关于加强国企内控管理与财务风险防范的探讨

韩 婧 浙江嘉源环境集团股份有限公司

国有企业是我国经济发展的重要支柱，在社会经济建设中发挥着重要作用。国企发展与国家发展间的关系极为密切，一直以来，国家政策对国企发展大力支持，国企发展代表着国家的政策走向，对社会经济发展影响极大。然而，在市场经济背景下，国企发展中面临的问题不断出现，管理体制度僵化，运行模式与市场机制不相适应，内控管理中的问题不断增多，财务风险日趋严重，对国企发展带来极大影响。国企高层必须意识到问题的严重性，应当转变管理观念，增强内控管理意识，加强财务风险防范，这对保证国企稳健发展具有重要意义。

国企应当从内部管理视角出发，对内控体系不断优化，制定财务风险防控措施，在抓住发展机遇的同时，加强财务风险预警与防范，积极做好市场应对，促进国企竞争力不断提升，从而确保国企战略目标实现。

一、相关理论概述

(一)内控管理的概念

内控管理是指企业为了确保经营目标实现所采用系列管理措施和管控方法的总称。其目的是保证企业合法合规经营，确保企业经营与财务安全，促进企业管理效率提高，保障企业战略目标实现，从而采用与企业发展相适应的管理方法与管控措施。

(二) 财务风险的概念及范围

财务风险是指企业经营管理活动中，由于制度或程序缺陷，或相关人员因未遵守相关制度规定，发生了违纪违规行为而给企业带来了损失。

财务风险涉及的内容很多，主要活动范围是围绕资金活动展开，如资金筹集、投资风险，资金链断裂支付风险等，此外，还涉及决策失误、财务管理专业化程度低面临的管理风险等。

(三)财务风险防范的概念及防范的重点

财务风险防范是指企业为了防止财务风险发生而采用系列预防性管控措施，如构建财务预警机制，加强财务管理，制定财务风险防控措施，加强资金管理，对投融资项目进行风险评估等，目的是确保企业稳健全发展。

财务风险防范的重点是资金安全。主要包括三个方面：一是资金筹集安全，如企业能否及时筹集到足够的资金，筹资成本高低等，资金筹集不足或筹资成本过高，给企业财务带来极大的风险隐患；二是资金运营安全。企业运营中必须要有足够的运营资金保障，运营资金不足，企业资金运转不畅通，就会危及企业正常运转，运营资金过多，企业资金没有很好利用，资金效益难以提升，这两个方面对企业都不利；三是资金投资安全。企业要提升竞争力，就要扩大规模，无论是新建厂房、上设备或扩大产能，或在其他项目上投资与其他企业合作等，这些投资行为中会存在不同程度的风险，做好投资风险管控是企业发展的一项重要措施。企业要对投资风险进行评价，减少盲目性，将风险控制在可控范围。

二、国有企业内控管理与财务风险防范的关系

内部控制是国企做好管理工作的基础，也是国企进行财务风险防范的必要条件。国企内部控制体系健全，内部控制执行到位，有利于解决安全隐患，做好财务风险防护，减少风险发生的概率，提高管控成效。

从财务风险防范的角度看，财务风险防范是国企内控管理的重点，内控管理要以围绕加强财务风险防范、提高财务管理能力进行，在内控管理中，所有制度设计、流程运转以及财务、业务管理等工作，都要将财务风险防范放在首位，提出制度运行的有效性；从内控管理的角度看，要保证企业内部各项制度稳健运行，必须构建良好的内控环境，加强资金、资产管理，在做好风险防范的基础上，提高资金、资产使用效率，使之产生更高效益。因此，财务安全是内控管理的基础保障，财务风险过高，对企业危害很大，这是内控管理必须关注的焦点，不可轻视财务风险的存在。

综上，国企内控管理与财务风险防范密不可分，二者是相互依存、相互促进的关系，在国企发展中发挥着重要作用。国企应当做好财务风险隐患排查，完善内控措施，优化内控流程，不断加强内控管理，财务风险防范，降低财务风险发生带来的危害，保障国企健康发展。

