浅谈报表分析在企业中的应用

尹敬文

摘 要：在目前会计信息系统以及电算化高度发展的大环境下，加强以及完善经济管理实现企业经营目标，进行财务报表分析是一项不可或缺的工作。财务报表分析对于企业的财务状况、经营业绩等方面进行衡量考察、分析、判断起到不可替代的作用。财务报表分析结果通过所反映出的财务信息能够直接传递出企业的经营状况，财务指标能够帮助管理者更好地进行生产经营决策以及制定合理的企业发展战略，提升企业经营过程中各个环节所制定策略的合理性和有效性。基于此，文章通过一定的财务分析方法，对财务报表进行分析，对企业的各项财务能力做出恰当的评估，从而帮助经营管理者做出正确的决策，同时通过对会计报表的分析，使企业财务工作真正融合到企业管理当中。

关键词：财务报表 分析方法 财务指标 问题对策

中图分类号：F234  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）08-284-03

一、引言

审视企业现代化的发展状况，财务报表中的各项财务数据之间都存在着一定的关系，通过对财务数据之间关系的分析能够得出一些财务比率，财务比率能够传达出公司总体的经营状况，使管理者更好地掌握公司发展情况，以及时进行战略部署。财务报表的分析不仅仅局限于对单一的报表进行分析，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表都能够向外传递出具有一定价值的信息，各个报表数据之间的联系也尤为重要。为了提升企业经营成果实现企业经营目标，使企业能够在现代化市场竞争下屹立不倒，只有通过对本公司的财务报表进行高度分析，才能够对当期经营情況做出合理评价，对未来的经营决策做出合理调整，对报表分析所发现的问题针对性地提出解决措施，对企业未来发展做出有根据的合理预测。

二、财务报表分析的相关理论

（一）报表分析概述

财务报表分析是通过对企业所收集整合和确认过的报表数据，运用一定的财务分析方法和手段等进行加工、分析、比较评价和解释等相关分析，揭示企业重要财务数据间的关系及变化趋势，以及对补充企业其他相关的财务信息进行合理的判断分析，对企业的财务状况、经营成果等方面做出较为中肯的评价，合理评价企业过去的经营成果，对未来经营方向和目标做出合理判断和精准定位。通过财务表分析出的信息帮助企业高层管理者进行决策。

（二）财务报表分析基本方法

要通过财务报表分析反映出重要的财务信息需要通过基本的财务报表分析方法，对于不同的分析目标以及不同的财务数据选择分析方法时，必然要选择适合于不同目标的分析方法，必要时会采用多种分析方法，从而得出更加精确的分析结果，这样有利于高层管理者做决策时避免由于分析结果的误差而出现影响企业发展的错误判断。财务报表分析方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法等。

1.比较分析法。比较分析法是财务报表分析中一种常用的分析方法，同时比较分析法也是一种基本方法。比较分析法是通过对主要财务数据数值变化的对比，在量值上确定其变化，对差异进行分析，从而分析和判断企业财务状况及经营成果的一种方法。进行差异分析，找出差异形成原因以及合理估计差异对公司经营的影响程度，从而为公司未来的经营管理指引合理道路方向的一种分析方法。同时还可以通过对不同会计期间的财务数据进行比较分析，判断各类财务指标的变化趋势进行趋势分析。趋势或好或坏都能够为高层管理者进行下一期间的部署提供合理的判断依据。此外除纵向比较外，企业还可以进行横向比较，通过企业当期的财务数据与同类或类似企业的相同财务数据进行比较，发现企业自身不足，同样也可以完善企业经营管理，促进企业发展。

2.比率分析法。比率分析法是对企业财务报表中重要的两个或两个以上相关的财务数据按照一定的计算方法求其比率，并与特定标准进行一定的比较，衡量企业相关能力，是预测未来的发展趋势的分析方法。以一定方法求出的财务比率再与同行业或特定标准进行比较，对企业的各项财务能力能够做出精准的判断衡量，例如企业的短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力等。比如通过现金流量表中经营活动现金流量净额与资产负债表中流动负债的比值能够计算出现金流量比率，从而反映出企业的偿债能力。具体数值的体现能够帮助企业财务报表的相关使用者更容易理解和衡量企业的各项财务能力以及判断企业是否还具有核心竞争力。

