企业预决算管理工作现状及对策分析

2023-09-04杭州西湖文化旅游投资集团有限公司

现代经济信息 2023年20期

薛赟杭州西湖文化旅游投资集团有限公司

引言

在经济新常态背景下，企业务必实现对竞争策略的创新优化，以更好的适应新时期的市场竞争考验。对预决算管理工作进行创新优化，有助于企业在新时期的更高水平发展，因此，很多企业发展战略的制定人员都将提高预决算管理水平作为主要关注的问题。

一、企业预决算管理工作的重要意义

提高企业预决算管理水平，可以使企业的各类经济活动具备更加理想的实施条件，保证企业财务工作的运行特点，实现对人力资源和物质资源的合理配置，并使企业的管理流程具备更高的科学性。在实施预决算管理工作的过程中，对于可以实现对各环节业务的有效衔接，尤其可以使影响企业管理目标实现的各类因素得到充分明确，以便能够在企业内部各类型资源得到统筹处置的情况下，切实提高预决算管理质量。在企业实施预决算管理工作的过程中，财务决算和财务预算工作将实现更高水平的对接，企业可以在经营成果得到精准判断的情况下，切实提高财务收支信息的掌握水平，保证凭借预决算管理工作有效提升市场竞争力。

二、企业预决算管理工作现状

(一)企业预算调整机制不够成熟

部分企业在构建预算调整机制的过程中，缺乏对预算相关方博弈和协调情况的关注，在预算完成下达的情况下，难以对预算方案进行有效变更，导致预算刚性过强，无法结合实际需求做出高水平的调整。一些企业预算调整机制在具体建设的过程中，对于预算管理环境的考察不够充分，缺乏对预算执行过程中不可抗力因素的总结，导致预算管理措施的可持续性较差，难以凸显出预算调整机制的重要价值。部分企业在探索改良预算调整机制的过程中，对于影响预算审批流程规范性的因素总结不够全面，缺乏对预算目标实施顺序的考察，导致预算调整机制很难与企业的总体发展目标相适应。一些企业对于预算调整的前提条件分析不够全面，缺乏对政策和业务范围变化情况的重视，导致预算调整工作的实施无法获得有力的证据支持，难以在明确预算调整必要性的基础上，实现对预算刚性执行机制的成熟构建，无法满足企业在新时期的市场竞争需要。

(二)企业预算执行监控措施尚不完善

部分企业在制定预算执行监控方案的过程中，对于预算编制方案的下达情况关注程度较低，缺乏对预算管理工作基础性需求的重视，导致预算执行动态监控体系很难得到成熟有效的构建，无法在预算管理既定规划得到顺利执行的情况下，促进预算执行监控措施的改良。一些企业缺乏对预算可控范围的重视，虽然进行了预算执行监控工作的改革，但对于预算目标的实际达成情况缺乏精准分析，无法为预算执行监控措施的改良提供帮助。部分企业对于当前的预算执行差异情况缺乏有效分析，未能提高预算管理委员会的协调水平，导致内部预算执行主体和企业的矛盾难以得到缓解，无法在完善信息沟通机制的同时，实现全过程预算动态监控体系的有效构建。一些预算执行监控措施在探索改良的过程中，对于预算资金的申请和审批细节考察不够充分，缺乏对资金审核及拨付合理性的判断，难以在预算外资金的审批措施得到完善的情况下，在董事会等机构的帮助之下，实现对资金支出方案的合理调节，最终导致预算超支信息很难得到精准记录，无法促进预算执行监控措施的改良。部分预算执行监控措施在建设过程中，对于预算种类和特征的分析不够全面，缺乏对财务费用和职工薪酬等要素的研究，导致预算执行刚性标准很难得到成熟有效的构建，无法满足预算执行监控方案的创新需要。部分企业对于采购预算波动比例的设置合理性不足，缺乏对预算管理手段的灵活应用，难以在预算可变性得到明确的情况，改良预算审批方案，不利于预算执行监控措施的进一步完善。

(三)企业预算编制方法缺乏科学性

部分企业在开展预决算管理工作的过程中，对于预算编制方法的创新缺乏足够重视，未能对专业化预算管理委员会进行有效组建，难以在企业高层领导者的亲自促进下，实现对各部门主体职责的精准落实，很难在各部门的职责得到完善的同时，切实提高预算管理工作的专业化程度。一些企业虽然进行了预算编制工作的探索调整，但对于各部门成员参与预算编制的热情缺乏足够关注，未能对预算编制人员的指导培训方案进行相应的调整，难以在预算管理人员得到高水平动员的情况下，促进预算编制工作的调整优化。一些企业的预算管理人员虽然具备改良预算编制方法的愿望，但缺乏对历史数据的有效分析应用，未能对历史数据当中的各类偶然因素进行有效排除，很难精准结合企业战略目标制定预算编制方案的改良策略。一些企业对于国家宏观经济政策的分析与应用存在不足，缺乏对预算草案的合理构建，未能使用逐级汇总的方式实现对增量预算和滚动预算管理方法的合理应用，不利于企业预算编制方法的改良。

