民办学校财务内部控制制度探究

刘 棱 潮州市光正实验学校

引言

财务风险控制是企业经营的关键环节，只有做好风险管理，才能保证企业或单位的工作更加稳定，保证各项工作的顺利进行，从而达到长期发展的目的。我国的民办学校实行国家政策扶植，由教育行政部门负责管理，并遵循国家教育事业的统一发展战略。然而，由于民办学校自身的财务状况多为自主管理，政府并未给予更多的资金扶持，也不会对其进行财务风险的兜底，我国的民办学校常常自负盈亏。因此，在民办学校的建设中，不仅要投入大量的资金，而且还要在运行中不断地增加投资，并承担相应的成本。这就要求民办学校要加强内部控制，立足于自身的实际，围绕收入与支出，注重实际操作与长期效益的结合，加强风险意识，提高财务管理的质量。

一、我国民办学校财务内部控制现状探析

进入新世纪以来，为扩大办学规模，国家相关部门制定了各种政策，促进民办学校的发展。于是，各地的民办学校纷纷成立，与公立学校一起分担着教育的压力。民办学校的财务是学校未来发展的生命线，而民办学校又因与公立学校的体制存在较大差异，使得其财务管理工作十分困难。

(一)缺乏完善的财务制度

在当前我国的民办学校中，许多财务人员为了应对有关部门的审查，往往可以随意更改财务信息，或者利用各种方式，对个人或学校的利润进行宏观调控，这都是财务管理体系的不健全引起的，因此，必须要改进财务体系，以适应实际的学校财务工作发展要求。另外，部分民办学校在财务支出、财务收入等方面，也没有相应的财务主管部门来监管，这就导致了民办学校的管理体制比较松散，也在一定程度上反映了我国民办学校的财务管理意识不足[1]。同时，由于缺乏对民办学校财务工作和财务制度的重视，不能有效地为学校的财务管理工作提供相应的支持，从而使民办学校的财务管理工作无法真正地发挥作用，引发一系列问题，影响到民办学校的健康发展。

(二)缺乏清晰的责任权限

目前，我国许多民办学校还没有制定出一套完善的会计人员职责范围、人员流动管理、会计人员管理制度，同时也存在着学校内部编制人员数量有限、人力资源改革不顺利等问题。同时，受编制限制和资金紧张等原因的影响，在现实的工作中，往往会出现职位设置不合理、一人兼任多种职务的情况[2]。学校的会计工作人员不能进行有效的轮换，其既要从事财务管理，又要从事其他业务工作，例如，某些学校的财务人员兼做稽核、档案保管、账目登记等工作；一人负责办理资金运用的全流程等，存在着职务不匹配现象，既不能事后追究责任，又会影响到学校的财务管理。此外，民办学校的职务与岗位不能完全分开，在运作过程中很容易滋生腐败现象，必然会影响到学校的正常发展。

(三)缺乏优秀的会计人才

民办学校的财务管理工作能否有效、顺利地实施，务内部控制水平能否得到有效的提升，取决于其是否具有一支高质量的会计人员队伍。随着我国教育体制改革的深入和民办学校筹资模式的逐步形成，学校财务部门的工作日益繁杂，而随着财务管理的电算化应用的需要，对会计人员的从业素质要求越来越高[3]。一些会计从业人员对电算化基础知识、电脑操作技能的欠缺，如何进行审计、监管等方面的认知尚且不清晰。在工作态度上，不同的会计从业人员存在着较大的差异，有的工作责任心较差，工作效率低；法律意识淡薄，放任不管，无视财政法律法规；利用职务便利和制度实施的漏洞，为自己牟取私利，造成巨大的经济损失。

