高校后勤财务预算管理存在的问题及优化对策

卢乃超 大连理工大学

引言

中国的经济教育体制改革进入关键时期，高等学校面临新的发展机遇。为了高校经费使用发挥更好的作用，需要科学的管理手段，高校财务管理能否做到科学有效，对学校的日常运转及正常发展产生直接且重要的影响。提升后勤预算管理工作水平，是高校开展全面预算管理最重要的组成部分，是提升营运能力和盈利能力的重要方式和手段，值得关注。

一、现实状况分析

为了进一步提升管理水平，需要按照后勤预算管理基本要求，以发展眼光看待后勤预算工作，才能更好地实现资源优化配置。高校后勤开展预算管理工作，一般分为预算编制、预算执行、预算监督以及预算绩效评价等内容。预算编制的制度化、科学化和规范化，能够形成有效的约束和积极的激励，提高资金使用效益，防止资产流失，合理运用资金，实现经济效益最大化。年终通过对预算执行情况考核，分析后勤部门的运营状况，发现管理工作中的问题并及时制定解决措施，可以为下一年度的预算编制夯实基础。

高校后勤有广泛的服务领域，设置了包含学生公寓管理中心、环境绿化中心、能源保障中心、饮食服务中心、校医院、交通服务中心、维修中心等多个服务部门，因为服务类型的广泛性和多样性，预算管理工作的开展非常复杂。高校后勤各部门提供服务各有特点，预算编制的基础与方法也各有不同，加之各部门相关工作人员的能力水平不一，难以为预算的管理职能提供标准稳定的基础。另外，从高校后勤财务工作的实际情况来看，往往“重核算、轻管理”，因为个别的管理者对预算的重要性理解不深、工作人员成本意识不强，后勤预算工作无法得到实质性提升。

二、高校后勤财务预算管理存在的问题

（一）预算编制方面存在的问题

1.预算编制范围不全面

预算管理具有较强的复杂性，有些单位对预算编制的理解不够深刻，科学发展的管理意识不足，不能将预算编制与后勤管理目标结合起来，财务部门把工作重点单纯放在预算编制的表格和数字本身，造成预算的编制工作流于形式。另外，有些单位往往仅偏重几项利益指标因素，未能全面将收支情况体现在高校后勤财务预算编制方案中，无法全面评估后勤预算，背离预算管理的实际意义，最终影响了预算工作的全面性。日常工作中的诸多不确定性因素，也是无法准确评估的原因，目前高校后勤经费估算中，人员经费等支出在不会短期内发生颠覆性变化，因此资金预算评估一般比较准确；仪器设备的维修费用、采购费用等，存在较强的不确定性，资金预算评估的难度大，所以容易出现偏差。

2.预算编制方法不科学

目前，高校后勤预算编制通常采用增量预算法，这种编制方法计算简单，在前一年度数据的基础上，考虑增减因素，就能预测下一年度的预算金额。但由于只重视对往期数据的简单分析，没有充分考虑外部的条件风险和可能引发的收支变化，可能造成对风险认知不足。由于估算过程太过简单，无法将短期目标与长期规划结合，后勤预算方案难以与高校的发展计划相对应，极易造成预算与实际互相脱离。

（二）预算执行方面存在的问题

1.预算的执行力度不足

在预算方案制定后，高校后勤各相关部门应按照下达方案严格执行，这是确保预算工作质量的基本要求，但在实际工作中，经常出现对预算执行不重视，财务预算执行控制效果差的情况。高校后勤部门服务范围广、内容杂，包括学生公寓管理、环境绿化服务、能源保障服务、饮食服务等，这些业务部门的工作方向显著不同，工作内容具有复杂性，为了满足师生更高质量的服务需求，在日常工作中随时面临新的变化和要求，往往会出现预算超支的问题。如果仅依靠财务部门进行简单的审批和控制，就会单纯审批额度，或者强制控制支出审批，但对超支原因缺乏必要的分析，对超支后的解决措施缺乏科学的决策，不能全面地对各部门支出的必要性和合理性进行了解和分析。另外，也容易造成由于会计年度中期预算执行不到位，年底集中支出完成预算指标等现象。

