关于企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

陈祥虎

(海通恒信国际融资租赁股份有限公司江苏分公司，江苏 南京 210005)

全面预算可以为企业的运行和发展提供重要支持，有助于企业规范生产经营活动，并合理科学地管理一些内部经济行为，从而加大内部控制力度，达成提升企业经济效益的目标。 所以，企业想要保持稳定发展，就必须重视全面预算管理工作。 这有助于企业保持稳定运行，并有效防范资金管理风险，为企业打造优质的发展环境。

一、 全面预算管理在企业中面临的问题

(一)预算管理的全员参与性不足

首先，企业管理者并未对全面预算引起重视。管理者没有正确认识企业经营管理中全面预算起到的重要作用，也没有为全面预算管理打造良好的组织架构，忽略了建设基础内部环境，例如战略规划和业务计划等，只是在整个预算工作中开展了形式化的管理工作，无法有效发挥预算管理的重要作用。其次，部分员工并未形成预算管理理念。 企业领导和各级员工大多缺乏预决算观念，也没有开源节流理念和成本效益观。 主要体现如下:认为预算管理只是财务部门的工作，与自身无关，一些部门和岗位员工缺乏参与积极性。 财务部门在进行预算编制时，也并未结合业务发展所需的资金和财务资源，因此出现了与战略规划不符的预算编制结果，难以统一预算执行工作，对预算管理效果造成了严重影响，也难以实现既定预算目标[1]。

(二)预算编制脱离既定目标

在开展全面预算管理的过程中，最重要的内容就是预算编制和预算目标。 其中，预算编制可以保障企业顺利开展全面预算管理工作。 只有科学的、与企业实际生产经营情况相符的预算编制，才能够保障各项数据在全面预算编制中的准确性，并为企业顺利开展预算工作创造有利条件。 企业目前在实施全面预算管理时，并未严格管理预算编制，频发不科学问题，大部分企业只是套用网上数据，并未结合市场环境和自身的生产经营需求。 在进行全面预算管理的过程中，大部分企业只对财务人员提出了参与要求，却忽略了其他部门。 这种情况下，难以制定出与企业生产实际高度相符的预算编制。 在设定预算目标时，大部分企业经营管理者定位宣传和推广企业战略目标，全面预算管理者也没有明确认识企业战略目标。 在此类情况下，难以保证科学编制全面预算管理，也没有密切结合企业生产经营活动，只是制定了短期的全面预算目标，无法为企业提供达成战略发展目标和提升核心竞争力的重要支持。 这也体现了全面预算管理无法为企业战略提供发展引导，存在短期化问题，导致企业无法充分发挥全面预算管理的作用，也难以有效开展各项工作，必须引起重视。

(三)专业预算人才缺乏

企业实施全面预算管理最重要的保障就是人员配备，只有为全面预算管理打造一支高水平的人才队伍，才能够保证全面预算管理在企业内的科学推进[2]。 然而，在实际的全面预算管理工作中，企业严重缺乏专业人才，主要体现如下:为达成节约成本的目标，大多企业会让财务人员负责全面预算管理，而该工作具有一定的综合性，财务人员无法顺利完成各项管理任务，就会影响全面预算管理在企业中的深入发展。 此外，企业并不重视全面预算管理，所以在建设专业预算人才队伍时，也没有引入现代化的管理考核模式与机制，且预算管理人员缺乏良好的薪资待遇，同时也没有为他们提供系统培训，导致预算管理人员缺乏明确的职业发展前景。 在这些因素的影响下，企业难以顺利完成人才队伍的建设工作。

(四)未有效考评预算完成结果

企业在预算考评工作中需要考评和评价主要预算指标在各预算执行单元的完成情况，并综合考评全面预算管理效果。 通俗地说，就是综合检查和评价预算目标在各预算执行单元的实施进度和完成情况，是企业最重要的奖惩依据，便于管理者及时掌握企业和行业内外部环境及发展状况。 一些企业在实际工作中并未结合各项目的具体情况，制定各预算单元的考核指标，仅采用计分的方式考评了预算指标和实际指标，以预算指标的增减为关注重点，并没有准确界定定性和定量考核指标，难以实现对预算执行情况的全面体现[3]。 无法凸显预算单元考评和个人考评的不同点，导致考评失去了刚性约束和严肃性，从而形成了负面影响，导致企业无法有效实施绩效考评工作，也无法发挥绩效考评的激励作用。

