基于HRP 的公立医院全面预算管理优化分析

张琦磊 广西国际壮医医院

引言

公立医院是依靠国家财政拨款的事业单位，全面预算管理是国家实现高质量发展下对公立医院采取改革的重要措施和手段。公立医院在运营过程中，信息化水平不断提高，医院各类资源不断整合，全面预算管理应用HRP 系统，减轻了工作人员的工作量，提高了公立医院的工作效率，使得财务人员有更多的精力和时间用到运营数据分析管理上，为管理层的决策提供有价值的数据参考。由于公立医院实施全面预算管理时间较短，HRP 系统在具体应用中还存在着诸多的问题，有待进一步解决。

一、公立医院全面预算管理概述

预算管理是企业对过去的核算内容在没有工作时就做到预测并对其进行规划管理，使企业在开展未来各项业务时，有着详细的量化管理数据；全面预算管理是企业为了长足健康发展需要实行的集计划、控制、协调、激励、评价等功能为一体的经营机制；全面预算通常反映的是企业不超过一年期间的全部生产、经营活动的财务计划[1]。全面预算管理是现代企业成熟与发展的重要标志。

公立医院主要的职能是进行医疗救治、医学研究和人才培养等。公立医院为了贯彻落实国家医疗卫生体制改革，也是为了医院自身发展需求，普遍实行了全面预算管理，如今全面预算管理已经成为公立医院管理以及内部控制风险的核心方法。HRP 系统服务于全面预算管理，由财务管理、资产管理、物流管理、成本核算、人力资源管理、绩效管理几个模块共同构成[2]。医院在运用HRP 系统实施全面预算管理时，通过对医院从上到下业务流程的精细化指导，理顺公立医院盘根错节的人、财、物管理部门之间的业务流程，实现医院的人、财、物一体化管理，提高了公立医院的工作效率[3]。

二、公立医院全面预算管理现状

我国全面深化公立医院综合改革，要求建立现代医院管理制度，要求建立全面预算管理已历经5 年时间，公立医院响应国家号召普遍实施了全面预算管理。由于全面预算管理在国内实施时间不长，理论基础不完善，医院科室部门繁杂，预算编制耗费的工程较大，在具体应用过程中，效果不尽如人意。随着公立医院各部门信息化建设水平的不断提高，资源不断陆续整合，全面预算管理也在不断优化。总体来看，公立医院在实施全面预算管理过程中还存在着以下问题。

（一）全面预算管理组织体系不完善

公立医院实施全面预算管理过程中，对全面预算管理重视度不高，没有按照国家要求设置全面预算管理组织。部分公立医院虽然设置较为全面，但在具体进行工作时没有完全履行职责，出现一人身兼数职现象，重视程度有待提升。全面预算管理体系不完善，影响了全面预算管理工作顺利开展，阻碍了全面预算管理的贯彻执行，不利于对全面预算管理进行监督和审查。

（二）预算执行有难度

当前，公立医院全面推行预算管理，普遍存在着预算执行难的问题。预算在起初时还能够坚决执行，但因突发事件或其他问题出现计划外支出较多时，审批报批程序复杂，上级拨款滞后，容易出现超支行为，不能坚决按照预算执行。预算管理在整个实施过程中，缺乏动态的调整机制，导致多数人对预算管理失去信心，各项经济活动不能严格按照预算执行，预算管理贯彻实行难度较大。

（三）管理人员与工作人员能力不足

公立医院实施全面预算管理时间不长，相关理论不够成熟。管理人员和工作人员对相关理论和知识掌握不够，全面预算管理HRP 系统的充分利用还需要医院管理人员与工作人员除了要掌握专业知识外，还要掌握计算机、大数据、云计算等科技并与之相结合。科技发展速度较快，管理人员和工作人员的工作能力和水平与科技发展相比较为滞后。制约了全面预算管理的发展，阻碍全面预算管理优势的发挥，管理人员与工作人员的能力和水平有待进一步提高。

