酒店企业应收款项管理问题研究

熊鹰

【摘  要】近四年，全球爆发大规模严重的公共卫生事件，旅游业发展受到极大的负面影响，酒店企业经营状况不佳，市场竞争越来越大，经济效益急速下滑。酒店企业想要获得竞争优势和更多市场份额，除了规模化扩张，快速占领市场外，更重要的是要做好内部经营管理工作，在财务管理上做好应收款项管理。酒店企业经营所面临的客户众多、类型多种多样，酒店企业面对不同类型的客户要采取不同的应收款项管理政策，才能提升对客户的服务质量。酒店企业在应收款项管理中有必要盘活企业的流动资产，刺激销售并不断吸引新客户、管理好旧客户，获得更多经济效益。然而应收款项管理不善，则可能导致更多的坏账、呆账，阻碍酒店企业的正常运营。为保障酒店企业在恶劣的市场环境下稳定健康发展，论文提出酒店企业加强应收款项管理工作可以有效地降低资金风险、经营风险等，从而提高财务管理的整体水平，更好地推动企业的可持续发展。

【关键词】酒店企业；应收款项；问题研究

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）07-0119-03

1 引言

随着经济的快速发展，酒店企业经营也逐渐全球化，酒店业的服务呈现出品牌化、多元化的特点，客户根据自身的需求选择最合适的酒店入住，酒店提供的服务也不单单只面对来来往往的旅客，更包含了会议性酒店、长住性酒店、观光性酒店等，业务涵盖范围区域和内容更加广泛。酒店企业开展应收款项管理需要针对服务类型和客户类型采取不同的管理措施，有效提升应收款项管理质量。酒店企业的客户分散性、差异性较大，一定程度上增加了应收款项的管理难度，同时酒店企业为适应经济市场，消费政策需要持续更新，多变的价格体系也提升了应收款项的管理风险，酒店企业为获得市场份额，其赊销挂账缺少对客户的信用评估等，让应收款项处于风险敞口中，一系列因素都制约着酒店企业应收款项的管理工作。

本文主要对酒店企业的应收款项管理展开研究，首先阐述酒店企业应收款项的相关概念，强调酒店企业应收款项管理的重要性，然后指出现阶段部分酒店企业在應收款项管理工作中存在的问题，并分析有关改善措施，为酒店企业加强应收款项管理提供参考和借鉴。

2 酒店企业的应收款项管理

2.1 酒店企业应收款项相关概念

本文主要对酒店企业的应收账款展开相关研究，酒店企业的应收账款指的是酒店与其他单位、个人发生经济业务或其他事项而应收取的各种款项，酒店企业的应收账款主要分为两类，一类是客户在酒店消费，但支付的押金不足以支付消费金额而产生的应收款项。另一类是酒店先给予客户一定的信用额度和消费限额，产生的先消费后支付款项的应收账款。酒店企业的应收款项单笔发生金额较小、涉及的客户范围广泛、应收款项笔数较多，一旦管理不善，难免造成一定的经济损失，带来不必要的法律纠纷。

2.2 酒店企业应收款项管理的重要性

第一，应收款项是酒店企业重要的流动资产，对客户来说，先消费后结算是非常便捷、有利的消费方式，酒店企业也会采取这项措施来吸引客户，但酒店企业应收款项占流动资产比例过高时，相关应收款项能否及时收回将关系着酒店企业的经营，应收款项占比过高，酒店企业临时可动用的资金过低，企业一旦发生紧急事项需要现金支付时，极容易引发资金链断裂。酒店企业在不损害企业信用地位的前提下，尽可能地加速收回应收账款，推迟支付应付账款，应该严格控制应收款项比例，缩短现金周转期，保证应收款项的变现能力和流动性、安全性，减少坏账和呆账的产生，提升财务管理能力，推动企业经济发展进程。

第二，酒店企业做好应收款项管理有利于提升资金的流动性。流动资金的状况关系着酒店企业的生存，应收款项作为重要的流动资产，其周转情况影响着酒店企业的经营业务，相关周转比率直接反映了资金的回收状况和管理效益，相关周转比率越高，说明应收款项回收正常，对企业而言具有积极作用，资金使用效率会得到提升。但如果酒店企业的应收款项长期处于呆滞状态，相关资金回收速度过慢，会直接影响企业的经营利润和偿债能力，最终引发企业财务风险。在资金流动性方面，更得不到有效的保障。

