财务预算工作与业务活动的关联性，打破部门之间的交流壁垒，真正实现业财融合。与此同时，企业还应当根据预算工作的不同内容以及不同要求，选用不同的管理方法，以此提升管理质量和管理效率。其次，企业在预算管理工作的执行管控阶段，应当注意管控工作之间的“联合性”，即在实施预算管理时，可以与其他控制工具结合在一起。例如，在预算管理实施过程中，可以通过与授权审批控制相结合，制定相应的权限，对审批流程进行明确，避免出现随意调整预算的情况，以突显预算执行的刚性。在预算执行过程中还可以借助风险管理工具，通过设置预警风险等级来对执行过程中的预算偏差进行严密监控，从而实现对风险的有效防范[4]。

(三)刚柔并济，保障全面预算管理分析运行

为了保障企业全面预算管理工作的顺利运行，企业在落实工作的过程中，不仅要做好“刚性管理”，更要做到“柔性关怀”。只有通过刚柔并济的方式进行管理，才能推动全面预算管理工作的顺利实施。刚性管理，即为制度管理。企业在落实预算管理工作之时，要建立明确、规范的管理制度，并且按照制度严格落实全面预算管理工作。柔性关怀即为企业在落实预算管理工作之时，要关注员工的思想状况变化，设身处地对员工进行关怀。若员工由于工作压力太大，长时间出现负面心态等情况，其部门领导就应当适当为员工减轻工作压力，并且对员工进行一定的心理疏导与鼓励，从而帮助员工更好地发挥其价值，促使企业战略目标更快的实现。

(四)依托财务共享平台，搭建并强化全面预算考核体系

在财务共享背景下，企业全面预算管理工作要想真正发挥作用，还必须要发挥财务共享的优势，依托于财务共享平台来合理搭建并强化全面预算考核体系，以加强对全面预算管理工作的执行，严格落实对全面预算管理工作的优化、考核。基于此，在企业实施全面预算管理工作时，就需要以财务共享平台为中心，利用财务共享平台，了解到企业财务管理工作以及业务拓展方面存在的实际问题来综合进行分析，可将全面预算管理工作划分为五个步骤，即目标制定与分解、预算编制、预算执行与控制、预算分析与调整、预算考核与评价。同时还必须要在五个步骤的实施阶段做好与财务共享平台的连接，要加强财务部门与生产制造部门、采购中心、投资部门等的监督与管理工作的联系，进而从整体上提升财务管理质量，助推企业的长远发展。

依托财务共享平台，了解到企业在实施全面预算管理工作时各个部门对预算管理工作的实际需求与反映，认知到企业预算管理工作与强化全面预算考核体系时必须要重视的预算考核内容，分析在实施全面预算管理工作时应当如何来落实预算考核工作。这就需要企业深入落实预算考核体系的构建工作，并根据各个部门对预算管理工作的实际需求来落实预算管理工作。1.预算目标的制定以及分解。企业财务人员可利用财务共享平台了解到企业经济发展的实际情况，了解到预算目标的实际制定方法，结合企业各个部门的成本支出情况来分析企业预算管理工作的实际开展情况，并围绕各部门的经营情况对总预算目标进行分解。尤其是销售部门这一业务活动较多的部门，在制定预算目标时更需要由企业高管、财务人员、销售人员结合财务共享平台，及时交流与传递有关信息，以提升预算管理质量。2.预算编制。在实施预算编制工作时，要求财务人员借助财务共享平台，通过以财务共享平台中与各部门交流信息，也可及时了解在当前发展形势下，各部门组织管理结构方面存在的实际变化，以提升预算管理的整体质量。3.预算执行与控制。财务人员可根据以往年度的预算编制结合当前企业发展形势与未来发展方向来调节预算执行与控制，要将预算执行以及控制的实际情况通过财务共享平台来进行记录、汇总与整理，一旦发现在预算执行过程中存在相应的管理问题，就需要及时进行反馈，以从整体上提升预算执行与控制质量。4.预算分析与调整。可通过分析预算执行期间汇总到财务共享平台中的相关信息，分析预算执行中存在的实际问题，并撰写、调整好预算执行的报告，找准问题，并提出有效的保障措施，调整企业当前所执行的全面预算管理方案。5.预算考核与评价。借助财务共享平台，了解到预算管理工作中存在的实际问题，并加强分析与处理，以财务共享平台来找寻各部门各环节的预算管理工作执行情况，分析存在的实际问题与应用优势，助推企业的长远发展。

六、结语

财务共享下的企业预算管理是基于信息技术时代而产生的新型管理模式，它既符合现代社会发展要求，又具有一定优势。但目前我国很多企业仍然采用传统的管理模式，这种模式无法适应新时代的要求，因此有必要借鉴国内外先进的管理理念和实践经验，加强对企业财务共享下的预算管理的研究与探索，使之为企业管理决策提供有力支撑。