企业全面预算管理存在的问题及解决措施

谢芳

在企业的发展历程中，实施全面预算管理必然会面临诸多问题，需要采取科学的、有效的措施来解决，从而提升企业的总体发展水平。基于此，本文对企业全面预算管理存在的问题进行探讨，并提出解决措施。

企业实施的全面预算管理实际上是一种基于信息技术的财务管理方式，既是新时期企业经营发展的客观要求，也是加强企业管理的一种有效控制手段。要想达到企业的战略目标，必须运用预算来进行控制与调整，通过对企业进行预算监督，可以更全面地了解与掌握企业的运作状况，让所有的人力、物力都能够得到协同与发展，并为企业的战略规划的高效实现提供支持。

一、企业全面预算管理概述

全面预算管理是一种运用现代科技手段优化配置资源、开展业绩评价和风险控制的一种管理方式，是一种体现在一定时期内，以达到最佳效益为目的的一种管理手段。决策者可以借助该管理方式针对企业的现实需求和问题，在战略制定和执行上做出决策。

全面预算管理是一种有效、主动、综合的管理方式，在管理体系、管理制度、执行方案、组织结构等方面都以利益最大化为目的。根据企业实行的全面预算管理流程，可以划分为编制预算、执行和考核三个方面。为了确保全面预算管理的顺利进行，必须要有针对性地采取措施控制实施过程，包括制定符合企业发展要求的经营管理体制，组建专门的负责机构，设立综合评价体系等，并以严格的监管提高实施成效。

二、全面预算管理的应用价值

（一）实现战略目标

建立完整的全面预算管理体系能够为企业的发展战略实施提供良好的管理环境。运用科学的预算方法，可以预测企业的发展前景，发现其存在的缺陷，从而为企业的经营决策提供参考。在预算执行的过程中，能够不断地监督各环节的具体行为，从而做出科学、公正的评价。全面预算管理可以将企业的战略执行流程进行整合，并在此基础上建立起更高品质的运行机制，以确保实现企业的战略发展目标。

（二）优化资源配置

在信息技术飞速发展的今天，信息的获取高效与否将直接影响到企业在竞争中的地位和发展水平。任何一家企业都有自己的人力资源、资金资源、客户资源等，若不能对各种资源进行有效的集成，就会严重地影响到企业的发展。而随着企业的发展，企业的组织结构也越来越复杂，各部门的联系逐渐减少。在这种情况下，全面预算管理可以让管理者从更客观的视角观察企业的经营管理状况，厘清各类资源的情况，进而加强资源的有效配置。

（三）控制经营成本

全面预算管理是一个综合的过程，涵盖了整个企业的各个方面，其中也包含了成本管理。成本管理水平高低，与企业的经济发展水平有着密切的联系。在实现全面预算管理的过程中，必须建立健全管理制度，及时处理经营中出现的各种问题。在全面预算管理中，企业可以把财务和业务流程纳入计划，并利用业财融合增强经营成本的控制，推动财务部门介入业务活动，保证财务信息的准确性，进而提升企业经营成本控制水平。

（四）优化绩效管理

预算在一定程度上体现了资金对业绩做出的承诺，最终由各个部门的业绩反映预算执行效果。预算还反映了企业在一个预算周期内对各部门和全体人员绩效的预期和要求，不仅可以作为衡量企业的绩效指标，而且还能指导员工的发展。将预算与绩效有机地整合在一起，可以最大限度地激发员工的潜能，提升他们的工作业绩。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理意识不强

做好全面预算管理是企业发展壮大增强竞争力的基础。目前的状况是，一些企业对预算管理工作的关注比较少，因为预算管理工作要投入较多的时间和精力，却不能带来直接的经济效益，所以大部分企业更注重产品的研发与营销。由于没有将预算管理作为一项重点工作，所以预算编制中有许多疏漏。即便是按年度编制，也不能真正起到统筹的效果。很多企业都觉得，预算就是财务统计分析，业务部门达到指标即可，因此忽视了预算执行的控制。部门的预算往往由员工编制，而在完成工作之后，部门主管不会对预算进行审查和调整，导致企业的实际运营状况与预算有很大的出入。

