基于企业财务管理内部控制审计路径分析

2023-09-04涡阳县政府投资及收支审计中心

现代经济信息 2023年20期

王军涡阳县政府投资及收支审计中心

企业财务管理作为一个有效的控制系统，其主要是企业为提升会计信息质量，确保资产的完整及安全，保证相关法律法规及规章制度的有效落实而制定的。在企业日常的生产经营活动中，资金的统筹管理是企业良好运营的基石，尤其对于财务管理而言，就是要最大限度地发挥资金的调控作用，做好各类资金运营的收支平衡，使企业以最少的资金获得企业利润效益的最大化。所以，可以说财务管控为企业管理水平提高，避免发生舞弊及错误的一类有效机制，也为如今审计技术稳健发展的基础[1]。

内部控制是指经济活动中的企业，通过建立的一种相应的操作规范流程、处理执行程序及内部基本制度，对企业财务经济风险进行防控的一种行为。内部控制对于改善财务管理、风险防控，合理提升经济活动效益意义巨大。所以，将财务管理内部控制工作做好，应规范会计管理的程序，完善相应的监管制度，通过实行高效的岗位分工及清晰岗位职责，来发挥其“监管”的核心作用。而内部审计就是通过评价本部门、本单位的内部控制情况，发现管理缺陷，提出管理建议，改善审计程序等重要手段，完善内部管理机制，提高企业的经济效益。

一、内部控制中审计的内涵及重要意义

(一)内部审计的内涵

内部审计是指由企业内部各级单位部门、内部审计人员进行的审计。内部审计的目的在于帮助管理人员进行有效管理和监管，与外部审计形成互补，成为现代审计体系的重要环节[4]。企业管理者通过内部审计，行使它的审核职能，即对企业各类管理报告的分析审核，从而更加精准直观地了解到企业财务状况和经营管理中问题，以此为基础，也会让企业财务管理拥有高质量且全面的财务信息。审计的监管职能具体是经严格监管会计各项经济活动的工作内容，来核准财务内控的合规性及真实性，以此来保证审计工作的顺利推进，同时也为企业良好运营，提供更匹配企业自身的优质管理方法和更先进的服务价值观。

(二)内部审计的意义

就企业的财务管理而言，内部审计是一种企业内部的经济管理活动，它是对企业全面、系统的内部管理，通过内部审计我们不仅能够全面了解企业的组织文化、人员素质、管理理念等各种企业信息，并客观、真实地确保财务报告的真实性和可靠性，还能及时发现企业财务管理存在的问题，是形成企业良好内部控制管理的重要保障举措。此外，借助内部审计的审核能效，还可以防止财务信息的造假，而其监管功能的运用，更是能够及时发现企业经济活动中的资金、金融等经济问题，利于企业防患于未然，提前做好风险防控。所以做好内审，就是利用审核、监管两大“抓手”，从而使企业在经济管理中取得行之有效的经济效果。

二、内部控制中审计存在的问题

中小企业由于自身特点，对内部审计工作基本不重视，在内部审计工作过程中缺乏专门的制度指导，而且，促进内部审计工作发展的专业审计机构很少[2]。随着如今市场竞争越发激烈，整个社会经济出现较大改变，在此背景下，中小企业也格外关注内部审计工作，并对现在信息技术有效分析财务工作，以此更好地提高管理水平和质量，切实实现企业经济效益最大化。因此以下在审计工作中存在的问题，需要引起重视：

(一)内部审计人员自身业务水平不高

内部审计是一门注重综合性的专业工作，不仅要具备良好的专业知识体系，还要具备一定的综合素质。作为一个企业的内部审计人员，不但要具备财务、审计等方面的专业技能，还要对企业的管理、生产、运营等方面有一定的研究及了解，具备一定的法律、金融、管理等多方面的专业素养，方能成为一名合格的审计人才。实际上，大多数企业会计从业人员大部分专业技能比较单一且其他综合业务水平相对较低，导致审计知识结构的单一化问题十分明显，不能完全满足现代审计工作的实际工作需要。