2.预算执行规范性不够

对预算执行方案进行深入的研究，并规范地执行预算，分析预算数据内在的关联，可以为财务决策夯实理论基础和实践基础。现阶段，后勤预算工作的执行，往往由财务部门审批和控制。在出现待调整事项时，存在未能完全按照规定程序调整的情况，而只是经过简单的审批程序重新完成分配。财务部门无法对后勤部门真实数据进行详尽的分析，财务的预算功能并不能够得到充分的发挥，影响预算工作的开展，与预算管理的初衷相背离，影响管理效率。

（三）预算控制方面及预算评价存在的问题

1.预算资金控制不足

在高校的资金使用中，由于控制不到位，个别资金未按预算执行，包括落实不到位、管理执行不力，造成后勤资金出现浪费的问题，资金的利用效率得不到保障；对资金使用和管理的监管和考核力度不够，造成预算不足或年末集中花钱现象，甚至出现了反复投资等方面的负效应。导致后勤部门的预算资金出现缺口，资金的使用率低下，全面预算管理的重要作用无法得到充分发挥，预算方案失去控制。

2.预算控制的绩效考评不到位

高校后勤部门应确保预算控制方案合理，对预算控制过程严格把握，但因后勤业务繁杂多样等特点，实际支出与预算支出存在差距，绩效考评方面的制度缺失。由于没有配套的考核及奖惩措施，缺乏激励机制；或者在评价时过于强调客观因素的影响，考核工作流于形式，预算控制的考评管理缺乏权威性和严肃性，对高校后勤的财务预算管理工作实效性的提升不利，影响预算管理激励机制的发挥。

三、高校后勤财务预算管理优化对策

（一）预算管理保障的优化方案

1.推进预算管理制度化，实现全员参与

高校后勤应该把预算管理作为重点工作，建章建制，实现高校后勤预算管理的制度化，完善内部控制制度，合理设置岗位职责，贯彻执行牵制制约的原则，辨析责任、明确义务，强化预算的严肃性、科学性、可行性，规范预算的编制程序及调整规定，建立科学的沟通反馈机制，结合关于预算工作的评价或审计结果，保障规章制度顺利执行，落实后勤部门内部控制。

在后勤预算工作中，实现“全员参与”，是提升预算管理水平的关键。由于与师生关系密切的特点，后勤工作需要对职工的专业能力、职业道德、服务态度等方面进行提升和转变，推动后勤全体人员提高认识，转变传统思想观念。在年度预算编制之前，应该明确未来年度的工作任务，组织相关部门的主要负责人和财务人员等，召开会议集中学习相关文件、传达编制要求，把预算列为重点工作去落实，推动树立成本意识和效益意识。

2.通过信息化建设，统筹推进“预算一体化”

在内部控制工作中，高校应充分运用信息化技术，推动后勤部门对预算管理水平的提升。建立一个优质的信息数据平台，将后勤部门最近几年的财务信息数据统计，利用大数据技术分析，结合其中的变量研究，将学校规划、政策调整因素等作为变量进行分析，评估生成的后勤预算信息更具科学性，能动态监控部门运营状况，有效避免财务数据失真。

预算管理具有较强的复杂性，在服务全校师生的工作中，高校后勤部门很多预算信息数据，需要依赖其他部门的信息支持。财政部制定并推行预算管理一体化系统实施方案，旨在运用信息化手段推进预算管理现代化，在此背景下，应加强各部门的配合，明确分工和责任。

（二）预算编制的优化方案

1.拓展预算编制覆盖面

在工作方式和工作方法上创新，优化预算编制的全面性，可以显著提升高校后勤财务预算的工作效果，实现成本的全面控制。一方面，注重成本核算在预算管理中的重要作用。拓展经费编制范围，例如在食堂预算中，将经营收入及费用全口径纳入预算范围，并结合学校目标及市场情况充分预测食堂的经营情况。另一方面，将费用回收纳入预算管理。后勤能源管理部门在收缴水电费后，往往将经费上缴学校冲减学校实际缴纳的水电费用，如因未及时收缴造成资金断档，则对学校的资金效益产生影响，因此在后勤预算管理中，应将水电等费用的回收纳入预算，并明确职责，确保将应收费用全部收缴到位。