(四)企业预算考评措施缺乏有效创新

部分企业在创新预算考评措施的过程中，简单的将关注重点集中在记账和算账方面，缺乏对预算考核价值的总结，未能对决算对预算的监督作用进行总结，导致企业预算管理权力的集中度过高，无法满足集体决策制度的落实需要，无法满足预算考评措施的创新需要。一些企业的领导层对于决算工作的重视程度较低，在构建预算监督机制的过程中，缺乏对预算考核频率的合理制定，难以在奖惩措施的有效应用基础上，促进预算管理工作的改良。部分企业虽然进行了预算考评措施的创新探索，但对于预算考核周期的设置缺乏合理性，难以满足员工动态激励机制的建设需要，最终导致预算考核次数和执行信息的总结不够全面，难以促进预算管理工作的进一步改良。

(五)企业预算执行力度较低

部分企业在制定预算管理工作的改良策略过程中，对于提高预算执行力度的重要性认知存在不足，缺乏对预算不足或项目预算制定的欠缺问题的危害认知不够深刻，导致相近科目占用预算问题很难得到有效规避，无法在预算指标的日常管控措施得到完善的情况下，切实增强预算执行力度。一些企业虽然有提高预算执行力度的愿望，但对于预算分析报告的应用不够充分，缺乏对例行报告信息的及时上报，无法在预算完成情况得到精准掌握的情况下，切实提高预算管控质量。部分企业虽然具备提升预算执行力度的愿望，但对于预算执行监督体系的完整性考察不足，缺乏对各类预算指标的归口管理，难以有效落实预算执行主体责任，无法借此提升预算执行力度。一些企业对于预算执行保障措施的总结不够全面，缺乏对预算实际执行效果的预测，难以通过合理应用问责手段，促进预算指标的累计完成，难以借此提高预算执行力度。

(六)企业决算考评原则的设计存在漏洞

目前，一些企业的决算考评原则在构建的过程中，对于企业战略目标的实现需求总结不够充分，缺乏对分级考评手段的有效应用，导致企业无法结合岗位的特征制定管理责任的落实方案，难以有效弥补决算考评原则的漏洞[1]。一些企业并未对决算分级考评措施进行合理应用，缺乏对考评合理性影响因素的总结，导致员工在决算考评的过程中很有可能出现推诿责任的问题，不利于决算考评原则漏洞的弥补。部分企业虽然具备应对决算考评原则漏洞的愿望，但对于总体优化原则的贯彻存在不足，并未结合企业的总体盈利需要，制定决算考评原则的调整策略，最终导致不同维度的指标无法满足企业决算考评的实际需要。

三、企业预决算管理工作的优化策略

(一)提高企业预算调整机制成熟度

企业在制定预算调整机制的改革策略过程中，需要加强对预算执行相关方博弈和协调情况的关注，尤其要对预算下达和变更的相关细节进行考察分析，使预算刚性可以控制在合理区间，以此满足预算调整机制的构建需要。企业需要对可能出现的不可抗力因素进行总结分析，尤其要对影响预算管理工作持续性的因素进行总结，使企业的预算调整策略可以具备更加有利的实施条件，以此保证预算调整机制成熟度的提高[2]。企业需要根据预算调整机制建设的相关需要，制定预算审批流程的创新方案，尤其要对影响预算目标落实有序性的各方面因素进行总结，结合企业发展总体目标，制定预算调整机制的具体创新方案，以便能够精准掌握政策和业务范围的变化情况下，实现对预算的合理调整。企业还需要对影响预算调整质量的依据进行全面分析研究，充分明确历次预算调整的原因，并保证在刚性执行原则得到有效贯彻的情况下，切实提高预算调整机制的成熟度，避免出现超预算问题。

