预算管理一体化背景下高校财务管理转型研究

陈艳霞 福建水利电力职业技术学院

引言

高等学校在发展过程中面临着极其严峻的形势，推行预算管理既能够帮助高校顺利地实现改革目标，又能推动学校内涵式发展，因此有着应用必要性。但因为高校办学经费的来源大多来自财政预算和学费收入，而且还涉及捐款、科研经费等，与其他的行政事业单位相比，高等学校推行预算管理一体化面临着更多的困难和实际问题。在此背景下，高校的财务部门要不断加大对预算管理的关注力度，更好适应新的变化与新的要求，加速预算管理转型与提升，从而推动高校财务管理的转型发展。

一、预算管理一体化含义与重要性

（一）预算管理一体化的含义

预算管理一体化指的是以综合系统为平台，通过信息化的方式，对预算管理的整个过程进行集成，最终构建出了“制度+技术”有机融合的预算管理模式。按照《规范》的规定，预算管理涵盖了从基础信息管理、项目库管理到决算与报表编制的全过程，也以此形成了各部门之间有效分工与协作的工作机制。预算管理一体化推进过程中会将所有预算支出项目全部纳入控制范畴，不断强化各环节的预算执行监控，并以此来不断完善标准建设和预算绩效管理，强化考核，以达到预算管理全流程监督，提升资金使用效率的目的。

1.项目库管理

项目库是预算管理工作中最基本的管理单元，在实践中一般会根据用途来进行划分，比如人员类、运转类等，按照分门别类的方法做好日常的管理，提升预算管理有效性。此外，在进行其他运转类项目和特殊目标类项目的时候，还需要进行事先的规划，开展项目申报、评审论证，并向财务部门提交申请，获得审核通过的人才可以成为预算储备项目。在预算管理整合中，将开支按照三个类别来进行管理，从而对原来的开支管理方法进行了转变，更加明确地将开支的边界进行了分割，有效避免人员经费与公用经费、运转性开支与项目开支之间的互相侵占。与此同时，也对该部门的项目管理水平有了更高的需求，该部门一定要与事业发展规划、重点投入领域、年度工作重点等相联系，事先对有一定目的的专项开支进行规划并进行准备，从而建立起“先谋事，后谋财”的项目管理体制，防止在预算中进行随意更改，保证了该项目的合理执行。

2.资产管理

资产管理是对资产配置、使用和处置的全过程所实施的管理。涉及资产名称、数量、单价、折旧等，在进行基础信息管理时，上级部门将把其引入到基础信息管理中的存量资产，当作是审核新增资产配置预算的一个主要依据。在一项资产的购买结束之后，会借助系统和专业的账务处理方法对资产计提折旧，分摊相关费用，从而保证了该资产系统和账务系统的数据的一致。预算管理集成将资产管理嵌入到了预算的整个过程中，用存量资产来控制资产配置预算、资产配置预算来对资产配置的行为进行控制，最终构建出以库存约束增量为核心的配置机制，让预算安排与资产管理之间的联系得到强化，从而达到对单位资产进行监管的目的。

3.关于行政机关的行政行为

预算管理一体化系统与政府采购系统目前已实现深度整合，可以用预算项目来对政府采购活动开始、结束及终止进行实时、动态的反映。在运行类和特殊目的类的工程中，如果有与政府采购有关的工程，那么，各工程建设单位必须制定出一个项目预算，在进行资金的付款时，该工程建设将会把自己的付款信息与政府购买信息结合起来，其中包含了收款人信息、合同金额等内容，在获得批准之后就可以进行付款。在实施预算管理整合之后，对政府采购管理变得更为精细，对单位的政府采购预算的编制有了更高的标准，通过政府采购预算可以直接控制政府采购。严格按照项目及合约进行，禁止无预算或超预算的进行采购。

（二）预算管理一体化的重要性

1.有利于进一步落实中央决策部署

党的十八大以后，我国的预算管理体系经过了持续的变革与改进，但是仍然出现了一些问题，如预算约束不足、资源利用效率有待提高、制度建设不足等一系列问题，党的十九届四中全会、五中全会又一次强调了要进一步加强预算体系的建设。为了贯彻执行党中央的各项决定，必须实行全面的财政预算，并对其进行改进。

