国库集中支付下事业单位的财政资金监管探讨

孙孝奇 大连金普新区机关事务服务中心

国库集中支付的最显著特点就是规定预算单位将财政资金全部纳入到代理银行开设的单一账户内，财政资金的支付也需要由财政部门、人民银行、代理银行通过网上系统共享进行审批，加之，财政资金直接由人民银行打入到供应商账户，有效地避免了财政资金被侵占的风险。国库集中支付改革虽然取得了巨大的成绩，但由于个别事业单位在意识、人才、制度等方面的影响，阻碍了国库集中支付制度作用的发挥，使财政资金没有得到有效的监管。

一、在国库集中支付大背景下事业单位财政资金监管现状分析

(一)事业单位财政资金监管意识淡薄

首先，个别的事业单位管理者没有给予国库集中支付下的财政资金监控给予必要的重视，认为在国库集中支付改革后，事业单位在专项资金的申请、拨付、保管所有流程中全部由财政、人民银行、代理银行管理，与本单位没有任何关系。这样的监管意识使事业单位在资金预算、资金使用方向等方面没有形成应有的意识。其次，地方财政部门由于在工作量、人员数量方面的限制，并未对财政资金收支流程进行全过程的监管，单纯地认为财政资金申请、使用权都属于事业单位，与财政部门关系不大。再次，地方财政部门、事业单位在对财政资金监管过程中，存在“重支出，轻绩效”问题，造成事业单位、财政部门在年底为了实现资金预算指标，突击列支财政资金，而并没有对项目是否可行、资金是否存在浪费进行考核，造成财政资金并没发挥经济与公益效益，使财政资金使用效率低下。

(二)财务核算系统与国库集中支付系统链接不畅

少数的事业单位没有将国库集中支付系统与财务核算系统进行整合，但两个系统之间有关财政资金收支、项目申请等数据还必须保持一致。例如，事业单位在制定完财政资金使用计划后，必须分别在财务核算系统、国库集中支付系统录入项目支出信息，以保证两种系统数据的相符性。而在事业单位实际的财政资金监管工作中，国库集中支付系统中已经体现了预算资金下达指令，但事业单位并没有及时在会计核算系统中进行相应的会计处理，这样将使事业单位在编制会计分录时出现会计科目使用错误、原始凭证依据不充分、会计信息与实际不符等问题。以上问题将极大地阻碍着事业单位财政资金使用效率的提升。此外，事业单位在对基本与项目财政资金进行管理时，个别事业单位为了完成年初预算目标，存在年底突击花钱等问题，虽然使财政资金支出进度完成了目标，但无法保证财政资金经济效益与社会效益得以发挥。

(三)事业单位财政资金监管制度不完善

事业单位运营资金全部或部分来自财政拨款，财政资金使用的方向必须是公益服务方向，按照《预算法》要求，事业单位应按照财政部门要求编制预算方案，特别是对于一些专项财政资金还应该建立起专项资金管理办法或制度。而目前，部分事业单位只追求专项资金的申请额度、申请数量，而没有对专项资金进行有效的监管、评价，监管的缺失也使一些财政资金被浪费甚至被侵占。例如，个别事业单位为了更好地完成公益服务任务，向上级主管部门、财政部门申请专项资金，但资金一旦申请成功后，并没有将全部的精力放在专项资金的监管上，也没有根据专项资金实际情况制定管理制度与办法。正是由于缺少了对财政资金全程监管，使一些事业单位没有对专项资金申请进行可行性分析，使申报的财政资金最终无法获得预期的社会效益、经济效益，降低了财政资金的使用效率。

(四)事业单位财政资金监管不到位

随着大数据、互联网信息化时代的到来，国库集中支付也应该实现信息化目标，通过互联网、云计算等信息化技术实现数据共享，将事业单位资金申请、预算批复、资金支出等经济业务通过信息化系统予以操作、反映，形成科学、有效的数据库。而目前，部分的事业单位不重视信息化建设，没有通过信息化手段对财政资金使用过程进行监控，少数事业单位财务人员在分析数据、收集数据过程中，并没有发挥大数据等信息化技术的优势，降低了事业单位财政资金监控的效率，对财政资金监管能力的提升造成阻碍，使国库集中支付仍停留在制度层面，并没有真正发挥财政资金监管效能，需要事业单位加大资金投入，重视信息化应用。而目前，在一些基层的事业单位中，由于县区财政资金压力较大，事业单位没有得到足够的财政资金用于信息化系统的建设，这样使少数事业单位并没有实现真正意义上的国库集中支付目标。同时，少数事业单位由于监管的缺失，没有按照国库集中支付要求开设单一银行账户，违规在商业银行开设账户，使财政资金失去了财政部门的有效监管，降低了财政资金监管水平。此外，事业单位还会由于技术上的漏洞而出现监管盲区，银行账户没有得到有关部门实时监控，这种监管的不力直接造成事业单位财政资金运转效率低下。

