企业预算管理和成本控制链条研究

赵 欣 烟台张裕葡萄酒销售有限公司

引言

预算管理和成本控制均为企业管理中的重要组成部分，其能够直接决定企业的实际发展情况，影响企业的经济状况。为使企业在实际的发展过程中，能够不断增大市场占有率，企业应加强对预算管理和成本控制工作的重视，全面分析市场运行状况，降低财务收支风险，同时降低成本消耗，提高资金利用率，从而实现降本增效。

一、预算管理和成本控制链条对企业发展的作用

一方面，积极构建预算管理和成本控制链条，对推动企业实现业财融合发展有着积极作用。企业构建预算管理和成本控制链条的过程中，重点将预算的编制管理和成本的风险评估及控制进行紧密结合，不仅使企业财务资金管理效率得到充分提升，还能够有效加强对企业业务项目内容的了解，从而实现业财融合。结合项目内容对其进行预算管理，并控制项目的成本费用，使其能够在费用筹划范围内提高资金的使用效率，充分实现效益最大化，促使企业业务发展和财务管理战略统一发展。

另一方面，预算管理和成本控制链条能够提高风险控制效果，降低风险对企业带来的影响。企业在发展过程中，需要面对大量的风险，为降低风险影响，一方面应通过预算管理的方式，识别风险并对其进行监督管理；另一方面，应通过成本控制的方式，控制风险带来的影响。因此，企业想要实现稳定发展，应积极构建预算管理和成本控制链条，将二者紧密结合，在共同管理和控制下，加强对企业现金流的管控效果和对风险的识别控制能力，保障企业的安全发展。

二、当前企业预算管理和成本控制现状分析

(一)企业预算管理机制不完善

企业在实际发展中预算管理机制不完善的情况下，实际的财务预算工作难以有效落实，从而失去对企业经济的控制权限，最终影响企业的正常运行和成本控制效果，使企业经济效益难以得到保障[1]。具体而言，一方面，企业的预算内容和预算流程不健全。企业在设施预算编制过程中，其他部门在预算计划设计过程较为粗放，而预算部门由于缺乏对相关部门具体情况的了解，导致企业预算编制并不严谨，继而使后续的预算管理效率受到一定影响，无法有效把控企业业务活动中的资金使用情况，最终容易出现成本超出预算的情况，严重影响企业的正常运行。另一方面，企业预算管理执行效率相对较低，未能有效对企业业务的全生命周期执行严格的预算收支管理，使得资金配置和流动情况不符合指标管理要求，存在资源浪费情况，影响企业资金管控效果。

(二)预算和成本控制意识不足

预算管理和成本控制意识强弱直接影响企业经营管理效益，想要使企业经营管理保持在较为活跃的状态，提高企业业务目标的完成效果，企业应积极落实预算管理和成本控制措施。但在实际的管理过程中，部分企业存在预算和成本管理意识不足的情况，制约企业的实际发展。

一是管理层人员忽视预算管理和成本控制，对预算管理执行和成本控制落实的支持力度不足，导致财务部门无法独立完成相关工作，导致企业业务开展难度较大，且无法实现业财融合，不利于资源的分配与管理，最终影响项目的经营与落实。二是企业缺乏全流程的成本控制体系，企业在进行成本控制的过程中，只能对其进行简单的计算，无法做到精准管控，这使得成本管理过程中的波动性较大，容易出现成本超出预算的情况，不利于保障企业项目管理质量。

(三)企业缺乏成本评估与控制

加强企业成本评估与控制对保障企业预算管理质量有直接作用，良好的成本控制效果，能够避免出现成本失控现象，继而使预算管理顺利进行。而在企业管理过程中，由于企业缺乏成本预估控制模块，导致员工无法对当前的成本管理情况进行合理的评估和分析，在发生资金变化和市场变动时，难以在第一时间获取相关信息内容，从而导致企业的成本管理不敏感，整体管理效率较低，且存在成本失控的可能性[2]。另外，企业内部的成本管理监督流程不够严谨，在实际的管理过程中，无法有效评估成本管理过程和资金管理风险，从而使企业的经济效益容易受到影响。正常情况下，企业成本控制过程中应由业务部门和财务部门进行充分沟通，得到健全的项目成本相关数据，通过对数据的分析全面了解当前企业的成本控制现状。但在实际运行中，企业监督效果不理想，难以识别成本控制策略的执行效果，导致财务部门无法有效分析企业成本和资金变化情况并对其进行合理评估，致使成本处于失控状态。