2.是提高学校财务预算绩效的一种方法

预算管理一体化充分利用了信息技术，构建出对财政支出进行全面预算管理的完整过程。同时，它还可以构建出各个业务板块的连通机制，可以让各种数据环环相扣，从而可以对财政支出的精细程度进行有效地提高。与此同时，在预算管理集成中，需要建立支出标准，做好项目准备，以此来提升单位的资源分配能力。利用集成系统，可以对预算数据展开实时监控，强化对预算的制约，保证了预算执行的严格程度。此外，还需要建立一个绩效指标库，促进实行全面预算绩效管理，使预算资金的利用效率进一步提升。

3.是进一步控制铺张浪费的需要

在经济从高速度向高质量发展转变过程中，政府财政收入增速也在逐步减缓，以政府拨款为主的各种类型的行政机构势必会出现更多的资金缺口，因此，高校实施预算管理，严格控制一般性支出，优化支出结构，规范预算管理，有助于进一步抑制铺张浪费，也是应对严峻经济环境的必要举措。

二、目前高校财务管理转型现状

（一）学校预算编制管理缺乏规范化和科学化

目前，我国高等学校在预算编制、预算执行和预算考核等方面尚未形成一套科学规范的管理制度。在学校的预算案中，通常采取的是“递进式预算案”，也就是按照前几年的预算案，并与预算案期间的有关变化因素相联系进行预算案的设计，由于没有一个科学性的开支准则，很可能会造成预算编制与实际不符，而且，学校内部的预算案排在各单位的预算案后面，造成了预算案与执行不合理的问题。在进行预算执行的时候，更多将注意力放在预算执行率上，缺少了对预算目标的实现进行有效监督。如果没有将财政资金和会计资金进行充分的整合，财政资金的预算就不能得到满足。如果不能对预算支出进行有效的监控，就不能对预算的运行进行动态监督，造成预算的实际运行与预算案的实际情况之间存在巨大差异。在进行财政预算的时候，由于缺少健全的评估制度和奖励制度，高校对财政预算的考核并没有给予足够的关注，或者说只是一种形式，因此在财政拨款使用过程中，预算并没有起到应有的作用。

（二）缺乏完善的管理会计体系

管理会计指的是运用有关的资料和专业方法，对财务状况进行预测、分析和决策，将金融与单位的各项活动有机地结合起来，为单位长远发展进行规划、决策、控制和评价提供了一种管理手段。高校作为非营利性的社会公益机构，需要借助管理会计来有效控制成本、防范风险，但是目前高校并没有设置管理会计相关部门或岗位，也未形成规范化的管理体系。导致预算管理推行过程中很难有效控制成本，无法做到对每一个项目类别的精准识别。这就使得成本控制工作无法顺利进行，现有资源也无法得到合理利用。当前，在执行预算绩效管理的过程中，学校缺少一些标准绩效指标，导致绩效评价结果很难得到很好的应用，这给预算绩效管理的实现带来了很大的阻碍。在进行资料分析时，因为缺少一个相互连接的资讯体系，所以，高校的财务分析一般都只是针对同期财务报表进行对比、趋势分析，并未与具体的经济业务相融合，也没有设定出一个多样化的分析指数进行及时有效的事前和事中分析。由于尚未形成完善的管理会计体系，导致目前高校财务管理辅助决策的职能并未得到全面体现。

（三）信息化建设力度不足

随着我国信息化建设和数字化改革步伐的加快，我国大学的金融信息化建设已有了一定的进步，但是建设的总体布局缺乏了最优化的思路，各个体系之间也是彼此孤立，有关的数据很难实现统一。尽管在高校预算管理工作开展过程中，系统建设在不断完善，高校也结合预算管理的相关需要，引进了相关的管理系统，这些系统都极大地提高了财务部门的服务品质和工作效率。但是，它们之间缺乏一种有效的联系，比如，管理系统和财务系统、收费系统并未实现完全融合，很多环节还需要人工辅助操作。在没能将财务管理系统与资产管理系统、采购管理系统、人事管理系统和学生管理系统相结合的情况下，预算管理就很难得到规范有序开展。

