新时期事业单位财务内部控制优化思路探索

2023-09-04章云云淮滨县发展投资服务中心

现代经济信息 2023年15期

章云云淮滨县发展投资服务中心

引言

事业单位是为社会提供公共服务的重要组织。新时期，面对多变的社会环境，事业单位务必要加快内部改革，助力整体管理水平提高。财务内部控制管理是事业单位内部管理的重要组成部分，就现阶段而言，一些事业单位在该项管理模式落实过程中仍存在诸多问题，例如，思想意识淡薄、制度体系不健全、风险防控体系不完善等，在一定程度上直接影响了事业单位高质量发展。对此，为了满足实际发展需求，单位务必要加强财务内控，立足自身发展现状，明确战略规划，创新财务管理模式，推动各项工作有序开展，全面提升财务管理水平，助力单位核心竞争力提高。

一、财务内部控制相关概述

(一)概念

财务内部控制是企业或单位利用控制论的基本原理以及方法科学规划财务活动，对各项经济活动进行约束以及评价等一系列方法、技术以及程序的总称，是以相关制度实现对业务工作的风险管控，以此来实现单位的整体管理目标。

(二)原则

第一，周密性原则。内部控制策略务必要涵盖财务工作全流程，实现对财务工作的全面指导。第二，重要程度原则。财务工作落实过程中务必要落实“区别对待”原则，严格区分紧急、重要工作，设定比普通环节更为严格的内部控制管理制度，确保各项工作落实有章可依。与此同时，不能在资源管理上盲目追求平均，实现重点流程管控。第三，均衡性原则。使财务内部管理以及控制形成一个有机、统一的整体，避免各环节出现脱节现象。

二、新时期事业单位财务内部控制重要性

(一)提高事业单位财务管理水平

对于事业单位而言其经费来源相对固定，多依赖于国家拨款，为了保障资金分配合理，务必要具有正确的财务管理意识。通过落实财务内控，可增强相关人员财务管理意识，有效规范财经制度，充分填补管理漏洞，监督各项财务活动开展，规范财务人员行为，助力工作效率以及管理水平进一步提升。

(二)助力事业单位营造廉政环境

财务内部控制制度的落实能够为推进财务工作开展提供引导作用，可实现事前、事中以及事后全过程管控，确保各项活动落实有章可循，营造廉政环境，进一步防止腐败现象发生[1]。

(三)利于消除财务安全隐患风险

财务内部控制机制的落实可保障财政资金在合理范围内使用，维护资金安全、完整以及合理，预防资金闲置或流失。与此同时，在资金分配过程中能够以业务活动需求为导向，规避资金浪费现象，针对业务经济活动实际开展情况及时识别风险因素，采取有效应对策略减少经济损失。

三、新时期事业单位财务内部控制存在问题

(一)财务内部控制环境氛围缺失

一方面，部分事业单位管理者缺乏财务内部控制意识，对该管理模式重视程度不够，尤其是并未深入理解这一管理理念内涵，对其作用了解不够深入，导致财务内部控制管理工作在实际落实过程中缺乏明确的目标指引[2]。另一方面，从现有的工作人员角度而言，因其未能全面理解财务内部控制相关概念，导致其工作积极性不高，未能重视提升自身技能水平，严重影响工作效率以及质量提升。此外，因管理者未能重视人才培育工作，致使现有的工作人员专业技能水平较低，并且安于现状，未能自主学习相关理论知识以及技术，各项工作难以高效落实。

(二)财务内控管理机制亟待健全

由于部分事业单位管理者并未对财务内部控制工作给予高度重视，直接导致该项工作落实过程中制度建设上存在不健全的问题，影响该项工作顺利开展[3]。与此同时，对制度体系的建设若存有力度不足的现象，加之相关工作人员对该项工作认知不全，导致各项工作落实过程中其执行力度相对较弱，削弱了真正的价值。此外，有的事业单位虽然已建立了较为完善的财务内部控制制度，但是在落实过程中往往因缺乏约束力使其流于形式，无法体现其自身作用，影响事业单位长久稳定发展。主要表现在两个方面，一方面，部分事业单位在管理制度制定上受自身经验水平限制，存在盲目照搬现象，导致整体制度建设水平较低，甚至部分内容缺少细节内容，未能考虑自身实际情况。另一方面，部分事业单位虽然设置了监督制度，但在实际落实过程中该项制度却未得到有效应用。甚至部分事业单位并没有设置奖惩机制，未能将其与绩效考核工作相结合，致使员工在工作过程中存在经验性弊端。