（二）预算方式不合理

预算编制是实施全面预算管理中的一个关键内容，直接影响到财务收支的落实。从实践上看，由于预算编制的复杂性，虽然增量预算法的适用性很低，可一些企业图省事或者因为自身能力欠缺而采取这种方案。因此在多数情况下，增量预算法依然是企业最常用的一种预算编制方式。根据以往的财务收支情况，负责人仅通过增量预算法按一定的比例进行调整。在预算周期的选取上，很多企业倾向于采用定期预算，尽管可以保证预算与会计周期的一致性，但是却无法依据市场的实际情况确定更为科学的预算。随着企业业务的日益增加，企业的资源也在不停地递增，因此在进行战略研究时应主动运用“SWOT”模式，综合内外优缺点，对战略进行综合评估，从而编制出更为科学的预算。

（三）管理执行偏差大

在许多企业的发展中，尤其是高速发展的企业往往会被眼前的成绩蒙蔽了双眼，编制的预算与实际产能相去甚远，或者与市场的实际需求背道而驰。一些企业在编制预算时，由于过于注重经营压力的缓解，使预算编制更倾向于保守，从而导致了资源的大量浪费。不管预算是高是低，如果没有对企业的内外情况进行有效的预估，就会造成预算执行与企业的实际工作脱节，无法有效地实现效益目标。

（四）部门缺乏有机联系

预算的实施成效反映了财务收支计划与组织过程的科学合理性，实施得成效较好就反映出收支计划与企业的发展需求相适应。而提高预算绩效，就要求各有关部门制定良好的预算审批程序。从目前我国部分企业的预算管理状况来看，审批过于形式主义，执行能力不足等问题仍然存在。比如，在预算编制中，应始终遵循“两上两下”的原则，但在具体实施中，部分企业的预算编制與实施都是“自上而下”的一个过程。由上级确定目标，有关部门负责编制，然后把工作分配到各个部门执行。

（五）缺乏高素质的预算管理人才

在企业的运作与运营中，预算管理工作是一种高度专业化的工作，也是与业务、管理、成本各方面关系最为密切的一项工作。但是，多数企业非财务类部门，对预算管理工作认识不足，很可能出现预算偏差问题，这也是企业实施预算时面临的最大难题。此外，预算管理人员从业能力差体现在实际工作中，表现为只会记账、做报表，无法给企业的运营和发展提出有价值的建议，不能有效规避风险。部分从业人员知识面狭窄，对企业业务活动缺乏了解，无法实现对企业进行全面预算控制。

四、企业全面预算管理存在问题的解决措施

（一）提高认识，准确理解全面预算管理

针对企业预算管理的现状，应加强对全面预算管理的认识和理解，提升全面预算执行效果。第一，全面预算管理要求企业领导者必须充分了解其价值，并以此作为主导。在发展的过程中，必须转变思想，注重全面预算管理对企业战略目标实现的作用。要抛弃以往的经验式的经营方式，注重费用的核算，以预算方式反映企业的效益；第二，企业必须尽快改变经营理念，充分意识到企业的发展潜力，把企业的经营目标与年度、季度、月度规划相融合；第三，把全面预算管理纳入到企业的经营战略中，从多个方面加强对企业预算管理的认识。通过教育、宣传、培训等手段，让全体人员参与预算管理工作，认识到全面预算工作涉及整个企业的运作，而不仅仅是财务工作。在进行预算编制时，要强化与业务部门的联系，实现业财融合，提高企业的预算管理水平；第四，录入有关的信息，并对其进行风险识别，向财务部门报告，为企业的经营管理工作提供依据；第五，要提高财务人员的预算管理能力，使其全面了解预算管理的理论知识和实践技能，并能在实际操作中发现问题，从而提高预算管理质量，促进企业的长远发展。