（三）财务报表分析的意义

首先财务报表能够反映出企业的财务状况、经营成果和现金流量等。但仅仅从财务报表中的数字并不能完整真实或直接地说明企业的财务状况，尤其是对于经营状况和成果需要更加真实准确的财务指标和标准进行判断分析，这就需要对财务报表中的数据采用一定的财务分析方法进行计算分析，从而得出能够体现企业真实财务状况、经营状况及成果和各项财务能力的指标。完善财务报表分析工作对于评价企业过去经营业绩考核经营管理人员的业绩以及预测未来发展趋势具有重要意义，财务报表分析所提供的信息能够帮助企业高层管理者，对于企业未来预期可能会遇到的风险和问题提前制定预防措施和战略部署，尽可能地将预期会遇到的问题进行化解，将企业很可能会遭受到的损失尽可能降低。此外，财务报分析所得出的信息能够帮助企业投资者更好地进行投资决策，所得出的真实信息很有可能帮助企业获得更大的外部资金投资，有助于企业扩大生产经营朝着更大的规模发展。也有助于帮助企业进行资源的合理配置和合理规划，避免造成资源浪费，例如货币资金的管理，是否能够进行适当的外部投资来获取相关外部投资收益等，这样才有利于企业的可持续发展。

三、主要财务报表的内容

（一）资产负债表

资产负债表作为企业内部重要报表之一，其主要传递出的信息是企业在某一特定的日期资产、负债、所有者权益的构成状况的报表，是向外传达企业在某一特定日期拥有或能够控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。对于报表使用者来说，企业资产负债表能够直观明了地传递出企业所拥有的资产总量和资产的组成结构，同时负债总额及其结构也能够直接获取，使报表使用者对企业未来需要用多少资产清偿债务有清晰的认知。此外，所有者权益信息的传递可以反映出企业对于负债的保障程度。

（二）利润表

企业在一定期间内的经营成果通过利润表反映。企业在一定期间内的经营业绩能够通过利润表的报表项目及其金额充分反映，企业经营业绩的主要来源及其结构能够通过利润表充分反映。报表使用者通过利润表能够判断企业净利润的质量及其风险，对于预测企业未来年度的经营业绩有很好的指向作用。企业在一定运营期间的收入状况和所发生的各项费用总额以具体的金额反映在利润表中，对于报表使用者判断企业经营状况以及做出正确合理决策提供参考依据，同时对于企业下一年度的经营目标以及成本合理控制等方面做出符合企业发展的策略。

（三）现金流量表

企业在一个经营周期内的资金流动情况通过企业所编制的现金流量表反映。具体来说现金和现金等价物流入和流出情况能够以具体的金额反映在报表中。现金流量表中主要包含了企业在一定会计期间内的经营活动、投资活动以及筹资活动所产生的现金流量。企业现金流量表是按照收付实现制原则所编制的，在此原则下现金流量表所反映出的现金流量信息能够帮助报表使用者更好地了解企业的净利润质量。现金流量表的报表项目能够在不同的角度反映企业在一定经营期间内的现金流状况，其所传递出的信息对于资产负债表和利润表的信息能够作为一种信息补足。同时，对于报表使用者评价企业的各项财务能力，例如支付能力、偿债能力、周转能力等现金流量表的信息是不可或缺的。

四、财务报表分析的作用

（一）为企业经营决策提供依据

在目前愈演愈烈的市场竞争中，企业要想扩大市场份额提升企业的经营业绩和盈利能力实现企业的长远发展，对于企业财务报表的分析是必不可少的。将财务报表的分析工作不断地渗透到企业的日常财务管理工作中已经成为大势所趋。企业的经营状况需要通过一定的数据进行记录和衡量评价。通过财务报表的分析，能够使企业高层管理者掌握企业的资产结构状况、现金流量情况等，能够对企业在一定的期间内的经营状况充分掌握。例如，企业很可能在某一期间内短期负债过多，形成企业的财务负担甚至可能导致资金链断裂，从而触发连锁反应导致企业经营失败。所以高层管理者需要对财务报表分析所提供的各种信息进行充分认知和掌握，随时发现企业经营中很可能存在的问题，做出合理有效的调整措施和决策。财务报表分析工作对于提高企业内部的财务管理工作来说是不可缺少的。财务报表分析有利于高层管理者对于企业未来年的经营方向、经营目标等方面做出更加科学合理的决策，经营方向若是偏颇，那企业经营只会逐渐衰败，不能够达到预期的经营目标。同时，对于财务报表更加具体的分析能够分析企业一定期间内的各项收入、支出的来源，判断企业各项指标是否达标，对于高层管理者制定合理经营决策控制企业运营成本，提高企业的经济效益有更重要的作用。