三、预算管理一体化背景下高校财务管理转型的策略

预算管理一体化实施的关键在于将各种管理原则嵌入到一个信息系统中，对各个系统的高度整合来对其进行改造，从而对其进行全面的控制和监督。

（一）强化校园工程的内部控制

预算管理一体化在推行过程中会根据类别实施精准管理，其中工作人员类项目预算管理的内容涉及教职工的工资福利支出和各类补贴，这些都需要与运行类项目中的公共资金项目做好匹配，这要求高校在下一步的预算管理工作中加大对各预算管理项目的统一整合，将其全部纳入预算管理一体化系统之中，做好项目之间的匹配，保证不会影响到预算执行。为了强化对相关工作的管理，需要做到：首先，大学应该对校内设置的项目展开梳理，将那些可以开支人员费用的项目和公用费用的项目分开，将全部开支人员费用的项目、维持校内各个部门日常各项业务开展需要的预算项目以及有特定应用用途预算项目的预算管理，使相关管理活动能够充分反映出学校预算管理的相关要求，并对相关预算执行情况进行有效把控。其次，在学校内部，各有关职能部门也需要认真做好预算项目的梳理和执行预算的相关准备，在相关工作推进过程中，需要财政专项资金支撑的项目必须严格做好每一环节预算执行情况的管控，尤其是在重大设备采购与维护工作开展过程中，必须做好充分的论证和审核，具备足够的实施条件之后，才能将这些项目纳入到项目库中。

（二）改进校内预算管理模式

大学的预算由两个方面组成，一是向上面的主管部门汇报的部门预算，二是与校内学院、职能部门等有关的特殊经费分配有关的校内预算，部门预算通常在去年的年末就已经编制完毕，而校内预算则在今年的开始阶段就已编制完毕。在当前的编制过程中，预算管理综合系统利用了部门预算来对预算的执行进行了监控。现实中，相关工作在开展阶段都是按照学校编制的预算来逐步实施的，而且在具体实施期间，由于学校编制的预算与各部门编制的预算之间也存在着较大差距，这导致在具体推行预算管理的过程中，还需要对相关预算内容进行进一步调整。为提升学校预算编制的精准度，使预算能够得到更有效的执行，在下一步的工作中，需要将校内预算编制放在各职能部门预算编制工作开始之前，以此强化校级预算对部门预算的引领作用。同时，高校将学校内部各个单位报送的收入和支出预算进行汇总，最终在构成部门预算之后，将其提交给上级主管部门。在实行预算管理一体化之后，学校在制定资金预算的时候，一定要将资产配置预算也一并制定出来，并将其递交给归口管理部门或国企的监管机构进行审批，这样可以让有关的机构可以利用已调整过的闲置资产和进行资源共享来满足他们的需要，防止对这些资源进行重复的购置。

（三）完善绩效管理

高等学校应该在校内预算管理系统中添加绩效管理模块，加速对预算绩效信息管理系统的构建，并在此过程中，需要各个部门在进行校内预算的时候，要建立起一个项目绩效目标，并以绩效目标为依据，不断地进行绩效运行监控、开展绩效评价和成果运用。高等学校应该加速建立一个标准绩效指标体系，以一般性指标为依据，按照设备购置类、工程维修类、学科建设类等不同的项目类型，对其进行单独设置，以便为学校内部的各部门提供一个可资借鉴的方法。在进行业绩评估的时候，以绩效自检为依据，拓宽了第三方机构绩效评估的范畴，对评估结果的反馈和整改机制进行完善，并将评估的结果与预算安排相结合，保证将预算绩效管理落实到位。

（四）加大信息化系统建设

为满足预算管理一体化改革的需要，让预算管理变得更加规范、高效，高校可以继续利用已有的各种系统，推动其与上级部门预算管理集成系统的衔接，让会计核算信息、资产信息、政府采购信息、人员信息等都能在上级部门预算管理集成系统中进行实时的反应，从而将基本信息进行强化，降低数据的重复录入。与此同时，高校要以学校内部已有的信息体系为核心，把学校内部的预算管理体系作为重点，构建出一个符合学校特点与管理实际的学校内部的“预算管理综合体系”。

结语

伴随着国家积极推进高等教育改革发展，未来高校也会全面实施预算管理，这就需要高校充分结合预算管理一体化的相关要求，充分借鉴其他单位实行预算管理的经验对学校财务管理流程进行再造，使预算管理能够充分融入学校管理活动的各个环节，由此才能建立起完善的预算管理体系满足高校发展的实际需要，使财政资金得到更有效利用。