第三，酒店企业做好应收款项管理有利于防范资金风险，减少坏账损失。应收账款是酒店一项重要的流动资产，同时也是一项风险较大的资产。应收账款能否按期收回直接影响着酒店的现金流周转速度，同时也影响着酒店的资产和利润，如果酒店的管理人员和服务人员，缺乏足够的风险意识，未做好应收账款的风险防范和管理，未做好事前控制、未明确责任、未建立完善的应收账款管理制度，那就会导致坏账、呆账的出现，导致企业虚赢实亏。

因此，在日常经营过程中，要规范销售流程，在业务发生前签好合同并要求预付定金，业务发生后及时跟进并收回尾款，从而降低应收账款的风险，减少坏账损失，使酒店的经济效益不受到影响。

3 酒店企业应收款项管理中存在的问题

本文对应收款项的探讨主要集中在应收账款，现阶段部分酒店企业在应收账款的管理上还存在诸多问题，制约着企业的发展。

3.1 应收款项管理办法不完善

部分酒店企业没有完善的往来款项管理办法，尤其是针对应收账款的管理办法，而应收账款是酒店企业收入增长的重要途径。一般酒店企业为了满足客户需求，获得更多市场份额，都会利用各项优惠政策和促销活动，如赊销，从而产生了大量应收款项。部分酒店企业的应收款项管理办法覆盖还不够全面，在关键环节审批不到位，风险把控上有待提升，流程处理上也不够合理。例如，应收账款的管理办法没有从客户资信评审、优惠政策、双方发生确认、收款环节、问题上报、解决方案、分析汇报、绩效考核等环节流程上进行梳理，也没有提出相关管理手段和应对措施，只是简单规范了应收账款的处理，如坏账计提、年度函证确认等，对酒店企业的管理没有重大提升作用。此外，部分酒店企业的应收账款管理办法套用其他企业的，在对责任人、部门管理、权限设计上不合理、不科学，应收账款的实际管理情况与管理办法严重脱节。同时，当酒店企业出现重大应收账款时，也没有进行上报，管理办法上未对风险预警做出规定，应收账款相关信息反馈滞后，不利于企业作出正确的经营决策。

3.2 相关风险管理及信用评估不到位

部分酒店企业应收账款管理中对客户的信用评估不到位，风险管理能力较差。酒店企业经营面临激烈的市场竞争，品牌化和个性化的服务都吸引着广大客户，不同客户对酒店服务的需求也不同，如果酒店企业一味增加市场销售，大量采用先消费后结算的方式，虽然短期内可以提升企业的销售，但是长期以往客户信息管理工作不到位，未在预支消费前合理评估客户信用情况，则应收款项的回款将面临较大的风险。在酒店企业中，大部分管理者对销售业绩更加重视，管理重心往往偏向于服务质量的提升和销售份额的增加，在对签单客户信用管理上，存在盲目性，没有深入了解客户资信情况。当客户属于大型企业时，酒店企业更缺少相关风险防范意识，盲目信任对方会及时付款，实际情况与预计出现偏差时，将增加应收款项的平均回款时间，造成企业大量流动资金被客户占用。

3.3 应收款项没有及时跟踪收回

酒店企业对应收款项的管理存在着相关应收账款没有定期跟踪并及时收回的问题。具体来说，酒店企业的财务管理人员主要负责应收款项的核算，只是形成真实可靠的会计记录，但财务人员并没有及时将应收账款的回款情况、呆滞情况及时传输到业务部门，监督业务部门进行催收。而业务部门则认为，其销售业绩更加重要，只要为企业带来了收入将不会受到业绩考核，认为应收款项的催收、回款跟踪与自己无关，更缺乏专业有效的跟踪手段。酒店企业应收账款回款缺少监督。同时，部分酒店企业业务人员为减少工作，可能一个季度才汇总分析回款情况，并不会自觉每个月催收回款。在确认应收款项情况管理时，业务人员通过电话或邮件的形式与客户核对，但最后数据核对是否正确、客户是否承认欠款，业务人员也没有全力跟踪，从而出现应收款项管理松散的局面。