三、HRP系统在公立医院全面预算管理中的应用分析

（一）在医院财务管理中的应用

公立医院规模大，财务人员工作量大，医院的收入、医院的物资材料、药品、医疗设备的出库入库、医院的应付账款、应收账款等长期以来只依靠财务人员的手工记账，医院外来的单据和医院发放凭证等都需要财务人员手工输入[4]。HRP 系统的应用只需要从系统中直接提取数据就能够自动生成凭证，减少了工作量，降低了财务人员工作强度，提高财务的工作效率；HRP 系统根据医院不同阶段的工作量变化，能够进行分期调整预算数据。HRP 系统应用使财务部门能够实时掌握各科室与经济活动有关的数据，如在日常工作中发现资产管理或报销等有超出预算的情况发生，财务人员应及时向管理层汇报并采取相应的措施进行处理。使得财务部门不仅能够在事前进行风险管理，在事中也能够进行有效风险管理。不仅提高了医院风险控制能力，也为管理层安排各部门的工作提供参考和指导；HRP 系统的全面预算管理的应用解放了医院财务人员，使其将时间和精力放在运营数据分析和管理上，为决策层提供可视化的、高质量的各种报表，为决策层的决策提供参考和建议，进而提高医院的经营能力。

（二）在医院绩效管理中的应用

公立医院设置的科室多，涉及的工作人员多。传统的医院绩效管理非常复杂却效率低下。利用HRP 系统对原始数据进行整合，自动提取科室及医院工作人员的个人信息，建立统一的绩效考核要求项目设置，借助大数据、云计算等科技，将医院各科室绩效考核运算出的结果填入到一一对应的项目中，对比设定目标和实际执行情况，方便各科室的数据提取，综合判断医院各部门的经营业绩。使医院的绩效管理效率得到了全面提高，为管理人员进行下一步决策提供数据依据。

（三）在医院成本管理中的应用

公立医院在进行成本核算时劳动强度高，工作量巨大，工作内容最为复杂。除了对基础数据进行整理，对医院每个科室的运营状况进行核实，对医院收益情况进行核实，还要对医院整体成本进行核实。利用HRP 系统对每个科室的诊疗过程很容易就能了解，对基础数据能够快速整合。每个科室作为基本的核算单元，逐步与医院的其他项目核算相对应，HRP 系统能够利用多种方法完成科室项目的单元核算工作；HRP 系统在进行整理工作时，根据医院运营管理的要求统一数据之间的接口来进行成本核算，降低了医院的管理成本，促进了医院管理水平的进一步提高。

（四）在医院资产管理中的应用

公立医院家底雄厚，资产数目庞大，尤其是各类医疗设备设施种类繁多且价值不菲。HRP 系统摒弃了以前对医疗设备设施资产管理方式，对医院资产进行全过程的跟踪管理（从资产的审批、购置、使用状况、处置以及报废处理等）。管理层以及财务部门能够通过HRP 系统实时掌握医院的资产状况，实时检查核实方便进行管理，使公立医院的医疗设备设施处置始终处在有据可查的状态下发展。如管理层需要资产管理凭证时能够自动提取生成。HRP 系统能够使医院的资产管理始终处于井井有条且所有的设备设施都有据可查状态，确保国有资产的不流失。

四、提高公立医院全面预算管理的措施

（一）完善全面预算管理组织体系

公立医院为了贯彻全面预算管理政策，同时也为了医院的长足发展应建立健全预算管理组织机构。建立并完善由公立医院设立的全面预算管理委员会，并将其设为领导机构（主任、副主任、委员），并将领导班子配备齐全；完善全面预算管理办公室（主任和预算管理员），负责医院的全面预算管理日常工作；完善预算归口管理部门（主要由收入和支出部门组成）；完善预算科室（行政、医技、后勤、临床等），预算科室既是公立医院全面预算的基层又是重要执行层，也是全面预算责任单元。公立医院设立全面预算管理组织机构目的是将医院所有部门、所有科室均纳入预算管理体系，确保预算责任能够分解落实到各级预算责任单元。完善全面预算管理组织体系，确保公立医院预算管理的全面顺利开展和执行。

（二）提升预算管理执行效果

首先，打破预算精准的误区。目前，医院在实施预算管理时，多数人认为预算不准，没有必要坚持执行。对于各行各业来说，追求预算完全精准是一个误区，完全精准不是预算。预算制定过程本身是对未来的设计，其本身是一种内控，对未来风险的规避，预算不必要求精准，因为预算不精准并不影响预算的管理效果。其次，预算在整个实施过程中要建立动态调整机制。预算制定后不是固定不变的，预算永远是一个动态的调整过程。如每个月微调或每个季度微调，还可以做成滚动计划每年来做调整。预算的动态调整是给医院运转一定的空间，保证全面预算管理是鲜活的，而不是僵化的，进而能够提升预算的执行效果。公立医院应把预算变成实现经营目标的有力工具，使医院不断提升市场的竞争力。