(五)全面预算缺乏完善的信息管理系统

自我国进入数据时代，企业想要保持自身的稳定发展，就应当重视管理制度、流程和信息的制度化、流程化、信息化以及数据化特征，及时获取内外部准确的数据信息，以更好地应对市场风险，并对市场变化做出快速准确的反应。 而我国大部分企业在分析纠正和编制预算时，依然会采用手工操作电子表格的方式，并未采用现代化的数据监测分析和预算调整模式，无法为企业管理者提供有效的最新数据。 在预警、预测分析和动态反馈信息数据方面，也存在一定的滞后性。 在此类预算管理模式下，企业无法准确及时获取战略决策规划所需的信息，导致企业无法充分发挥全面预算管理的作用。

二、 全面预算管理在企业中的有效实施策略

(一)培养全体员工的预算观念

首先，企业决策者应当形成科学的预算管理观念。 应当明确全面预算管理对企业及其日后发展的管理和促进作用，发挥自身的带头作用，主动执行全面预算管理工作。 其次，企业可以在日常工作中加入与自身实际情况相符，且具有针对性的全面预算管理培训活动，促进员工对该工作内容和具体要求的全面了解，并正确认识全面预算管理在企业未来发展和达成预期目标中起到的作用；纠正员工认为预算是为了绩效考评员工工作的错误想法，避免他们将全面预算管理工作全部推脱给财务部门；调动内部所有员工的参与积极性，保证他们可以正确认识预算、预算执行和预算执行考评对企业发展的重要作用，并培养他们的成本效益理念。 最后，企业应当结合自身的战略规划，为全面预算管理打造完善的组织结构，培养这方面的专业人才，并建立完善的工作机制和制度规范，保证企业可以顺利开展全面预算管理。 此外还应当在全面预算管理中，成立决策部门和执行部门等，为企业有效运行全面预算管理创造内部基础环境[4]。

(二)改善预算编制体系

首先，单位全面预算管理应打造完善的组织结构。 企业可以成立一个预算管理委员会，并赋予其最高决策权。 由其负责预算编制、预算调整和预算考核的决策和审批工作等，并由预算管理委员会领导预算管理办公室开展日常预算工作，负责汇总和上报各部门预算，并向各部门下达预算管理委员会提出的要求。 预算管理办公室主要由财务部门和人事部门组成，通过这两个部门的相互协调，可以保证评价要求在预算绩效评价工作中的顺利落实。 同时还应当监督预算管理工作的执行情况。 企业各部门在执行预算工作时，应当严格遵守相关预算要求，顺利完成并主动配合预算任务及预算管理办公室，不断优化自身的管理机制。

其次，应当明确预算编制内容。 第一，销售预算。 企业最基础的预算管理工作就是销售预算，主要的预算内容为销售收入、应收账款和销售成本等。企业在近几年面临严峻的市场竞争，要保持自身的稳定发展，就应当进一步管控销售预算工作。 销售预算与企业生产和采购等工作密切相关，所以，全面预算应当以销售预算为起点和基础。 企业应当制定与市场实际情况相符的销售预算，并对其进行逐层分解。 第二，生产预算。 生产预算指的是预算企业生产经营活动所需的成本，主要由固定成本和变动成本组成。 企业在生产预算中应当考虑销售部门和财务部门反馈的意见，并根据销量确定生产产量，从而合理地进行生产预算。 第三，采购预算。 在采购预算工作中，相关人员需要预算企业所需采购的生产经营材料。 采购预算关系着企业生产预算，所以，企业应当明确实际经营活动所需采购的材料，避免出现浪费材料或堆积材料等现象。 第四，企业在编制预算时可以引入弹性预算法，结合预算管理的具体要求，对收入和成本等指标进行汇总，从而统一预算和实际工作[5]。

再次，采用完善的方法编制全面预算。 许多企业在以往的预算编制方法下，无法合理延续费用，所以，企业可以引入零基预算法，根据市场和企业自身的变化情况及实际情况，改变传统的预算基础，保证企业可以开展与自身发展更契合的预算工作，从而提升预算的合理性，实现有效管控各类成本的目标。