二、国库集中支付背景下强化事业单位财政资金监管的具体措施

(一)制定、完善事业单位财政资金监管制度

国库集中支付改革本身就是我国财政体制改革、财政资金监管的重要方式，它对提高国家财政资金使用效率发挥着积极的作用。因此，地方政府、财政部门及事业单位要想真正发挥国库集中支付的价值，首先应建立起强有力的财政资金管理制度体系。同时，财政资金监管制度在最终印发前，应由财务人员对国家出台的相关财税政策、改革方向进行深入了解，并结合事业单位自身公益服务类型、特点与流程，完善财政资金管理制度。例如，对于授权支付与直接支付的划分，财政部门应出台相关细则与实施意见，可采用目录的形式将授权支付项目详细明确下来。事业单位则应该根据财政部门出台的相关文件，对内部财政资金监管制度进行修订。此外，事业单位应进一步完善预算编制流程，将国库集中支付与预算管理制度相融合，使财务人员、财政部门可以通过集中支付系统对事业单位财政资金收支进行有效的监控。同时，高效、公平的绩效考核体系也是确保财政资金安全、高效使用的关键因素。

(二)规范事业单位资金拨付流程

事业单位虽然不具有盈利能力，经费保障基本来自于财政资金，但如果没有对资金进行有效的监管，则将造成事业单位超预算支出。因此，事业单位首先应从财政资金的流程方面入手，以保证各项支出符合预算方案要求。首先，财务人员应对预算指标进行不断的细化，采用零基预算编制方法，借助数据库系统及财政部门基本支出定额标准，使预算方案更加符合事业单位实际情况。其次，将内部控制中的授权审批、会计复核、内部审计等工具与国库集中支付、会计核算、业财融合、管理会计等工作内容相结合，从各方面对财政资金从申请到拨付进行监控。此外，对于事业单位专项资金而言，事业单位应对财政资金支付流程进行严格的监控与审核，避免超预算支出项目发生。同时，财政部门也应该强化财政资金分配机制的科学性，按照《预算法》相关规定，及时将财政资金拨付到事业单位，平时还要对财政资金进行全程的监控，使事业单位财政资金使用效率得以发挥。

(三)使财政资金监管的模式具有一定的创新性

就目前实际情况来看，在国库集中支付体制下，各地方政府对事业单位银行账号的管理模式为，由财政部门在人民银行开设的国库账户，由签约的代理银行为每个事业单位开设的单一结算账户或零余额账户。国家通过财政部门、人民银行、代理银行实现了对事业单位财政资金的外部监管。为了确保财政资金监管效率的发挥，事业单位应创新监管模式，强化财政资金内部监管。首先，对于事业单位出差人员强制使用公务卡结算，降低差旅费支出；其次，财务人员与出纳人员、报账人员要执行不相容岗位分离机制，并借助人民银行结算系统来提高财政资金的安全性与可行性。除此之外，需要对相关信息系统加以完善，将每一年的财政预算数据信息统统都渗透到相应的数据库中，持续提高信息资源共享水平，熟知每一项预算资金流向，旨在强化资金管理的合理性与严谨性。

(四)提升事业单位财务人员综合业务能力

随着新《预算法》《政府会计制度》、预算管理一体化改革、国库集中支付改革的推进，都需要财务人员具有相应的专业素质。事业单位应强化人才结构调整，引进具有专业技能、职业道德水平的优秀财务人才。同时，定期对财务人员就预算管理、管理会计、国库集中支付、资金监管等内容进行培训，不断地提升事业单位财务人员综合业务能力。同时，在对业务工作人员进行培训方面，事业单位应强化对财政相关理论的学习，通过召开交流会等形式来积极收集业务部门在实施国库集中支付及财政资金监控中存在的不足与改进建议，使其树立起正确的财政资金监控观念。此外，事业单位还应该在职称聘任、绩效资金、岗位晋升、考察学习等方面为财务人员提供良好的晋升条件与工作环境，使财务人员融入到事业单位公益服务工作当中。

三、结语

综上所述，国库集中支付的改革使事业单位财政资金的监管得到了有效的提升，使事业单位财务资金在公平的环境下运行。事业单位应抓住国库集中支付改革的契机，认真梳理财政资金监管中存在的问题，通过完善制度、人才培训、监管模式创新等措施来强化对财政资金的监管，以提高事业单位财政资金使用效率，实现社会公益服务目标。■