2.优化预算编制方法与程序

预算编制工作应该是在统计、记录及核算的基础上，对历年数据深入分析，运用科学的分析方法，完成全面判断与预测的工作。为了使预算编报更加科学，应充分考虑增量预算法与零基预算法的优势，针对性选择并适当结合，充分考虑可变因素和不可控风险，汇总分析、整合资源，提高后勤预算编制的质量。针对后勤部门工作范畴中不确定性因素较多的预算部分，应重视零基预算法，采用外推法延伸支出趋势，根据政策及市场的变化分析调整；针对确定性因素较多的预算部分，如办公经费及基本项目支出等，应采用动态滚动预算的方法，结合后勤部门工作的实际情况进行动态化分析，实行有效的调整，克服预测工作中的片面性，避免产生资金浪费。

（三）预算执行的优化方案

1.严格控制经费支出，强化预算执行

高校后勤应该严格审批经费支出，做好过程管理和实时监控。各相关部门的负责人审核经济业务的合法性，并对经济业务真实性及相关原始凭证负责；分管该部门的上一级领导，须严格审查业务的真实性，并对业务及经费的进度进行跟踪；财务部门审批原始凭证并对资金运作负责，做好执行的差异分析工作，从而迅速纠正信息缺失或偏差。如遇到超出计划范围情况，须按规定提出申请提升预算额度，对于确因不可控因素而发生超预算支出的情况，应清晰备注原因及时上报，做好预算追加的申请工作，经批准后，按照相关规定严格执行。

2.提升预算执行透明度，做好数据分析

将预算方案公示，并将预算执行完成度及质量评价向各部门反馈等方式，可以强化预算执行能力，在高校内部形成良好的公开及监督环境。在预算管理中，后勤部门中应逐步实施对各类预算信息的公开，提升财务预算执行情况的透明度，确保各部门掌握预算执行情况，及时发现存在的问题。在预算执行阶段，可考虑设置会计衔接期，对各类预算的执行情况作出对比，及时对预算管理方案及数据统计进行分析。在分析方法中，可以将横向对比与纵向对比相结合，评估预算工作的开展情况。其中，纵向对比主要比较年度数据，对预算方案的实施情况进行总结分析；横向比较主要对比后勤不同部门之间的数据，形成可供借鉴的执行方案，能够解决方案缺陷，并形成相互监督的机制。

（四）预算控制及预算评价优化方案

1.完善后勤预算控制

加大预算控制力度，需要通过对高校后勤预算工作的细化，做好费用支出情况的审核，通过预算控制约束后勤部门各项业务。确保每一笔经费有据可查，不仅审核相关票据的准确性，还需关注各部门费用支出的逻辑性，对后勤部门的业务操作进行积极引导，确保各类费用支出科学合理、结算周期客观真实，避免出现集中支出的情况。充分发挥工作主动性，及时反馈预算执行信息，逐步实现以“周”或者“月”为单位生成数据分析表或趋势图，以便对后勤部门预算经费使用情况的整体情况进行判断及评价，发现问题并及时处理。在预算调整时，要严格规范预算调整范围、调整程序、调整权限，保证控制方案的严肃性，并且在预算不失控制作用的前提下，保持一定的灵活性，确保经济活动不偏离财务预算目标。

2.优化预算考核体系

为了更好提高预算管理，需要建立一整套科学合理、公正客观的绩效考评体系。除了简单比较预算执行结果与预算指标以外，更需要对问题做出全面的分析，解决存在的问题，以便进一步地完善预算管理工作。针对重点项目的预算考核，需要设定更加合理科学、公正客观的指标体系，执行更多样的评价标准，并且既要审核结果性的数据，还要关注过程性的指标；既要考核预算目标的实现情况，还要评价目标实现的成功要素，如业务真实性及决策效益性等。建立并完善透明化的奖励与惩罚制度，将考核结果与部门及个人的绩效挂钩，形成良好的预算执行机制。

结语

科学有效的预算管理，可以提高资金效益的有效途径。现阶段，高校后勤财务预算管理优化对高校的发展与建设意义重大。随着高校社会化的发展与进步，以及“预算一体化”工作的全面推进，为了适应未来发展需求，高校就必须做好财务预算管理工作，持续提升内部管理及内部控制水平，实现高校的长足发展和进步。