(二)会计核算实效性不足

会计的首要功能是真实、直观地反映企业和个人经济业务的开展情况，从而为企业的经营和业务活动提供参考。所以，对企业经营主体而言，根本需求是会计资料的及时与准确。但企业实际经营中，因企业中有各种经济业务、经营活动，而且由于管理工作量大、信息不能及时反馈等诸多原因，使得企业的会计核算的及时性和准确性受到很多主客观因素及内外部因素影响，并不能时刻、持续地保持高精度标准。

比如，当前许多企业的经营活动多是多个业务项目同时开展，与合作方的资金交易往来频率较高时，会存在一些延迟情况。如果不能对有关的财务数据进行及时准确的把握，很有可能导致会计偏差，从而会影响到企业的经营决策，甚至会为企业的未来发展带来负面影响。

(三)金融危机的健全和资产的管理缺失

首先，企业内部控制制度作为企业的重要内容之一，而国内的内部控制制度建设相对滞后，因而在经营上常存在着一些缺陷，企业管理者也常缺少系统性的经营理念。其次，企业的着眼点也多集中在经营收益上，对金融风险的控制力度不足。最后，虽然有不少企业都有自己的内部管理制度，但大部分都没有明确的目标及健全体系，没有把理论和实践相联系，导致了各种财务问题层出不穷。例如，不能充分利用资本，不能有效地监管和规划资产，从而影响企业的经营管理。

(四)财务审计监管机制待健全

作为企业管理者，企业是否注重财务管理，将是影响企业财务管理有效性的重要因素。但由于缺少一套行之有效的监管和审核机制，更容易出现会计人员滥用职权的风险。一些企业各部门大局意识不强，部门之间关系比较松散，业务联系不密切，且缺乏健全的监管审核机构，财务人员的违纪违法现象时有发生，给企业资金管理工作造成很多困难，加大企业损失。如果没有一套行之有效的监管机制，这些造成企业各部门的财务问题和风险隐患就没有得到及时的警觉与处理，那么审计监管的职能将形同虚设，这都将限制财务风控工作与内部控制之间的有效沟通，使得信息传递的精确度无法得到保障。

(五)企业财务管理内部控制制度不健全

通过对中小企业的调研，发现有61.5%的中小企业没有设立会计机构，没有核算单位，有46.9%的企业没有真正的会计核算。通过大数据调研，发现64.17%企业缺乏内控体系；28.33%企业是存在内控体系的，但是并不完善；还有大约7.50%的企业，尽管内部核算体系很完善，但仍然没有按照系统进行管理，只是一个空壳。

由于我国中小企业的内部控制体系不够完善，无法充分发挥其功能，从而影响其内部管理者和外部用户的正确决策。在企业步入“二次创业”的时代，在技术迅速发展、资金高度集中的时代，由于资金和技术规模的限制，仅凭自身的力量和自身的发展，自我滚动式的融资方式已不能适应市场的需要，更不用说扩大规模了。

三、如何通过优化审计路径做好内控管理

针对上述内部审计工作中存在的突出问题，我们应从企业实际出发，建立健全内部审计的综合监控体系，强化和改进企业内部审计的监管功能，提高内审工作的质量，促进企业的稳定健康发展，其具体的审计优化路径如下：

(一)明确内部审计的目标与职责

当企业制定并实施内部审计工作管理的过程中，企业在制定和执行内部审核制度时，应先确定其最终目标及职权责任，并根据企业的具体情况，将其与企业的战略发展与运营规划紧密联系，确保内控制度的落地执行，为企业的运营和管理创造更为有利的内部环境，对企业的外在风险进行评估和提前防控。

(二)建立和完善的财务审核体系

要使我国的会计工作得以有效地进行，必须要建立健全的会计工作程序和相应的审核制度。

第一，要在经营活动中不断地改进现行的会计与审核制度，使其在企业的经营活动中起到监管与审核的效果，从而能够及时地发现经营决策中的问题，根据相关的财务审计报告，制定出较为科学可操作的应对措施。