(三)财务内控管理流程不够规范

第一，部分事业单位未能重视流程梳理，在财务工作实际落实过程中存在预算不准确、精细化程度不足、支出超预算以及资金使用不当等问题。第二，部分事业单位未能重视内部控制活动管理，致使相关岗位职责不明确，对授权、审批等诸多环节未能采取有效的管控手段，导致资金收支、固定资产管理等各项工作均未得到规范。第三，部分事业单位尚未制定合理可行的采购规划，致使相关人员在进行采购工作时存在盲目现象，影响了采购成本工作落实。

(四)财务内控风险防范机制薄弱

部分事业单位管理者缺乏风险防控意识，在风险评估工作落实过程中往往存在被动心理，将关注重点放在了已发生的风险问题上，未能及时识别潜在风险并早期防控，影响单位稳定经营发展。与此同时，目前诸多单位尚未形成有效的防控机制，存在滞后问题，缺乏对突发事件的有效响应，无法及时预测潜在风险问题，阻碍了企业稳定发展。

(五)内部监督审计力度有待强化

部分单位设置了内部审计部门，但仅将内部审计范围局限于财务部门，缺乏独立性。同时在制度方面也未能完善，缺乏监督业务实施流程，导致监督效果不够理想[4]。此外，对内部审计发现的问题不够重视，后续整改落实不到位，管理层对审计结果应用不充分，未能成为奖惩、考评依据，削弱了内部监督审计作用。

(六)缺乏健全的信息沟通机制

信息化时代背景下，绝大部分事业单位财务管理系统已逐步完善，但仍有部分单位管理者未能认识到信息化建设重要性，对其投资力度较小，建设进程缓慢，致使现有的系统功能不够完善，无法满足现代化管理需求。甚至有的单位未能重视系统间的集合程度，存在独立运行弊端，未能实现信息共享，阻碍了业财一体化进程。此外，因各部门之间具有特殊性以及独立性，往往各自为营，在内部控制工作落实过程中未能实现有效沟通，导致信息传递受阻，工作效率低。

四、新时期事业单位财务内部控制优化策略

(一)营造良好财务内控环境氛围

第一，事业单位领导者需不断强化思想认知，革新传统思想观念，全面解读财务内部控制相关内容，秉持“走出去、引进来”的原则，积极学习其他单位先进的管理模式，依据自身实际发展需求对其进行优化。通过提高对财务内部控制的重视程度深入开展各项工作，建立明确的内部控制目标，通过更新理念以及技术落实实践工作，在学习以及实践过程中以实际问题为导向，强化事业单位内部控制工作，助力事业单位整体管理水平提高。第二，管理者需发挥引领作用，以专题讲座、座谈会等形式向员工普及财务内部控制的重要意义。邀请专业人士召开经验分享会，拓宽员工思想认知深度与广度，从而在财务内部控制工作中发挥主观能动性。第三，需以自身发展情况为基础，以战略发展目标为导向，对现有的文化建设进行完善，以文化熏染的形式强化员工内部控制意识，提高整体工作效率以及水平。

(二)健全财务内控管理制度体系

事业单位管理者应当秉持全局发展的眼光明确现阶段以及未来实际发展需求，结合财务内部控制工作内容，完善以及优化现有的内部控制管理制度。财务内部控制制度的构建务必要对其内容、程序等各部分进行优化整合。一方面，需落实不相容岗位分离制度，约束相关人员工作行为，促使各岗位人员能够了解其自身工作职责，保障各项工作有序开展。另一方面，健全事业单位财务信息沟通机制，重视治理机构的完善，细化各岗位职责，以完善的内部控制管理机制约束管理活动以及员工行为，从根源上提升财务管理质量，规避财务舞弊现象发生。