最后，企业应当优化编制程序。 企业在进行预算编制时，需要配置和整合各类资源，这也凸显了该工作十分复杂。 企业在编制预算期间，应当全面遵守自上而下和自下而上的原则，引导基层人员积极参与预算编制工作，在掌握基层人员和企业管理者的意见及想法后，对其进行有效整合，从而提升基层人员的参与热情和参与积极性。 所以，采用上下结合的方式编制预算，可以显著优化预算编制质量，向企业领导反馈各基层部门初步完成的预算编制稿，由其负责审批工作。 在进行审批的过程中，领导层应当密切结合企业及企业发展的实际情况和具体规划，制定相应的预算调整要求。 由基层部门负责调整预算，对预算进行反复调整和协调，完成最终预算方案的确定。 采用此类上下结合的形式，除了可以高效完成预算编制外，还可以开展更公平的预算工作。

(三)构建完善的考核和考评体系

1. 制定明确的考核指标

企业应结合不同利润中心的工作内容和特征，以及各成本中心的工作流程和规范，确定两者的主要职责。 想要达成某项重要经营指标，离不开相关部门的协同配合，企业在制定年终绩效考核方案时，应当将量化的重要指标合理分配给各成本中心，保证他们具有明确的绩效考核标准。 企业通过设置和执行年终绩效考核方案，可以明确管理者的经营管理水平是否达标，职业操守是否符合公平公正的标准。

2. 结合企业的长短期目标制定年终绩效考核指标

企业不仅应当重视长期目标，还应当重视短期目标，从而提升资金链和资金的短期利用效率。 企业在制定年度全面预算方案的过程中，应当综合考虑自身的长短期战略规划及经营目标，在制定相关考核指标的过程中，也应当综合考虑长短期目标。企业不仅应当采用全面的年终绩效考核指标，还应当引入动态和静态的财务经济指标和自身的成长性指标等。 例如所投入的某项研发费用，即使当年利润受到了损失，也应当将其作为企业投资项目，可以单独对此类成本进行考评和考核，并在年度考核和考评中加入可以促进企业长久发展的各类成本费用投入，并将其作为加分项[6]。

(四)完善信息化系统

企业在进入大数据时代后，应当在全面预算中发挥信息系统的数据处理功能，企业应当根据自身和市场的实际情况和发展要求，分析当前的各类信息平台，采用现代化的信息云平台，打造与自身发展情况相符的综合信息平台[7]。 在建设信息系统的过程中，引入自动化工具，避免后期频繁加工数据，并且应当有效衔接信息，数据的收集传递和生成等环节，避免不同数据口径导致的重复性工作。 也可以将对比分析模块设置到信息系统中，使其可以自动生成预算执行分析结果，从而保证企业可以及时准确地了解预算执行情况，从而充分发挥全面预算管理的重要作用。

(五)加大管理力度，重视培养人才

企业想要推进预算管理工作，还应当建设预算人才队伍，重视引进、培养和管理全面预算管理人才。 首先，应当提升现有预算人才的能力。 为他们提供业务培训，结合自身实际的生产经营情况，定期邀请专家为他们提供业务培训，并讲解全面预算管理要点。 同时，还应当培养他们的职业道德，打造综合素养水平较高的全面预算人才队伍。 其次，应当对人才实施引进和奖惩机制。 企业可以联合高校，定期引进特定数量的预算人才，为企业提升预算管理质量创造有利条件。 在考核人才的过程中，企业应当有效实施奖惩机制，将全面预算管理工作者的考核成绩与其绩效挂钩，对工作表现突出的工作人员予以相关的物质或精神奖励，从而全面提升工作人员对全面预算管理工作的参与热情。

三、 结束语

综上所述，企业目前在实施全面预算管理工作时面临着预算管理的全员参与性不足、预算编制脱离既定目标、专业预算人才缺乏，未有效考评预算完成结果、全面预算缺乏完善的信息管理系统等问题。想要有效解决此类问题，企业应当重视培养全体员工的预算观念，改善预算编制体系，构建完善的考核和考评体系，完善信息化系统的建设等，从而保障全面预算管理在企业内的顺利实施，促进企业达成长久发展的目标。