（二）提升企业对运营风险的处理和预防

在企业的实际运营状况中，市场经济环境的影响对于企业运营是始终存在的，企业不可避免地会遇到各种经营风险。对于风险企业若不能做出合理有效的预防和解决措施，将会对企业经营造成重大影响甚至可能出现破产清算的结果。例如企业很可能遇到的资金风险，在企业运营中资金储备对于企业日常的研发生产经营不可或缺，同时企业的举债也需要有足够的资金进行偿还，一个环节出现问题就很有可能出现资金链断裂，进而波及到企业经营的各个方面，威胁到企业的日常运营影响长远发展。所以企业的高层管理者需要通过了解、分析、掌财务报表分析所得出的信息，对企业可能存在的经营风险做出合理的预判，并且做出高效的预防措施以及在经营风险实际发生时具有针对性的解决措施。例如对于企业生产经营所需筹集的资金，很可能出现短期负债过多的情况，高层管理者需要通过分析报表来及时调整企业负债结构，避免企业出现巨大的财务负担。财务报表分析能够得出企业在某一日期的资产负债结构和一定经营期间的经营成果，通过与相同或类似企业进行比较以及与企业自身以前年度数据进行比较分析，能够发现企业经营中所存在的问题。同时各项财务指标的计算基础也是企业各个报表中报表项目的金额，财务指标分析也能够分析出企业的各项财务能力，对于高层管理者也具有积极的作用。所以财务报表分析对于企业预防运营风险有着不可替代的作用，能够提升企业对于运营风险的预防和处理。

（三）为评价企业经营成果提供依据

企业在一定期间内的经营成果需要通过相关数据进行体现，财务报表的相关数据对经营成果等方面进行了综合的计算归纳。通过将财务报表的数据与相同或类似企业进行比较有助于发现企业自身问题。同时与企业以上年度的经营成果进行比较也尤为重要，对于企业是否在合理的经营方向上发展以及经营目标制定是否符合企业的发展进程提供参考的指标。财务报表分析有利于高层管理者充分认识企业的经营成果，对经营成果进行合理的衡量和评价。若只是分析当年度报表，不能够对企业所处的发展阶段、市场地位等方面有清晰的认知，很可能导致企业盲目发展，最终导致企业破产清算，所以合理评价企业的经营成果尤为重要，财务报表分析对于评价企业的经营成果不可或缺。

五、财务报表分析可能存在的问题

（一）工作人员专业素养不够

在目前专业知识极为丰富以及电子信息化高度发达的环境下，财务管理工作的工作人员的专业素养以及处理信息的各项能力对于财务管理工作尤为关键。财务报表分析以及相关数据的处理是一项巨大的工程，相关工作人员的专业素养如果较低，那么报表分析工作很可能不会达到预期的效果。例如，专业素养过低的话很可能导致报表分析灵活程度较低，企业的各项财务能力需要不同報表中的数据进行分析计算得出，且有些数据需要进行相关的调整计算，所以工作人员专业素养过低的话很可能导致数据计算出错或者只进行了单一的报表数据分析，并没有相关数据进行联合计算，这样的财务报表分析并不能够起到帮助高层管理者分析企业各项财务能力以及对企业预期经营业绩做出合理预测的作用。在现代化信息高速传播的环境下，财务报表分析工作不能及时高效地完成很可能会滞后企业的发展，影响企业经营。同时财务相关人员的专业技能运用不娴熟也会影响企业财务报表分析的效率，对企业发展造成影响。

（二）报表数据可信度不高

首先企业所编制的财务报表其所用的数据是根据过去企业发生的各项经济业务为基础所统计和计算的，在数据上具有一定的滞后性，企业基于此所做出的对于未来的经营决策很可能存在一定程度上的偏差，随着经济环境的不断变化，也有可能对企业的经营发展造成一定的影响。此外，数据是否真实可靠也受到企业内部控制的影响，在企业经营的各个环节都需要有严格的数据记录和授权管控。由于企业在正常的研发、生产、经营和销售过程中存在着大量的环节，各个环节控制是否能够达到保证数据真实可靠的程度很难进行评价衡量，所以数据的可靠程度也需要有一定的质疑。由于存在着各种各样的不可控因素，财务报表中各个项目所列示金额的可靠程度并不完全合理真实，所以由财务报表分析所得出的信息也可能会存在一定的错误。此外，在企业为粉饰报表也可能对于发生的同一经济业务而采用不同的会计处理方法和原则，同样会致使报表中的数据并不是真实的企业财务数据，所以财务报表分析中很可能存在着数据不真实不可靠的问题。