（三）提高HRP 系统的技术水平

优化公立医院全面预算管理离不开对数据资源的把控。利用大数据可以把数据进行精细化的处理，处理后的数据能够成为医院各方面管理的科学依据。提高HRP 系统的技术水平，在财务管理方面。利用HRP 系统统一医院的物资管理与财务管理信息；利用HRP 系统实现医院的预算管理自动化，预算控制的自动化；为医院领导层和管理层提供可视化的数据，随时查询并能够实现自动提取，能够自动生成相关凭证功能；在进行成本核算时直达科室成本核算中，减少各部门财务对接的麻烦，如收费系统、药品系统。优化财务管理，使得财务管理更上一层楼；在资产管理方面，HRP 系统除了对医院固定资产等情况一目了然，能够让管理层随时掌握进行全面管理，对医疗设备全生命周期管理外，HRP 系统还要实现领导层对固定资产的全面调配功能，进一步提高公立医院资源配置效率。

（四）拓宽全面预算管理HRP 的应用

公立医院每天需要大量的物资供应才能满足医院的正常运转。医院普遍采用线下方式以及邮件方式对接医药公司的业务员，公立医院业务繁忙，每天采购种类需要近四五百种，输出量多，工作量大，很难避免出现差错。一旦出现差错会影响医院前端的临床用药。医院和医药公司的信息管理不同，导致同一种药品在两个系统中的编码和名称不同，双方在信息统计录入导出时不仅工作效率低下，准确率难以保证。此外，医院在财务核算时无法获知采购订单明细，采购入库明细等详细数据，无法溯源的财务核算则无法为管理者提供详细的采购预算成本报表，管理层对采购战略无法制定出灵活的调整；利用HRP 搭建供应链管理信息系统，打通医院和医药公司采购的通道，使得医院的需求和购药信息自动流入到医药公司形成销售订单，当医药公司处理好订单发货后，初步数据也会自动流入医院采购管理部，提高双方工作人员的工作效率。医院财务部门通过HRP 供应链管理信息系统一键完成账目的核对，并能够追溯到前端业务明细，使得医院管理者实时掌握采购销售的情况，有效解决财务决策与业务脱节的问题。融合供应链思想，对于公立医院优化资源，对资源高效配置有着重要的作用。拓宽HRP 全面预算管理的应用，加快公立医院的现代化进程。

（五）提升工作人员的综合能力

如今各行各业都在进行数字化转型，财务是企业的基础管理，时代对企业的财务管理人员提出了更高的要求。公立医院全面预算管理的实施需要工作人员有较强的财务管理能力，需要能够熟练运用计算机、大数据、先进的财务软件以及各类管理软件，特别需要工作人员对HRP 系统的熟练应用。公立医院的管理人员已经是集财务管理、各部门管理、业财融合为一体的高端人才；加强对财务人员的培训。培训财务专业知识，培训全面预算管理相关知识，培训对先进的财务软件熟练运用的能力，扩大财务人员的知识面，培训财务人员了解医院各个科室的基本情况和运营情况，避免在财务管理中出现漏洞。加强对管理人员的培训。公立医院的管理人员应该熟悉医院各部门的运营情况，掌握医院的日常管理，为决策者提供数据决策依据。公立医院应加大对管理者的培养力度，定期让管理人员进修，与同行交流或出国学习深造开阔眼界，使公立医院的运营管理和全面预算管理始终处于先进行列。在同质化严重竞争激烈的市场上，人才就是竞争力，提升工作人员的综合能力，使得公立医院增加市场竞争优势，进而增加公立医院的经济效益和社会效益。

结语

综上所述，公立医院全面预算管理的实施，存在着技术水平有待提高、医院全面预算管理体系不完善、管理人员和工作人员能力不足问题。完善全面预算管理体系，提升全面预算管理的执行效果，加强对管理人员和工作人员的能力培养。医院在利用HRP 系统进行全面预算管理时，应拓宽HRP 应用范围，提高HRP 系统的技术水平，使得HRP 系统更好地为全面预算管理服务，降低公立医院的成本，提升公立医院的资源配置效率，使得公立医院能够真正担负起为民众提供医疗服务的效能。