(四)企业预算与成本管理脱节

构建企业预算管理和成本控制链条对企业发展存在较为明显的优势，但在具体落实过程中，往往存在链条失效、各环节脱节的情况，严重制约企业的健康发展。企业运行的主要目标是实现降本增效，但部分企业降低成本时，无法兼顾增效管理，如在控制成本支出时，容易出现成本预算、成本收入等方面的失控现象，造成资金浪费的现象。究该其原因，能够发现，在企业成本预算管理和控制的过程中，不同管理过程中存在权责不明的情况，各部门忽视整体的责任体系，过于重视部门内的经营效益，在控制本部门的成本时，忽视其他部门的成本控制情况，从而使预算出现较大的偏差，无法有效地进行追责，严重影响企业的预算管理质量。

(五)缺乏预算与成本反馈体系

预算与成本反馈体系严格说来是一种考核体系，通过对企业内预算与成本管理实际情况的预测和实际检测，对比分析当前企业预算与成本管理中存在的不足之处，并将结果反馈给管理层[3]。在该过程中，预算与成本考核指标较为单一，仅凭借固定业务量或业务基础信息实施预算考核，对真实的数据缺乏了解，导致预算与成本考核效果不准确，导致最终的反馈效果不理想，不仅影响企业的预算与成本控制效果，同时也为企业的正常运行管理带来一定的阻碍。

三、企业预算管理和成本控制链条构建路径

(一)建立健全的预算管理机制

基于预算管理对企业的重要影响，企业应科学构建对标准化预算管理机制，强化对企业运行全过程的控制效果，避免出现成本控制失效等情况，保障企业的经济效益。首先，企业应完善预算编制工作，按照标准方式构建预算管理内容和执行方式，提高其他部门对预算管理的重视，使其能够严格按照预算管理的标准方式完成预算计划的制定，充分贴合部门的运行发展情况。预算管理人员根据企业的本年度发展规划和资金管理方案以及各部门的预算计划，制定健全的预算管理方案，并以该方案为基础，对企业的业务项目以及资金收支情况进行管理。其次，构建健全的预算管理机制时，应以企业的发展战略为导向，结合当前的市场环境，分析企业的经营管理目标以及成本控制方案等内容，完善预算管理链条，使企业预算管理实现常态化管理。最后，加强预算管理执行控制。为确保企业预算管理机制得到有效落实，应加强对其执行控制的监督和管理。企业应在预算管理约束下，对所有项目开展预算编制工作，分析相关业务项目的收入支出以及资金流动情况，确保其运行情况符合要求，避免出现资金脱离掌控的情况。同时企业应定期分析自身的资金流动及资产负债情况，保障企业运行和财务资源配置的有效性。加强对当前的预算管理指标完成情况的监督管理，识别预算执行过程中的风险因素，并合理控制预算执行情况，提高预算管理机制的实施效果。

(二)增强预算与成本控制意识

为加强预算与成本控制意识，企业应加强对其的重视程度，并确保全员积极配合，确保预算管理与成本控制机制得到有效落实和执行。一方面，管理人员应树立预算与成本控制意识[4]。管理人员应站在企业发展的角度上进一步认识预算与成本控制的重要性，并提出科学的成本控制措施，推动企业预算与成本控制机制的有效落实。同时管理人员应积极参与到企业预算与成本控制的各个环节中，监督和检查当前工作的完成情况，及时发现其中存在的不足之处，并提出合理的管理方案，促进企业实现稳定发展。另一方面，企业应科学构建完善的成本控制体系，针对企业业务项目全流程运行情况，开展预算和成本控制管理工作，确保对业务各个环节实现精准控制与管理，避免出现成本失控现象。企业应将成本控制体系融入到项目控制方案和工作流程中，潜移默化影响工作人员对预算和成本的认识，并顺利将其纳入到员工的日常工作中，发挥管理意识，促使企业的预算管理和成本控制体系得到有效的落实，完善企业的实际运营管理体系。