(三)优化财务内部控制管理流程

第一，细化财务管理工作内容，梳理流程，确保各项工作能够有条不紊地开展。第二，设置独立的内部控制关键岗位，加以细分，避免出现一人多职情况，形成相互牵制的工作关系。第三，需落实授权审批制度，优化审批流程，缩减审批环节，对审批期限作出明确规定。第四，事业单位需重视资金管理，实施收支、收缴分离制度，以免资金浪费，影响经济效益。同时，需要加强内部开支控制，合理管控开支范围，明确资金流向，确保支出痕迹有迹可循。第五，事业单位管理者需重视资产管理，配置相应的清查以及处置制度，针对资产使用、维修、报废等诸多环节务必要落实规范化管理，避免账实不符现象发生。第六，在物资采购阶段，相关采购人员需要具备较强的内部控制意识，明确采购物品需求，严格依据清单内容落实采购工作。采购后管理人员务必要监督物品的使用情况，避免浪费采购资金。

(四)完善财务内控风险防范机制

第一，强化风险评估意识。事业单位管理者需重视风险评估，明确风险管控的重要性，知晓评估要点，确保风险防控工作得以高效落实。同时也要以召开专家座谈会的形式让员工知晓风险评估内容，激发其责任意识以及自主意识，助力各项防控工作的开展[5]。第二，构建完善的风险评估体系。事业单位管理者可通过召开例会的形式，集思广益，分析财务内部控制工作落实过程中存在的问题，针对已发生的风险问题进行分析，制定详细可行的防范策略。第三，财会人员务必要重视核算风险控制工作，提升其风险防控以及内部控制意识，明确会计核算流程是否健全，强化正确判别业务经济风险能力，避免人为操作不当引发经济损失。第四，积极引入风险管理系统，借助先进的现代化技术，实现风险问题的全过程监督以及管控，在内部控制工作各环节设置风险预警值，当临近预警值时，可通过弹窗的形式，提醒有关人员，便于对风险问题的及时应对。此外，在风险评估工作开展过程中可借助信息化技术预测风险走向，明确其危害性，采用合理化手段降低其损害程度，推动单位长久稳定发展。

(五)加大单位内部监督审计力度

第一，事业单位可通过组建专项小组或内部监督部门，强化监督管理工作开展的实际效果。值得注意的是，该小组或部门的组建务必保持其独立性以及权威性，保障监督结果的准确性。与此同时，也要通过培育以及引进等方式，夯实监督管理人才队伍，确保其知晓监督管理工作相关内容、落实要点等，能够在监督管理工作落实过程中及时发现问题并督促改正。第二，该管理小组或部门需要以定期或不定期检查的方式，了解财务内部控制工作实际落实效果，当某一项工作存在问题或不足时，可召开专题分析会明确问题发生原因，通过通报检查以及会议结果，让相关人员及时更正，有效规避风险问题的发生。第三，事业单位也可聘请第三方机构实现对本单位内部控制工作的专项审计，进行问题查找以及纠正，保障内部控制工作的高效落实。以内部监督以及外部审计相结合的方式，全面提升工作效率。第四，事业单位可优化绩效考核制度，细化以及量化考核指标，形成标准的考评体系，将考评结果有效反馈，让各部门以及工作人员明确自身工作中存在的不足并改正。也要设置奖惩制度，强化约束力度，合理运用评估结果，为后续工作不断改进提供依据。

(六)健全单位信息以及沟通机制

首先，事业单位管理者需改变传统思想观念，提高信息化建设重视程度，加大资金投入力度，在知晓各部门工作内容与技术需求的前提下，从市场中挑选适宜的管理系统，确保其功能完善，为各项工作的开展提供便利。其次，需重视业财一体化管理，在系统软件挑选以及试行过程中，构建信息化管理平台，实现系统间高度集合，规避信息壁垒现象发生，实现无障碍传输，强化各职能部门间的联系，促使业务部门及时了解财务状况，管控活动进程。也要搭建信息反馈渠道，便于信息的整合以及处理，为各部门工作人员提供沟通交流平台，提高工作效率以及水平。最后，需借助信息化技术手段落实财务核算工作，避免人工核算错误，降低财务风险，强化内部控制效果。