第二，要加快建立一个完善的内部控制体系，促进各个环节的相互制衡与监控，使企业的财务管理中存在的问题得以解决，有效地防范会计违法行为。在进行经济决策时，依据合理、高效的投资决策流程，逐步扩展和健全决策体系，达到防范风险的目的，更需要加强对项目的效益投入，更好的解决投资所带来的风险。

第三，应结合企业的实际情况，建立与其实际情况相适应的授权审批制度。以此为依据，使审计人员对自身的职责有更为清晰的认识，充分发挥审计职能，提高工作效率，使其企业经济效益得以提高。

第四，要在企业内部治理过程中，必须制订出与之相关的制度，以达到对审计工作的积极作用，从而达到提高其工作效能的目的，使审计工作真正地有效运用，才能使企业的财务工作顺利有序地开展。

第五，要根据企业的经营状况，建立相关的内部文件、制度和规范的程序，从而促进审计工作可以有据可依地开展。企业可以利用财务审计文件来记载企业的发展情况，分析形势，为企业的决策、管理及在相关财务问题的处理上，提供充分的理论基础。

(三)加强企业内审，改进内部审计的管理方法

首先，要加强内审工作的力度，转变审计的职能。当前国有企业内部审计由原先的“监管和评价”提升到“咨询活动”，从传统的财务审计转变到经济责任审计。[3]因此国有企业内部审计职责也要进行相应的改变，内部审核的重心应该由原来的“防错纠弊”转变为对企业内部管理、决策和效益的管理，内部审核的功能也由原来的审核、监察变为评估和顾问。加强对内部审计的管理方式。运用电子计算设备进行内审，目的在于建立完善的审计信息化体系和运行机制，对企业的内部财务信息和会计工作进行有效的监管和评估，并对企业的资金和各种资产进行严密的跟踪。改革现行的人工审核模式，加强对企业信息化环境下的审计监管和评估。在审核、监管、评价的过程中，发现问题和薄弱环节，提高审计工作的效率与效果，推进财务管理的建设。加强企业的内部控制及运营监管，以满足企业今后的发展需求。

(四)强化审计者综合素质

审计工作者综合素质会直接影响到审计工作质量，此外，其也会显著的影响到财务管理工作效果。基于此，企业现代化管理中，需要将审计者的综合素质进行有效提高。企业审计者一定要有丰富的审计专业相关知识，且可以熟练掌握各类审计工作方法。然而，因审计工作有很强的专业性及技术性，也会涉及很广泛的范围，所以，实际工作开展起来不容易，这对审计工作者的专业性要求很高。鉴于此，审计者需要拥有持续提高自身专业技能及工作实践能力的思维。审计人员为保障可以充分发挥出企业审计职能，应对自身职业道德及操守进行持续提高。审计工作开展中也极易有问题产生，所以，企业从管理层面就需要持续提高对审计者职业道德教育的培训力，以合理科学的培训方法有效提高审计者的道德素养，唯有如此，方可确保审计工作的公正及客观。审计工作日常开展中，相关人员需要积极学习专业知识，对自身行为进行严格规范，提升综合素质，进而更好的确保财务管理工作高效、规范化的开展。

(五)强化财务管理部门的内部监管

随着现代企业金融观念变化更迭，财务管理部门要进行更为严格的内部监管，建立健全的内部控制体系，这也是保证企业经营活动正常进行的必要条件。因此，要保证企业的财务审计工作良好有序地进行，就必须加强对内部的监管。需依照企业实际发展状况，因地制宜、实事求是地优选科学合理的内部管控方式。譬如，企业内进行全方位的改革，使企业拥有一个更为完善的内控环境。在企业的会计、审计工作中，可以严格遵循不兼容的工作相互分开的基本原理，从而进一步增强了企业监管部门或机构的独立性，只有这样，才能使内控制度得以实施，才能保证企业的财务审计工作不受内外多种因素的影响。特别是要运用好内部监控体系，从而避免企业管理层直接干预，确保会计、审计工作的独立，提高审计机构的监管力度，使会计报表等经济信息更为真实可靠，结果更为准确和客观，更好地为企业的经济管理活动保驾护航。