（三）管理者对报表分析不足够重视

在目前的企业中尤其是中小企业，很可能对财务报表分析缺乏足够的认知，不重视企业的财务工作，认为只需要对企业发生的日常经济业务进行统计汇总和记录，对于财务报表分析所能够提供的企业相关状况以及对合理预测企业未来的发展方向和经营目标缺乏重视。由于管理者重视度的不足，很可能仅仅将财务报表分析作为一项单独的工作来看，而忽视了将财务报表分析所能传递的信息与相关部门进行交流沟通，导致信息传递的中断，在不同程度上影响企业内各个部门的合作。

六、财务报表分析问题解决措施

（一）提升财务人员专业素养

企业财务工作的效率以及工作的准确性和完整性与财务人员的专业素养息息相关，通过提升财务人员的专业素养能够使财务工作完成的更加流畅和完善。企业内部可以通过定期的财务相关知识培训对财务人员进行培训，并且定期对财务人员进行相关专业技能和知识的考核，制定相关的奖惩制度来激励财务人员进行主动性学习，提升企业内部财务人员的专业素养。此外，企业在必要时需要对外进行专业素养较高的人员进行吸纳培养，对内部人才的缺乏进行补充，提高企业财务工作的效率和质量。企业还应该树立良好的企业文化和企业形象，在内部培养员工的工作积极性，用积极向上的工作和学习氛围来提高财务工作的能力，对外要能够吸引更加优秀的财务管理工作人才，完善企业的财务工作。

（二）加强数据可靠性及完善财务信息

财务报表分析是以报表数据为基础的，数据如果不准确那么分析再多也不能够帮助管理者制定合理的经营决策。企业应该加强内部控制，对于研发、生产和销售的各个环节制定更加严格的授权审批控制，对于各项经济业务的数据要进行严格准确的记录，各项成本费用也要进行严密的审批和记录，责任具体到部门和个人。同时应该不定期对企业内部控制薄弱环节进行多角度的审视，针对性地制定解决措施进行强化，尽可能将因为错误或者舞弊而形成的风险降至最低。要更加完善财务信息，对于企业中发生不频繁的业务也要有足够的重视，对相关数据进行严格记录和登记。合理地设置会计报表附注，对于可能影响企业经营发展的重要非财务信息要在财务报表中体现，防止被忽略。此外，在信息化的当代，企业发生的经济业务要及时地将各种财务信息进行录入和保存，防止财务信息丢失同时对于不同部门需要的不同财务信息及时地传递和交流，避免企业重要财务信息的滞后过时。

（三）优化企业报表分析方法

企业财务报表分析有着不同的分析方法，不同的分析方法所得出的分析结果对于管理者制定经营决策都能够起到至关重要的作用。企业要适当地优化报表分析方法，增强报表分析的灵活程度，例如对于报表的分析很可能更加重视的是企业当年的报表数据而忽略掉了以前年度的财务数据，不进行更加细致的纵向比较。而预测企业未来发展，制定未来的发展方向和经营战略更合理的方法是通过细致的纵向比较，分析各项财务指标的变化趋势及其形成的原因，对于未来的变化趋势做出更加合理的预估。同时财务报表的分析不仅仅是只对单一报表中的数据进行综合分析，这样得出的财务信息和各项财务指标并不能综合全面地反映出企业的财务状况和经营成果以及各项财务能力。企业应当将各个财务报表中的数据进行联合计算和分析，依据特定的财务计算分析方法和财务指标对财务信息做出有参考判断的分析。

七、结语

企业财务报表分析作为企业一项重要的财务工作有着不可替代的作用，恰当合理地运用报表分析所得出的信息，可以提升企业运营效率以及高层管理者对战略决策的制定。企业对于报表分析的重视程度决定了企业是否能够适应市场的发展趋势，是否能够在完成经营目标的基础上继续扩大市场份额取得更多的经济效益。对于报表分析要采取更加先进和科学有效的分析方法，信息的有效性和信息获取是否及时决定着企业的发展效率和经营效率，对于信息的汲取企业应当越来越重视，这已经成为能够在市场中保持核心竞争力的必然需要。企业需要对报表分析工作投入更多的资源和重视力度，不断完善企业的财务报表分析工作，使报表分析为企业发展发挥出科学合理高效的作用。

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（作者单位：大同市第五人民医院 山西大同 037000）

（责编：赵毅）