三、国企内控管理与财务风险防范中面临的问题

从管理实际情况看，部分国企没有意识到内控管理与财务风险防范的重要性，在实际管理中存在不少问题，主要表现在如下几个方面：

(一)管理理念落后，内控管理意识不健全

在企业常规化经营过程中，内控管理工作的重要性在企业中逐步受到重视，对于国企改革发展而言，加强内控管理是提升国企业整体实力的一个重要举措，应当引起国企高层格外关注。然而，从实际管理情况看，有的国企内部管理理念落后，内部意识淡化，内控制度设计存在不少漏洞，没有意识到财务风险的危害性，内部控制的作用有限，企业管理中面临的财务风险较高，对国企发展带来极大威胁。有的国企高层对内控管理认识不深，在经营活动中将企业盈利作为工作重心，对必要流程加以简化，主观上认为内控管理过于繁琐，难以提高效率，不能给企业创造直接效益，因此，部分国企领导人内控意识淡薄，导致内控效果难以体现。

(二)内控体系有待完善，内控执行力度小

有效的内部控制能够保障国企资产的安全性，确保经营管理增值，实现国企经营目标。从国企运行模式分析中可以看出，国企内控体系相对健全，有的国企管理运营模式极为规范，企业运营效率较高，取得了可喜成绩。从实际执行情况看，国企内控体系中存在漏洞较多，内控制度及运行体系有待于进一步完善，需要构建与市场运行环境相契合的内控体系，做好内控职能设计，加强牵制制度建设，对国企整个运营状况实施全方位管理。在国企管理活动中，国企制度设计中面临的问题表现为部分职责分工模糊，岗位间制衡能力弱，管理层权限过大，内控管理中下对上的约束机制不足，内控执行力与个人素质有很大关系，受管理者的个人水平影响较大，制度执行难以做到均等化，内控执行力度小。

(三)财务管理体系不规范，风险防控能力差

财务管理是企业管理的重要组成部分，在企业运营中发挥着重要作用。当前，国企业务运营与财务工作间的关系极为密切，业务与财务要做好实时对接，构建完整的运营体系，采用先进财务管理方式，才能适应市场快速变化的需要。从国企财务运行情况看，财务运行体系较为固化，财务职能尚需转型，财务管理中对企业内部面临的风险认识不足，缺少有效的风险防控体系。国企内部财务人员岗位相对固定，轮岗机制未严格履行。在财务运行过程中，部分财务人员财务观念落后，工作局限于做好财务核算上，有的财务人员习惯于听领导安排，对企业业务及财务活动未实行全程管控，难以做好财务风险预防与应对。

(四)监督机制不完善，监管职能弱化

在市场经济环境下，传统的财务监督机制早已不适应现代企业管理的要求，需要国企对现有的财务监督体系进行变革，将财务监督职能前移，构建与市场发展相适应的财务监督体系。这就需要国企充分利用好现代信息技术，实行业务财务一体化管理，做好业务预警与财务工作，对经济活动实行全方位监督。同时，国企内部还要构建完善的内审机构，发挥内外审计工作职能，对国企运营管理实行全面审计监督。从实际情况看，部分国企一体化运行机制表现为业务层面，对内控管理作用有限，内审职能弱化，审计监督没有发挥作用，审计质量不高，不能做好财务风险防范工作。

四、加强国企内控管理和财务风险防范的对策分析

在当前激烈的竞争形势下，加强内控管理，做好财务风险防范对保障国企稳健发展具有极其重要的现实意义。国企应当结合自身实际，从强内控、控风险的视角出发，狠抓内控管理，做好财务风险防范，这是国企管理的重点。可从如下几个方面入手。