(四)缺乏健全的预算管理

由于我国民间办学起步较晚，管理经验不足，许多民办学校都是由企业出资建设、设立董事会和聘用校长等方式来负责管理。而教育与企业的生产、运营是不同的，其投入时间较长，收益较低，而教育本身的性质又决定了其无法实现高收益，因此，在运营中存在着诸多问题。民办学校的主要经济来源是学费，而其长期发展的关键因素在于招生和就业，人才市场的竞争则是其面临的最大问题。许多民办学校的财务预算效率低下，难以为学校的投资与发展提供更好的服务，导致了大量的经营亏损，许多民办学校都要求投资者继续增加投入和运营成本。合理的经费预算不仅可以保证经费的有效利用，而且可以促进学校的健康发展。部分学校在编制预算时没有与其实际情况相联系，没有充分考虑到其复杂多变的特点，导致财务预算无法有效地实施[4]。而在预算编制结束后，由于缺乏有效的管理，往往会造成大量超支情况，使预算管理成为一种空洞的想象，无法进行实际的研究与改善。

(五)缺乏有效的信息交流

另一大问题就是信息交流方面存在不足，一旦信息交流出现问题，就会导致信息不能及时的传达和反馈，导致财务风险的发生。尽管许多民办学校的财务管理都采用了计算机控制，但因缺乏专业人士，往往会造成人为的失误，造成信息不能被及时、高效地识别与管理，从而造成信息交流的障碍。

二、民办学校优化财务内部控制制度的意义

在当前的发展形势下，建立健全的民办学校财务内部控制体系，是促进我国民办学校长期发展的必然选择。

(一)有利于促进民办学校高效发展

当前，随着我国教育事业的飞速发展，民办学校的数量和规模不断扩大。因此，学习必须坚持发展自己的办学特色，塑造自己的办学文化。在发展的过程中，必须要有财务上的支持，因此，加强对民办学校财务管理的内部控制，对于促进我国民办教育事业的发展具有十分重要的意义[5]。在财务内部控制方面，民办学校能够有效地推进日常经营和未来发展，并实现未来的目标。

(二)有利于抵御民办学校财务风险

民办学校筹资的方式多种多样。然而，在大部分的学校中，却普遍存在着利用职权牟取私利的现象。挪用校内资金，利用不科学的方法进行财务管理，造成校内损失。另外，在当前的市场经济环境下，民办学校的经济运行链条极易被“塌陷”[6]。所以，加强对民办学校的财务内部控制的管理，是非常有益的，有助于抵御各种财务风险，防止受到市场经济体制与环境的冲击。

(三)有助于防止学校贪污腐败现象

我国的民办学校大多成立不久，因此从基础设施、教室设备、后勤等各方面都还有很大的发展空间。且在科研经费和教师的薪水上，也不能节约。由此可见，民办学校的发展，是需要资金的。但民办学校的办学资金有多种渠道，很容易出现贪污腐败现象，这在一定程度上增加了财务管理的难度，而财务内部控制能够很好地解决这类问题。

三、民办学校财务内部控制制度优化策略

内部控制指的是对学校的功能进行控制，以保证其正常运作和发展。部分民办学校由于内部管理的松散，产生了大量的财务问题，因此，必须通过建立健全财务内部控制制度来解决这些问题。

(一)建立健全财务管理体系

1.优化财务管理

民办学校有别于公立学校，公立学校拥有健全的财政管理体系，并设立有专门的财务管理部门，负责对学校的资金运用进行监督。但在大部分民办学校，股东们往往会用一己之言来反驳其他人。一个人的眼光与意见往往是不够的，因此，在民办学校的日常运作和发展中，经常会发生没有预算，缺乏全面的财务管理，最终导致了民办学校的财务链崩溃的情况。因此，要建立健全相应的财务内部控制体系[7]。加强民办学校的内部控制，必须从健全财务管理制度入手。学校首先应该建立财务管理体系，在制订管理体系的时候，要从学校的角度出发，不能以偏概全。有效的管理体制，对学校的正常运作是有益的。此外，学校还应设立董事会、理事会等部门，负责对学校发展中所需的资金进行投票表决，以确保项目的可行性，避免在投资和发展中发生的任何风险[8]。对学校的日常开支要实行严格的管理，财务管理部门要对学校的各项开支进行合理有效的控制。对学校购买的物资，要按照学校的规定，由专门的财务人员进行验收，保证物资的质量符合要求。