(二)加快完善企业预算执行监控措施

企业在制定预算执行监控策略的过程中，需要结合预算方案的下达情况，制定全过程动态监控方案，尤其要对各部门的预算执行细节进行总结，保证预算可控范围的延展，以便能够在预算执行要素得到充分掌握的情况下，保证预算目标的顺利达成。在制定企业预算执行监控管理的具体方案过程中，需要加强对预算执行监控相关原因的总结分析，在预算管理委员会的专业化指导之下，实现对预算执行相关方的有效协调，使预算执行监控工作的开展可以满足企业的效益最大化需求。企业需要切实提高预算执行流程的规范程度，在资金支出的过程中，一定要细化预算书面申请管理方案，保证预算资金获得上级部门的严格审批，保证资金拨付方式具备足够的正规性。企业预算执行监控措施在实施的过程中，还需要对预算外资金的情况进行考察，在董事会的帮助之下，实现对预算超支现象的有效规避，以此凸显出预算执行监控措施的重要价值[3]。企业还需要对预算刚性执行标准进行探索改良，结合环境的变化情况，制定采购预算波动比例的设置方案，在灵活使用半刚性预算管理方法的过程中，实现对预算执行监控措施的改良，以便能够在预算可变性得到充分明确的情况下，实现动态监控手段的合理应用。企业还需要结合预算变动的实际情况，对预算存在的必要性加以分析，完善董事会预算审批流程，以便能够结合市场的变化情况，对预算执行监控措施进行进一步完善。

(三)提高企业预算编制方法科学性

在企业探索改良预算编制方法的过程中，需要切实提高预算管理委员会的专业化程度，在企业高层领导者的直接督促之下，实现财务部门及其他部门的有效协作，保证在各部门职务精准落实的情况下，实现对预算编制环节的创新调整，切实提高预算管理工作的权威性和专业性[4]。此外，要充分调动预算管理相关机构成员的积极性，尤其要注重完善预算编制人员的素质培训措施，使预算编制人员可以得到有效动员，以此提高预算编制方法的科学性。企业需要组织预算管理人员开展历史数据的分析工作，避免受到历史数据中偶然因素的影响，保证预算编制方案可以与企业的战略目标相适应，以便能够结合国家宏观政策的要求，对预算草案进行高水平的编制和应用，以此提高预算编制方法的科学性。企业还需要使用逐级汇总和分级编制的方法，制定预算编制方法的改良策略，使用滚动预算法和增量预算法，提升预算编制水平，以此满足企业在新时期的发展需要。

(四)加快企业预算考评措施的创新

企业在制定预算考评措施的创新方案过程中，需要切实转变预算管理工作的侧重点，充分发挥决算对预算的监督作用，使预算管理相关权力的集中度可以控制在合理区间，有效维护集体决策制度的落实，以便能够在提高领导层对决算工作重视程度的基础上，为预算考评措施的创新改良提供有利支持[5]。在企业探索调整预算考核频率的过程中，要对影响预算考核结果的各方面因素进行总结，完善预算管理奖惩措施，尤其要将提高预算管理频率作为重点关注的问题，切实优化提高预算对员工的激励质量。企业还需要积极调整预算考核次数，保证上层管理人员具备对预算执行信息的精准掌握，以便能够在动态监督手段的有效应用基础上，为预算考评措施的创新创造有利条件。

(五)提高企业的预算执行力度

企业在探索提高预算执行力度的过程中，需要切实优化预算管理策略，保证预算资金足够充足，并使预算科目的丰富性得到提升，使相近科目占用预算的问题得到有效规避。此外，企业的领导者需要提高预算指标管控严格性，尤其要对月度预算分析工作具备足够关注，完善预算例行报告管理方案，在提高预算管理委员会组织质量的情况下，切实增强预算执行力度。企业需要面向员工进行预算信息的宣传，保证影响预算管控效果的各类因素得到精准掌握，以便能够在预算执行监督体系得到改良的情况下，保证预算管理的各项指标得到归口处置，切实提升预算执行责任落实水平。企业在预算执行过程中，需要对影响预算考核质量的因素进行全面分析，切实提升预算管理效率，尤其要对达成预算目标的原理进行全面分析，以便能够在预算管理问责机制得到完善的同时，确保预算指标的累计完成，以此提高预算执行力度。

(六)加快完善企业决算考评原则

在制定企业决算考评原则的过程中，需要对影响企业战略目标实现水平的因素进行全面分析，提高分级考评原则的贯彻质量，尤其要对各岗位管理责任的构成情况进行精准分析，使分级考评原则可以得到更加有效的贯彻，以此提高决算考评合理性。企业需要对各层级的预算考评举措进行相应的创新，避免预算考评过程中的责任相互推诿问题，在有效贯彻总体优化原则的基础上，切实提升决算考评质量。在企业的决算考评指标设置过程中，企业需要对财务指标和非财务指标进行有效区分，尤其要对不同维度的指标考核手段进行相应的创新，以此满足决算考评原则的改良需要。企业在制定例外原则的贯彻方案过程中，需要对不可抗力因素对预算目标的影响进行全面的分析，积极调整预算考评方案，尤其要保证预算考核人员获得公正对待，以便能够在预算考核结果得到及时公布的情况下，促进决算考评原则的进一步完善。