(三)强化企业成本监督与管理

为加强企业的成本评估与控制，企业应结合实际的业务运行情况，制定科学有效的成本监督管理体系，对企业业务项目成本和运行成本进行合理评估和控制，并为管理层提供准确的数据，帮助其完成企业战略的优化与调整，促使企业实现降本增效和稳定发展。成本监督与管理的范围应包括成本利润率、资产负债率、资产回报率等相关财务指标，充分借助标准化评估体系，对当前企业的财务数据进行分析与评估，识别其中的风险情况，并对其进行适当调整，降低风险影响，确保企业正常运行[5]。同时，企业应积极推动业务部门与财务部门的深度交流，促使二者实现有机融合，在业务层面，企业签订合同后，应根据合同内容进行成本预算，并基于预算开展相应的工作，确保资金的配置和流向符合预算要求。在该过程中，对其进行成本监督和管理，避免出现不合理的资金流转情况，提高资金的使用效率，同时保障成本预算得以有效执行与落实。在财务层面，结合业务相关信息，能够加强财务部门对项目内容的了解，提高预算编制的准确性，资金使用和筹划效率得以提升，确保财务管理工作的顺利运行，全面保障企业的经济效益。

(四)完善企业预算成本控制体系

为积极构建企业预算管理与成本控制链条，加大二者之间的协调作用，应完善企业预算成本控制体系，避免出现预算管理和成本控制脱节现象。企业应加强对预算成本控制的动态管理。预算编制需要根据企业运营发展中的信息制定，此类信息具有一定的时效性，需要管理人员引进时间管理指标，对数据的时效性进行管理，使预算编制同样具备时效性，更加契合企业的实际发展情况，降低企业成本预算失控的可能性。另外，企业应完善成本预算方法，使成本控制效率得到提升。在该过程中，企业应充分结合自身的发展方向，调整业务项目中数据信息的表现形式，促使预算管理不断更新优化，根据不同业务项目合理调整成本预算方式，使预算结果更加精准，为企业成本管理提供更为完善的依据。

(五)构建企业预算成本反馈机制

想要了解预算管理与成本控制的实际落实情况，应积极构建完善的反馈机制，加强对预算和成本工作的绩效考核，分析实际运行情况，根据该情况分析企业预算管理与成本控制的实施效果。在该过程中，一是应构建成本预算控制体系，分析当前成本预算控制执行情况，根据结果反馈，了解企业内部预算管理与成本控制效果，并结合其中的不足之处，对预算方案进行调整和优化，从而保障预算管理的有效性。二是完善预算成本考核体系，基于企业全面预算管理，构建预算成本指标体系和激励机制。准确了解企业当前的预算成本控制情况，在此基础上调整激励措施，从而使激励机制更加完善，同时能够借助激励机制促进预算成本管理体系实现健全发展，构建牢固的反馈机制。企业借助预算成本反馈内容，对实际的预算管理和成本控制方案与执行方式进行优化，保障企业的经济效益，促使企业管理水平不断提升。

四、结语

综上所述，在我国市场经济环境背景下，企业在发展过程中受到的风险因素不断增加，为提高企业的核心竞争力，使其在激烈的市场竞争中保持良好的发展状态，企业应合理构建预算管理与成本控制链条，通过充分结合预算管理和成本控制内容，能够有效加强对企业成本的控制效果，减少资源浪费现象，使企业在实现业财融合的基础上，完成降本增效，有效提高实际的经济效益。同时在该过程中，企业应注意对预算和成本控制的监督管理，重视预算成本反馈内容，积极优化企业的预算管理与成本控制策略，确保企业实现稳定发展。■