（二）重視预算编制方法的优化

在实施全面预算的过程中，各部门应形成共识，并采取各种措施，根据企业发展的需要制定出相应的预算。在进行预算编制时，要从宏观角度对市场环境以及企业的现实状况等方面分析，若企业业务内容与上一年度相比有很大的差异，就应当使用零基预算法编制预算。在预测发展趋势的过程中，若预测值有重大变动，则按滚动预算法进行预算编制，转变以往固定的预算模式。若要使用零基预算和滚动预算相结合的方式，其程序繁琐、资料收集与整理耗时多，各部门必须给予大力协助，以凸显预算编制的价值。

（三）提高全面预算管理执行能力

在全面预算管理中，预算执行工作包括预算审批、执行监督和预算调节。要确保预算执行充分发挥应有的作用，必须加强预算管理，并实施相关的监管。比如，在预算监督方面，各部门需要分析各种项目的预算执行偏差，定期召开研讨会，深入剖析偏差的成因，并制定相关的管理措施，从而实现对预算的有效管理。管理部门要对预算执行实施监督，随时掌握各部门的预算执行状况，从而达到预期的目的。为了增强执行效率，可以通过线上审批系统实现对预算执行的自动化监测，减少工作中的错误。此外，企业应重视对执行者的培训，若执行者对预算执行过程和细节不了解不够，则应在预算编制完成后，强化专项培训，避免执行不当。

（四）加强部门之间的联动效果

由于全面预算管理是一种综合、系统的工作，因此要求各方面的协调配合。在新的发展形势下，企业的竞争越来越激烈，在经营中一定要把经费使用控制作为重中之重。要对项目投入的回款状况进行有效的比较和分析，如果发现有出入就要深刻地反思存在的问题。另外，还要强化预算与资金管理的联系。在项目开始前，要对项目资金进行全面的审查，并对项目的预算进行综合评估，避免资金链断裂。在全面预算管理执行过程中，需要从整体上分析各项目的实施进度和剩余的工作量，从而为预算执行提供可靠的依据。只有强化企业内部各个部门的协同力度，明确各项业务和预算，才能真正提高预算的科学性和精确度，从而在日趋激烈的市场竞争中，有效地预防和控制风险，为企业的持续发展奠定坚实的基础。

（五）重视高素质预算管理人才的培养

企业财务部门的工作相对闭塞，缺乏与业务活动的沟通，缺少对业务运作的认识。在信息化时代，预算管理人员要迅速地融入到企业发展的大环境中，并学会运用信息技术，积极地学习业务管理知识，提升自己的专业技能，更好地理解企业的发展战略，为企业带来更多的利益。人才培养是一个永恒的话题，面对全面预算管理的要求，企业应加强员工引进和培训工作。培养高素质的管理会计，打造业财融合模式，努力使财务管理与业务活动相结合，使企业得以持续发展。同时，在进行全面预算管理时，还要激发全体员工的工作热情，全面投入到预算管理的各个环节中，以确保相关工作的顺利进行。此外，鼓励相关人员业务进修，不断提高专业技能，推动全面预算管理工作的开展。

结语：

全面预算管理是推动企业变革与发展的关键。企业管理者要加强对全面预算管理工作的关注，重视全面预算管理具有实现战略目标、优化资源配置、控制经营成本、优化绩效管理的价值。针对存在的预算管理意识不强、预算方式不合理、管理执行偏差大、部门缺乏有机联系、缺乏高素质的预算管理人才等问题制定可行的解决措施，切实提高全面预算管理工作执行效果，降低企业运营成本，促进竞争力的提升，为企业实现可持续发展奠定坚实基础。

（作者单位：广州赛爱环境保护技术开发有限公司）