2.提高会计水平

民办学校的内部控制制度能否取得良好的效果，取决于其会计从业人员的能力与综合素质。第一，对民办学校的会计人员实行严格的资格考试，不合格、不懂业务、有劣迹行为的不能入职，要把好民办学校的财务管理工作的第一道关口[9]。第二，要加强对会计人员的职业道德教育，提高民办学校会计人员的工作能力与综合素养。要坚持“不做假账”的原则，以《会计法》等为基本原则，规范会计人员的职业操守，加强职业道德建设，依法理财，依法办事，并养成抵制不良风气的良好习惯。第三，通过各种途径对会计人才进行专业知识的更新，确保其专业知识和业务能力能不断地与新的环境相适应。

3.强化预算管理

科学的预算是预防和控制风险的先决条件，而加强预算管理则是保证风险的重要途径。民办学校要高度重视预算编制与管理，把风险控制放在首位，从编制预算入手，保证预算的科学性和合理性。在收入方面，民办学校可以做好预算，使得招生规模、学费标准处于较为稳定的发展水平。同时，民办学校往往不缺乏人才，因此，可以根据市场情况和政策的变化，对各种成本进行预测，制定出比较合理的预算。从支出方面来看，用于聘请师资的工资是比较稳定的，购置各种设备和基础设施的建设和维护也是可以预估的，且银行的贷款也是固定的，所以必须要有一个合理的额度，才能保证不出现任何超出预算的情况，这样可以将财务风险降到最低[10]。另外，要积极改进预算审批流程，精简部分不重要的规章，并在必要时加入诸如预算资料准确性、不准任意修改资料等必要的策略，从而使财务管理的内部流程得到优化，实现财务内部精细化的管理目标。

(二)完善优化内部控制体系

1.明晰岗位职责

民办学校在配置有关岗位时，也要严格遵守不兼容的岗位分开原则，以保证其在工作中的积极作用。为此，学习在合理安排行政职务时，必须坚持如下原则：人力资源政策要做到科学、规范、公平、公开、公正，有利于激发员工的积极性、主动性和创造性；在选择和录用员工时，要以职业伦理修养、职业素质为主要依据，同时要注意其价值观、行为特点是否符合学校文化及内部控制的相关规定；建立健全各级员工的激励与制约机制，建立合理的目标，明确的标准，严格的考核制度，并实施相应的奖励与惩罚措施，促进员工的责任、权利、利益的有机结合，并使学校的内部控制得到切实的执行[11]；建立内部审计组织，并配备相应的人员和工作环境。由董事会指定内审机构负责人，向学校的审计委员会和董事会负责；对审计工作中的重大问题，内部审计机关可以根据实际情况直接上报审计委员会和董事会，并确保其独立，内部审计机关不受财务机关的控制，也不能与其共处。内部审计机关根据法律法规和学校的委托进行审计监督，其工作领域不得受人为因素的制约；明确各部门、各岗位的责任，建立起各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

2.优化信息沟通

要增强民办学校的信息交流，就必须建立健全明晰的信息系统，对其进行有效的管理与控制，以保证学校有效的信息交流。因此，民办学校要建立有效的信息搜集体系和沟通渠道，以保证内部环境、风险评估、控制措施、监督检查等方面的资料，及时有效地传递、沟通和运用，促进公司董事会、管理层和员工正确地履行各自的责任[12]。通过互联网和客户终端、电子邮件、教育培训、内部刊物等，及时准确地传递和分享内部信息，确保董事会、管理层和员工的有效交流。有效的信息交流，必须充分考虑不同部门、不同岗位、不同渠道的信息，并进行合理的甄别和检查。

四、结语

综上所述，民办学校作为我国教育事业中的一个重要组成部分，在新时期促进教育体制的多样化和提高教育质量，对扩大学校招生规模，推动教育大众化乃至普及化发挥着重要作用。民办学校也是我国教育发展中的一支重要力量，其规模和质量都在逐步提高。加强对民办学校财务风险的内部控制，建立健全财务内部控制制度，对于学校乃至教育事业的可持续、健康发展都具有促进作用。