(一)引入先进的管理理念，强化内控管理意识

现在，国企面临的竞争形势十分复杂，国企想要取得市场优势，就要不断提升竞争力，国企应当从自身实际出发，不断强化内部控制。为此，国企应当转变管理观念，引入先进的管理理念与管理模式，对内控管理的作用有正确认识，在实际工作中要树立内控管理意识，要让内控管理理念深入人心。一方面，国企管理层应当加强内控知识学习，转变思想观念，树立科学的内控观。国企高层以应当认清内控管理的作用，在内部控制中作出表率，严格遵守各项内控制度，在企业中构建良好的内控环境。另一方面，要加强内控业务知识培训。国企应当组织各个层级的管理人员开展内部知识培训，帮助各级管理者提升内控理论与管理实践知识，强化各级管理者的内控意识，为企业经营目标实现提供保障。

(二)做好内控体系建设，不断加大内控执行力度

国企应当对自身管理现状进行分析，对现有的管理制度加以清理，结合国家财税政策及最新管理动态，做好内控制度建设，构建完善的内控体系。要按相互牵制原则做好内设部门设置，做好部门职能划分，对岗位权限进行明确分工，严格划分职责界线，明确岗位纪律。同时，要加大考核检查力度，确保内控制度得到有效执行。国企内部可以成立内控检查专班，由国企主要领导挂帅，相关部门负责人组成，对内控执行情况开展交叉检查，通过常态化检查方式，防止内部控制流于形式，使内控机制落空，不利于内控职能发挥。在实际工作中，要做好关键岗位的人员选配工作，重要管理岗位的人员责任观念要强，管理素质要高，能够担任管理职能。为此，国企要确立内控目标，对内控职能进行优化，将目标逐级分解方式，逐级落实，实行下级对上级负责，上级对本级与所属各级负连带责任，从而强化各级间的约束力，使内控制度得到有序执行，取得预期成效。

(三)不断优化财务管理体系，做好财务风险预警与防范工作

财务制度和财务体系是国企能够稳健经营的关键，国企高层应当意识到财务工作的重要性，做好财务制度建设，不断优化财务管理体系，引入现代网络信息技术，构建与企业运营相符合的业财一体化系统，运行系统管理方式推行业务与财务管理一体化，不断提升财务管理水平。要以一体化系统建设为契机，对国企现有的财务制度、业财流程以及财务管理体系等进行全面清理，要引入全面预算管理理念与管理模式，做好成本管控，在系统建设中，要建立风险预警与防范机制，设立系列财务预警指标，对业务风险与财务风险进行预警，要做好防控措施，对企业风险做好防范。一方面，国企要按现代企业制度构建完善的组织管理架构，对财务体系进行优化，不断提高财务工作效率题。另一方面，要制定财务工作目标，要围绕国企发展战略制定好财务工作目标，明确财务工作职能，为财务工作指明方向。在财务工作中，要将风险管理放在首位，财务执行过程中，应当做好精细化管理，加强对资金筹集、运营及投资项目管理，对财务风险进行评估，不断提升国企财务风险防范能力。

(四)构建健全的财务监督体系，实现审计监督全覆盖

针对内控管理中的问题，国企应当健全财务监督体系，加大监管力度，发挥内部审计的职能作用，要落实全面审计监督制度，对业务财务实行审计监督全覆盖，从而弥补原来监管体系中的缺陷。为此，国企应当结合业务发展实际，对内控体系不断优化，健全内部审计机构，建立内部审计系统，与企业财务系统对接，运用审计系统加强对财务工作的跟踪审计，不断提高审计实效。同时，还要推行内审工作制度化，构建常态化的内审监督体系，对内控制度执行情况、业务与财务管理情况进行监督检查，对投资活动中的风险问题进行评价等，将内审作用充分发挥出来，为财务工作稳健运行提供审计保障，从而努力提高国企整体管控质量。

五、结语

面对激烈的市场竞争，国企发展经受着严峻考验，国企应当意识到内控管理的重要性，对财务风险有着清醒的认识。为此，国企应当从自身实际出发，不断优化内控体系，强化内控管理，要构建完善的财务预警机制，引入先进的管理系统，加强财务风险预警与防范，提高国企财务管理水平，为国企稳健发展提供保障。■