4 酒店企业应收款项管理措施分析

4.1 完善应收款项管理办法

酒店企业应当完善应收款项的相关管理办法，要对酒店企业面临的市场环境及客户需求作出分析，酒店企业各相关部门要共同参与，制定和完善相关管理办法。

一是酒店企业要重新梳理应收款项的管理流程，包括客户资信审核、市场销售优惠政策、收入和应收款项的确认、问题上报环节并分析汇报、员工的绩效考核及相关信息数据上报等。

二是酒店企业要对各审核流程、销售政策的制定、客户信用等级的确定等制定管理依据，合理分配员工的权限范围，将酒店企业各部门的业务流程梳理优化后，达到层层管控的效果。例如，在酒店企业各工作部门配合中，可以根据客户明细按单位建立消费情况表和催收记录表，每周或半个月向管理者汇报，并记录领导审核结果，将催收记录作为评估客户信用的重要条件之一，便于企业有效调整应收款项的回收方案。同时对于已经过了账期的应收款项，财务部门要对相关部门作出提示，相关部门根据制度要求先采取书面催收或电话联系的方式，若再无结果，则应当停止有关业务办理。

三是酒店企业要建立合理的授信制度，对酒店企业普通员工和管理层的决策审批权限作出规定和限制，将赊销变成有计划、科学管控成本的销售政策，最后针对重大的信息变化，酒店企业要规范信息汇报的渠道和流程，便于及时掌握风险和问题。

4.2 加强信用政策管理

酒店企业的赊销政策应当按照不同的经济业务类型分别设计，如针对临时入住酒店的散客应当提交押金，如果客户有其他消费需求，可以在押金的基础上再收取一笔预收款项；对于商务公司或旅行社等，酒店企业要根据公司的信用等级和信用额度来确定赊销挂账，并签署应收款项结清期限，可采取按月或按季度结清的原则进行，一旦赊销款项超过授信额度，业务人员要负责对接客户要么进行结账处理要么限制业务消费。如果客户是在通过会议的形式消费，酒店企业通常会要求客户获得会议场地使用权之前支付定金，结束后再支付尾款，这样应收款项的风险会增加，因此酒店企业可以要求客户先支付预估的款项，采取多退少补的形式，对之后的消费进行清算。大部分酒店企业都能通过会议消费获得较大的营收，客户的信用等级、消费能力也较强，销售人员可以跟踪这类客户并按季度对客户信用进行评估，以对后续的信用额度作出适当的调整。酒店企业运用科学有效的信用評估方法，量化指标来综合衡量客户信用情况，在实际中及时对相关授信评估方法作出调整和优化，制定完善的内部信用管理体系，管控应收款项。

4.3 应收款项定期清理并分析

相关应收款项管理办法侧重于从流程上、关键审批节点、应收款项的操作上进行规范和完善，酒店企业还要对应收账款进行及时清理，确保回款工作的顺利进行，并分析措施、明确工作责任，通过各项管理规定来规范员工的工作行为。酒店企业可将应收账款回款率与销售人员的工资发放相关联。销售人员除了销售业绩，应收回款率也是销售工作完成情况的重要考核标准，例如，对销售人员设定每月应收回款比例，如果应收账款回款率未达到设定的回款比例，则不予发放工资，促使销售人员积极主动地催收欠款。如果应收账款形成坏账无法收回，扣除销售人员的销售提成。未涉及销售提成的应收款项，企业应当确定专人跟进律师诉讼催款事宜，同时无法收回的应收账款应计提坏账准备，并确认坏账。

此外，财务要对所有应收账以每一应收单位或个人设置二级科目进行明细核算，正确使用会计科目，做到记账清楚、余额准确、账表相符，每月终了列出分户清单，并及时提供给有关部门组织清收或及时报账清算。制定制度要求各户应收账务至少每月核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，督促有关部门及责任人抓紧催收，防止产生坏账。

最后酒店企业可以每个月召开应收款项专题会议，分析当月应收款项回款情况，对客户信用作出最新评估，当发现大客户回款出现困难时，酒店企业要密切关注其发展情况以防止款项无法收回，减少损失。

5 结语

总的来说，应收款项是酒店企业重要的资产组成部分，应收账款能够为酒店企业带来营业收入，但也提高了酒店企业的经营风险。酒店企业必须做好应收款项的管理，加强客户信用管理，完善应收款项的管理办法，通过管理制度明确各部门人员的工作责任，提升应收款项管理意识，建立科学的应收款项管理体系、健全应收款项的风险防控机制以加强企业应收款项的管理，促进企业管理水平的提高，降低企业的经营风险，最大程度地提升企业的经济效益。

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